Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как рассчитать налог на имущество юридических лиц — ставка и база платежа

Налог на имущество организаций в 2020 году

• Плательщики налога на имущество организаций.
• Объекты налогообложения.
• Расчёт налога на имущество.
• Уплата налога на имущество.

Ирина Пугачёва,

Главный бухгалтер группы компаний «Ваш Консультант»

  • #Налоги

Налог на имущество организацийодин из региональных налогов, который с 2019 года фактически можно считать налогом на недвижимость, так как движимое имущество этим налогом больше не облагается.

Особенности налогообложения

Расчет налога на имущество организаций, как и общие требования к указанному обязательству по уплате налога, определены в гл. 30 НК РФ. Налог признан региональным, то есть полномочия по определению размеров ставок, сроков и порядка уплаты и дополнительных льгот переданы субъектам РФ. Ставки налога и порядок применения дифференцирующих коэффициентов утверждаются региональными законодательными актами.

Плательщиками выступают юридические лица, которые имеют в собственности (на балансе, во временном пользовании) движимые или недвижимые основные средства, которые признаны объектом налогообложения. Бюджетные учреждения не имеют льготных преимуществ. Перечни объектов, которые не подлежат обложению, и льготных категорий учреждений детально представлены в ст. 374 и 381 НК РФ.

Как производится начисление налога на имущество

Как рассчитать налог на имущество организаций? Правила расчета этого налога регулируются 2 документами:

  • НК РФ;
  • Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденным приказом ФНС России от 14/08/2019 № СА-7-21/405@ (далее — Порядок заполнения декларации).

Начисление налога на имущество осуществляют:

  1. Организации на ОСНО исходя из среднегодовой стоимости имущества и налоговой ставки.
  2. Все компании вне зависимости от применяемой системы налогообложения в отношении отдельных видов недвижимого имущества. Налог должен исчисляться исходя из кадастровой стоимости, установленной на 1 января налогового периода, и налоговой ставки.

Налоговые ставки устанавливают региональные власти, но их величина не должна превышать размеры ставок, прописанных в Налоговом кодексе.

Сумму налога на имущество, согласно п. 1 ст. 382 НК РФ, надо рассчитать как за отчетный период (если он введен в регионе), так и за весь налоговый период.

О том, как начисление налога отражается в бухгалтерских проводках, читайте в материале «Начислен налог на имущество — бухгалтерские проводки».

Порядок исчисления налога

Размер налога определяется как произведение налогооблагаемой базы на ставку, утвержденную региональными властями на отчетный период. Показатели ставок отличаются в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика. Уточните текущие значения на сайте ФНС. Максимальное значение не превышает 2,2%. Общая формула расчета налога на имущество организаций такова:

В первую очередь определяем налогооблагаемую базу.

Вариант № 1. По среднегодовой стоимости

Вычисление осуществляем по формуле:

  • СрГодСт — среднегодовая стоимость имущества за налоговый период;
  • ОС1, ОС2. — остаточная стоимость (ОС) имущества на 1-ое число каждого месяца налогового периода;
  • ОСп1 — ОС имущества на 1-ое число последнего месяца налогового периода;
  • ОСп2 — ОС имущества на последнее число последнего месяца налогового периода;
  • М — количество месяцев в налоговом периоде.

По общим правилам, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов (кварталов). Например, чтобы рассчитать авансовый платеж за 9 месяцев 2021 года, в знаменателе укажите 10 (9+1). Полученную сумму разделите на 4, и только потом примените налоговую ставку.

Вариант № 2. По кадастровой стоимости

Исчисление проводим по формуле:

Для расчета используйте значение кадастровой цены недвижимости, утвержденной на 1 января года, за который считаете взнос. Узнайте показатель онлайн на официальном сайте Росреестра.

Коэффициент определяется следующим образом:

Кв = количество полных месяцев владения / количество месяцев в расчетном периоде.

Рассчитайте авансовый платеж по формуле:

Не забудьте, что обязательства по уплате авансовых платежей устанавливают региональные власти.

Разберем пример расчета налога на имущество по кадастровой стоимости в 2021 году: компания владеет зданием, которое включено в региональный перечень по кадастру. Кадастровая цена объекта на 01.01.2021 — 1 500 000 рублей.

Сумма взноса за год = 1 500 000 × 2,2% = 33 000 руб.

Аванс = 33 000 / 4 = 8250 за каждый квартал.

Налог на имущество в 2021 году

Авансы по налогу на имущество

Каждый квартал авансы по этому налогу должны уплатить все организации, у которых на балансе имеется подлежащее налогообложению недвижимое имущество. Если иное не предусмотрено региональным законодательством. Стоимость имущества в этом случае значения не имеет, важна налоговая база. Авансы рассчитываются по среднегодовой стоимости или стоимости по кадастру. Попробуем рассчитать аванс исходя из данных по среднегодовой стоимости. Вычисляем среднюю стоимость имущества за год. Это будет авансовая налоговая база.

Читать еще:  03.04.2017

Стоимость средняя = (Сумма остаточных стоимостей на начала месяцев + Сумма конечных стоимостей имущества за эти месяцы и месяц после / (количество месяцев в отчетном периоде + 1). Остаточная стоимость считается с учетом амортизации.

Пример 1. В ООО «Ромашка» на начало года было амортизируемого имущества на 100 000 рублей. Ежемесячная амортизация — 5 000 рублей. Соответственно каждый месяц на эту сумму уменьшалась остаточная стоимость. К июлю 2020 года она упала до 70 000 рублей.

Налоговая база = (100 000 + 95 000 + 90 000 + 85 000 + 80 000 + 75 000 + 70 000) / 7 = 85 000 рублей.

Аванс за 2 квартал = (Налоговая база × Налоговая ставка) / 4 = (85 000 × 2,2%) / 4 = 467,5 рубля.

Рассчитаем аванс по налогу на имущество за 3 квартал 2021 года для компании с несколькими объектами налогообложения. В этом случае для расчета нужно указать налоговую базу исходя из средней суммы остаточной стоимости за год.

Пример 2. У ООО «Лютик» есть два объекта с остаточной стоимостью на начала года в 100 и 300 тысяч рублей. Амортизация этих объектов 5 000 и 10 000 в месяц соответственно.

Налоговая база = ((100 000 + 300 000) + (95 000 + 290 000) + (90 000 + 280 000) + (85 000 + 270 000) + (80 000 + 260 000) + (75 000 + 250 000) + (70 000 + 240 000) + (65 000 + 250 000) + (60 000 + 240 000) + (55 000 + 230 000))/ 10 = 276 000 рублей

Аванс за 3 квартал = (276 000 × 2,2%) / 4 = 1 518 рублей.

Рассчитываем аванс по налогу на имущество за 2 квартал 2021 года исходя из кадастровой стоимости.

Формула для расчета простая: Аванс = Кадастровая стоимость × Ставка налога / 4. Подсчет упрощается тем, что кадастровая стоимость описана в госкадастре по недвижимости. Узнать ее можно в специальном сервисе, введя кадастровый номер или адрес объекта.

Пример 3. Кадастровая стоимость имущества ООО «Василек» равна 1 162 000 рублей.

Аванс за 3 квартал = (1 162 000 × 2,2%) / 4 = 6 391 рублей.

Налог на имущество за 2021 год

Юридические лица рассчитывают налог на имущество самостоятельно. Чтобы рассчитать налог на имущество за год, нужно уменьшить платеж на авансы, перечисленные в течение года. Налоговая база рассчитывается как сумма остаточной стоимости каждого объекта на первое число месяца и последний день расчетного периода (31 декабря).

Пример 4. У ООО «Гладиолус» с начала года имеется амортизируемое имущество на 1 165 000 рублей. Ежемесячная амортизация — 8 000 рублей. Следовательно, остаточная стоимость имущества ежемесячно уменьшается на 8 000 рублей.

  • 1 января —1 165 000 рублей
  • 1 февраля — 1 157 000 рублей
  • 1 марта — 1 149 000 рублей
  • 1 апреля — 1 141 000 рублей
  • 1 мая — 1 133 000 рублей
  • 1 июня — 1 125 000 рублей
  • 1 июля — 1 117 000 рублей
  • 1 августа — 1 109 000 рублей
  • 1 сентября — 1 101 000 рублей
  • 1 октября — 1 093 000 рублей
  • 1 ноября — 1 085 000 рублей
  • 1 декабря — 1 077 000 рублей
  • 31 декабря — 1 069 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (1 165 000 + 1 157 000 + 1 149 000 + 1 141 000) / 4 = 1 153 000 рублей

Авансовый платеж = 1 153 000 × 2,2% / 4 = 6 341,5 рубля

Авансовый платеж за 6 месяцев

Налоговая база = (1 165 000 + 1 157 000 + 1 149 000 + 1 141 000 + 1 133 000 + 1 125 000 + 1 117 000) / 7 = 1 141 000 рублей

Авансовый платеж = 1 141 000 × 2,2% / 4 = 6 275,5 рубля

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (1 165 000 + 1 157 000 +. + 1 093 000) / 10 = 1 129 000 рублей

Авансовый платеж = 1 129 000 × 2,2% / 4 = 6 209,5 рубля

Уплата налога за год

Налоговая база = (1 165 000 +. + 1 069 000) / 13 = 1 117 000 рублей

Платеж по налогу за год = 1 117 000 × 2,2% — (6 341,5 + 6 275,5+ 6 209,5) = 5 747,5 рубля

Оплачивайте имущественный налог и отправляйте расчеты и декларацию через интернет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Избавьтесь от рутины, оплачивайте налоги и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Попробуйте 14 дней бесплатной работы!

Читать еще:  Права у дома: закон о приватизации врачами служебного жилья напишут к лету

  • Легко ведите учёт и заводите первичку
  • Отправляйте отчётность через интернет
  • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
  • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

Попробовать бесплатно

В статье расскажем, как рассчитывать, учитывать и платить страховые взносы организациям на ОСНО.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы и совпадение значений с другими формами отчетности (РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.

Расчет по кадастровой стоимости помещения

Для расчета налоговой базы по кадастровому имуществу надо знать ее стоимость. Такие сведения можно взять из государственного кадастра недвижимости, согласно статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 221-ФЗ. При этом узнать стоимость конкретного актива компания может на сайте Росреестра.

При расчете налога по кадастровой стоимости имущества компания может использовать формулу для расчета (п. 1, 2 и 4 ст. 382 НК РФ).

Формула расчета авансового платежа по налогу

Если же не определена кадастровая стоимость помещения, но есть общая стоимость всего здания, тогда цена метров определяется по формуле согласно пункту 6 статьи 378.2 Налогового кодекса.

Формула расчета налоговой базы по помещению, кадастровая стоимость которого не определена

Очень важно, когда организация стала собственником. Именно он платит налог на имущество
с кадастровой стоимости (подп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ). До регистрации перехода права собственности платить налог по кадастровой стоимости должен прежний владелец объекта.
А новый собственник, рассчитывая налог в 2016 году, должен учитывать так называемый коэффициент владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Если право собственности на объект возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма авансового платежа, подлежащего уплате, рассчитывается с учетом количества полных месяцев, в течение которых компания владела в отчетном периоде. При этом за полный принимается месяц, в котором (п. 5 ст. 382 НК РФ):

  • зарегистрировано право собственности на объект, если это произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно. Если же право собственности на объект зарегистрировано после 15-го числа, то этот месяц при расчете авансового платежа
    по налогу не учитывается;
  • зарегистрировано прекращение права собственности на объект, если это произошло после 15-го числа соответствующего месяца. Если же прекращение права собственности
    на объект зарегистрировано до 15-го числа включительно, то этот месяц при расчете авансового платежа по налогу не учитывается.

Сумма авансового платежа за неполный отчетный период рассчитывается по формуле.

Формула расчета суммы авансового платежа за неполный отчетный период

Определение

Имущественный налог для любого предприятия (юрлица) – это установленный и регулированный НК РФ региональный сбор. Налогоплательщиками данной категории считаются особы, которые являются владельцами определенных объектов, входящих в перечень подлежащих налогообложению. Размер налоговой ставки берется из налоговой базы.

Для определения значения налоговой базы оценивание имущества, которым располагает организация, производится с применением такого показателя, как остаточная стоимость.

При наличии причин, не предусматривающих амортизационные выплаты, используется установленный показатель расчетных операций: ключевая цена «минус» цена (оценка) причиненного убытка.

Для каждого из объектов налоговая база определяется индивидуально.

Налоговый период и особенности оплаты налогов

Какие налоговые периоды установлены для налога на имущество юридических лиц

Налоговым периодом для имущественного налога является 1 календарный год. Если размер отчислений определяется от среднегодовой стоимости имущества, отчетными периодами будут:

  • I квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев.

Если базой для расчета выступает кадастровая оценка имущества, периоды включают I, II, III кварталы. Такая градация характерна для субъектов с упрощенной системой налогообложения (УСН).

Законодатели на местах при разработке налоговых ставок могут не устанавливать отчетные этапы.

Порядок оплаты

Платежи предприятий по имущественным налоговым отчислениям равномерно распределены в течение года:

  • по результатам установленных для организации трех отчетных периодов вносятся авансы;
  • после завершения налогового периода доплачивается остаток за минусом авансов.

Авансы перечисляются за 30 календарных дней после завершения отчетных периодов и направляются в подразделения ФНС по месту регистрации организации/филиала или удаленной недвижимости. Крупные налогоплательщики направляют декларации исключительно по месту своего учета.

Отчет по налоговому периоду декларируется до 31 марта включительно следующего года. Так, крайним сроком декларации имущественных отчислений предприятия за 2016 год станет 31.03.2017 г.

Читать еще:  Как правильно составить объявление на строительные услуги и ремонт квартир

С каких объектов уплачивают налог на имущество

Порядок исчисления и уплаты регулируется гл. 30 НК РФ, плательщиками являются большинство юридических лиц. Начиная с 2019 года к имуществу, облагаемому налогом, относятся только объекты недвижимости, находящиеся на балансе компании и учитываемые на счетах 01 и 03. Базой для расчета является их среднегодовая стоимость, рассчитанная методом получения среднего арифметического.

Кроме того, ст. 375 и ст. 378 НК РФ предусматривают порядок расчета налога на недвижимость по кадастровой стоимости для отдельных объектов. К ним относятся:

  • торговые комплексы и бизнес-центры;
  • нежилые помещения, используемые для размещения объектов торговли, общепита и бытового обслуживания физических лиц;
  • недвижимость иностранных организаций;
  • объекты недвижимости, расположенные на земельных участках, предоставленных в личное пользование.

Форма декларации утверждена приказом ФНС №СА-7-21/405 от 14.08.2019. Если вы планируете сдавать отчет после 15.03.2021, следует использовать этот бланк в редакции приказа ФНС №ЕД-7-21/475 от 28.07.2020. Срок сдачи отчета — не позднее 31.03.21. Декларация подается в ФНС лично, по почте или через оператора электронного документооборота. Обязанность сдачи расчета авансовых платежей по налогу на имущество в 2021 году отсутствует, а сами платежи вносятся ежеквартально.

Содержание

  • Почему мы платим налог на имущество
  • При каких обстоятельствах компании платят и не платят налог
  • Как рассчитывается налог на имущество
  • Налоговая ставка
  • Налоговая база
  • Налоговая база по остаточной стоимости
  • Налоговая база по кадастровой стоимости
  • Общий курс на применение кадастровой стоимости
  • Чтобы и волки сыты, и овцы целы

Самым правильным решением было бы написать не одну статью на эту тему, а восемьдесят пять – по количеству субъектов Российской Федерации.

Как и транспортный налог, налог на имущество организаций относится к региональным. Помимо того, что все сборы по нему перечисляются в местную казну, это указывает на изменчивость базовых характеристик имущественного налога от субъекта к субъекту.

К такой головоломке добавляются законодательные движения последних трех лет в этом направлении, что делает тему нашей статьи особенно интересной для обсуждения.

Оплата проходит в 2 этапа. Сначала производится расчет и перечисление авансовых платежей, затем определяется окончательная сумма налога к уплате за год. Расчет авансовых платежей сдается раз в квартал. Исходя из уплаченных авансов и налога за год, организация сдает декларацию в ИФНС.

Региональными властями могут быть отменены авансовые платежи. В таком случае предприятия сдают декларацию и перечисляют сам налог. У каждого региона свои сроки оплаты авансовых платежей и налога.

Подведем итоги

Произвести расчет имущественного налога для каждого конкретного случая не трудно, если следовать формуле, однако при этом необходимо владеть множеством различных данных. Кроме того, важно понимать некоторые основные термины, обозначающие явления, оказывающие влияние на формирование величины налогового отчисления.

Чтобы разобраться в налогах владельцам организаций, лучше всего нанять опытного бухгалтера, знающего толк в подсчетах. Внимательно просмотрите резюме и по возможности наймите лучшего среди лучших.

Неправильный расчет налога может привести к лишним выплатам или наоборот, недоплатам, в результате чего может возникнуть проблема с налоговой службой

Физическим лицам расчет налога может понадобиться для осведомленности, поэтому научиться рассчитывать его будет не лишним. Будьте внимательны при выставлении значений в формулу, одна ошибка может привести к настоящей неразберихе. Особенно тщательно проверяйте величины имеющихся льгот, на которые можно уменьшить базу налогообложения. Иногда неправильно рассчитав данную сумму, можно получить полностью далекий от действительности результат. Мы желаем вам удачи в подсчетах!

Калькулятор расчёта налога на имущество организаций

Расчёт калькулятора производится с максимальной ставкой для всех регионов, если не установлен другой какой-либо налоговый коэффициент.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

8-804-333-11-40 (Работаем по всей России)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья?
Сохраните, чтобы не потерять!

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector