Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Быстрое закрытие отчетного периода: как ускорить подготовку годовой финансовой отчетности

В соответствии с п. 27 Положения по ведению бухучета (утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) инвентаризацию активов можно провести в период с 1 октября по 31 декабря отчетного года. А инвентаризацию обязательств — по состоянию на 31 декабря включительно, поскольку отчетным периодом в данном случае является календарный год (см. ч. 1 ст. 15 Закона № 402-ФЗ и рекомендации Минфина России в письме от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Она формируется один раз — при создании организации — и применяется последовательно из года в год. Вовсе необязательно ежегодно формировать учетную политику. Но это необходимо, если изменилось законодательство РФ. А оно в 2017 году изменилось. Важно, чтобы в учетной политике был закреплен порядок формирования резервов. По состоянию на 31 декабря нужно провести инвентаризацию резервов и составить смету отчислений в резерв в 2018 году.

Степень существенности ошибок

Все ситуации, когда вносятся исправления, касаются только существенных ошибкок. Если бухгалтер нашел незначительную помарку или неточность, то, независимо от срока выявления, исправительные записи вносятся текущим периодом. То есть отчетный прошлый период не затрагивается и новые исправительные финотчеты не составляются.

Следовательно, можно ли подать корректировку годовой бухгалтерской отчетности при незначительной помарке? Нет, нельзя. Исправления вносятся только по существенным ошибкам.

В ПБУ 22/2010 сказано, что существенной признается ошибка, которая в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Существенность ошибки определяется организацией самостоятельно с учетом ее величины и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.

Порядок определения существенности закрепляют в учетной политике:

Чтобы внести корректировку в учетные данные, применяется ретроспективный метод пересчета. Иными словами, все показатели финотчетов подлежат пересчету с условием, как если бы выявленная ошибка никогда бы не совершалась. Субъекты, ведущие упрощенный бухучет, вправе не применять ретроспективный метод пересчета.

Факты, не являющиеся событиями после отчетной даты

Следует обратить внимание на то, что не все события, произошедшие после отчетной даты, будут классифицироваться как события подтверждающие условия деятельности учреждения. Согласно п. 1.7 Методических разъяснений не признается событием после отчетной даты несвоевременное поступление после отчетной даты первичных учетных документов, которые указывают на факты, произошедшие в отчетном периоде. Данная позиция подкреплена принципом допущения временной определенности фактов хозяйственной жизни. Согласно расшифровке принципа, он подразумевает признание объектов бухгалтерского учета в том отчетном периоде, в котором имели место факты хозяйственной жизни, приведшие к возникновению и (или) изменению соответствующих активов, обязательств, доходов и (или) расходов, иных объектов бухгалтерского учета, вне зависимости от поступления или выбытия денежных средств (или их эквивалентов) при расчетах, связанных с осуществлением указанных операций.

Т.е. в случае поступления акта выполненных работ за декабрь в январе после даты подписания комплекта отчетности данный факт не признается событием после отчетной даты. Такого рода операции будут отражены в периоде поступления документов как ошибки прошлых лет с обособлением их на отдельных счетах бухгалтерского учета и в отдельном регистре.

Для идентификации операций, связанных с исправлением ошибок, Инструкцией 157н предусмотрены следующие счета бухгалтерского учета, указанные в таблице.

Предшествующего отчетномуПрошлых финансовых лет
0 401 18 000 Доходы финансового года…0 401 19 000 Доходы…
0 401 28 000 Расходы финансового года…0 401 29 000 Расходы…
0 304 84 000 Консолидируемые расчеты года…0 304 94 000 Консолидируемые расчеты года…
0 304 86 000 Иные расчеты года…0 304 96 000 Иные расчеты…

Согласно п. 17 Письма Минфина РФ от 31.08.2018 № 02-06-07/62480 операции по данным счетам следует отражать в отельном регистре –Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) с указанием признака «Исправление ошибок прошлых лет».

Рассмотрим ситуацию, когда срок исполнения договора об оказании услуг – декабрь 2018 г. Акты о выполнения работ поступили в феврале 2019 г., при этом бухгалтерская отчетность уже была составлена и сдана вышестоящему учреждению. По договору в 2018 г. был уплачен аванс в размере 20 000 руб. Согласно Акту выполненных работ работы, выполнены на сумму 65 000 руб. Окончательная оплата по договору произведена в феврале 2019 г. Следует отразить такие бухгалтерские операции:

В 2018 г. была отражена проводка уплаты аванса:

Дт 206 26 560 – Кт 201 11 610 – 20 000 руб.

В 2019 г. поступил Акт выполненных работ:

Дт 401 28 226 – 304 86 730 – 65 000 руб.

Произведен зачет аванса:

Дт 304 86 830 – Кт 206 26 660 – 20 000 руб.

Дт 304 86 830 – Кт 201 11 610 – 45 000 руб.

Операции по закрытию в конце года показателей счетов бухгалтерского учета по отражению ошибок прошлых лет осуществляются с применением счета 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов». Показатели бухгалтерской отчетности на начало отчетного периода (в любых формах отчетности) отражаются с учетом корректировок по исправительным записям в межотчетном периоде, выявленных ошибок прошлых лет согласно Письму Минфина РФ № 02-06-07/62480.

Читать еще:  Региональный МРОТ в Свердловской области с 1 июля 2021 года

Автор: Любовь Маренич,
старший бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»

Поскольку я начал эту тему я ее и продолжу:

На мой взгляд меры которые необходимо предпринять для «быстрого» закрытия месяца следующие:

1. Оптимизировать (т.е. ускорить) движение документов внутри компании , поскольку большая часть актов и счетов-фактур визируется и котролируется нашей стороной этот процесс должен быть максимально быстрым , чтобы в бухгалтерию он попадал в течении 1-ого дня.
2. Обязать поставщиков предоставлять (акты счета-фактуры) в течении 2-3х дней с момента оказания услуги., в противном случае оплата этих услуг переносится на следующий месяц. например .
3. Кол-во резервов свести к минимуму ., а сделанные сторнировать в следующем периоде автоматически ., чтобы не тратить время на проверку.

Но это все теория . а на практике как реально заставить людей не задерживать у себя документы ? тем более что иногда человек в полях а на его столе может собраться целая пачка . и когда у него будет время тогда он их посмотрит., подпишет и передаст в бухгалтерию.

По пункту 2 некоторые физически не могут подготовить так быстро документы. а с некоторыми вообще работаем по предоплате . так что они вообще никуда не торопятся. а некоторые очень важные поставщики и им можно все или почти все )

и все возвращается к чему начали. делать резервы и не дергаться ?
Но это уже не пройдет в бухгалтерском учете., значит будут делать другие люди., это значит двойной учет . эффективность нулевая.

Резервы

Организации обязаны создавать ряд резервов в бухгалтерском учете (резерв на оплату отпусков, резерв по сомнительным долгам и пр.). Также компании могут формировать резервы и в налоговом учете. По состоянию на 31 декабря нужно проверить остатки всех сформированных резервов. В зависимости от вида резерва и ситуации неиспользованные суммы включаются в доходы либо переносятся на следующий год.

После проверки резервов текущего года необходимо сформировать резервы на следующий год. Если резерв не является обязательным, организация имеет право отказаться от его создания в новом отчетном году.

Дата вступления в силу

23 Организация должна применять настоящий стандарт для годовых периодов, начинающихся 1 января 2005 года или после этой даты. Досрочное применение приветствуется. Если организация применит настоящий стандарт для периода, начинающегося до 1 января 2005 года, она должна раскрыть этот факт.

23A МСФО (IFRS) 13, выпущенным в мае 2011 года, внесены поправки в пункт 11. Организация должна применять данные поправки одновременно с применением МСФО (IFRS) 13.

Что грозит компании, если срок сдачи пропущен

Не успел сдать отчет вовремя — неминуемо наступит наказание. К счастью, его величина не зависит от показателей баланса, как это бывает в случае опоздания с налоговой декларацией.

Если не отправить налоговикам баланс или сделать это с задержкой, предъявят штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также возможно административное наказание для должностных лиц по п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ в размере 300–500 руб.

За балансы, не сданные в органы статистики (до 2020 года), размер наказания составлял в случае нарушения, совершенного впервые, 10 000–20 000 руб. для должностных лиц и 20 000–70 000 руб. для юрлиц (п. 1 ст. 13.19 КоАП РФ). При повторном проступке штрафы увеличивались соответственно до 30 000–50 000 и 100 000–150 000 руб. (п. 2 ст. 13.19 КоАП РФ).

О штрафах за другие бухгалтерские нарушения вы можете узнать в Путеводителе от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе предоставляется бесплатно.

  • Астрономия
  • Биология
  • Биотехнологии
  • География
  • Государство
  • История
  • Лингвистика
  • Литература
  • Менеджмент
  • Механика
  • Образование
  • Охрана труда
  • Педагогика
  • Политика
  • Право
  • Психология
  • Социология
  • Физика
  • Химия
  • Экология
  • Электроника
  • Электротехника
  • Энергетика
  • Юриспруденция
  • Этика и деловое общение

Информатика Процедуры завершения отчетного периода

ЗАВЕРШЕНИЕ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА И ФОРМИРОВАНИЕ ОТЧЕТНОСТИ В АИСБУ

Для бухгалтерского учета характерна определœенная циклич­ность выполнения учетных работ:

ежемесячно формирует­ся финансовый результат от производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия;

ежеквартально со­ставляется промежуточная бухгалтерская отчетность;

ежегодно сдается годовая бухгалтерская отчетность.

Наряду с бухгал­терской отчетностью ежемесячно, ежеквартально и ежегодно формируются и сдаются:

— отчеты во внебюджетные фон­ды;

— другая отраслевая и региональ­ная отчетность.

Формы любой утвержденной отчетности в компь­ютерном учете относятся к регламентированным отчетам.

Выявлению финансового результата и составлению отчетно­сти предшествует значительная подготовительная работа. Бухгал­теру приходится выполнять ряд регламентных процедур, связанных с закрытием месяца и отчетного периода. В системах компьютер­ного учета эти процедуры реализуются с разной степенью автома­тизации. Каждая программа предполагает использование опреде­ленной технологии закрытия месяца, отчетного периода, включающей:

Читать еще:  ВОПРОС: Допустимо ли вносить изменения в текст сделки, …

— осуществление расчетов с формированием необходимых проводок;

— окончательный расчет итогов оборотов и сальдо по счетам;

— формирование баланса и других отчетов.

Рассмотрим основные регламентные процедуры, кото­рые крайне важно выполнить перед определœением финансового ре­зультата и составлением отчетности.

К завершающим регламентным процедураммесяцаотносятся:

1. Расчет заработной платы сотрудников с формированием налогов и сборов, начисляемых одновременно с расчетом заработной платы.

2. Исчисление амортизации базовых средств и нематериаль­ных активов.

3. Отнесение доли расходов, ранее отнесенных к расходам будущих периодов в затраты производства отчетного периода

4. Отнесение до­ходов, отнесенных ранее к доходам будущего периода в доходы отчетного периода.

5. Определœение налогов и сборов, относимых на затраты про­изводства.

6. Распределœение косвенных (общехозяйственных, общепроизводственных) расходов между объектами калькулирования и (или) их прямое списание на реализованную про­дукцию (работы, услуги).

7. Формирование фактической производственной себестоимости выпущенной, отгруженной и реализованной продукции (ра­бот, услуг).

8. Формирование фактической полной себестоимости продукции, путем отнесения доли коммерческих расходов на себестоимость реализованной продукции.

9. Расчет косвенных налогов и сборов от реализации продукции.

10. Определœение финансового результата (прибыли, убытка) от реализации продукции, (работ, услуг).

11. Определœение финансового результата (прибыли, убытка) от реализации и прочего выбытия ос­новных средств, нематериальных активов, материалов и инвентаря.

12. Определœение финансового результата от внереализационных операций

13. Выявление общего финансового результата от деятельности предприятия.

14. Расчет налогов и сборов из прибыли.

15. Выявление чистой прибыли и распределœение ее в соответствии с учредительными документами, а также требованиями собственников предприятия.

В системах компьютерного учета используются раз­личные средства автоматизации этих процедур, содержание которых регламентируется:

— документами, регламентирующими учетную поли­тику предприятия.

В системе «1С: Бухгалтерия 7.7» действия по исчислению амортизации базовых средств и нематериальных активов выполняются автоматически, путем проведения специализированных документов. Выполнение расчетов по отнесе­нию доли ранее понесенных затрат, предстоящих расходов в издержки про­изводства, доходов будущих периодов в доходы отчетного периода (3, 4) и опре­делœению налогов и сборов, относимых на издержки производства (5) обычно производится с помощью аппарата типовых операций.

Для автоматического выполнения процедур 6-8 используется специализированный документ «Закрытие месяца» (рис. 8.1).

Рисунок 8.1. Экранная форма специализированного документа «Закрытие месяца» в программе «1С: Бухгалтерия 7.7»

Перечень выполняемых документом функций представлен в диалого­вом окне документа. Каждая из перечисленных функций может быть вклю­чена или выключена пользователœем путем установления или снятия флаж­ка конкретной процедуры. Пользователь может выполнять последовательно процедуру за процедурой, контролируя результаты выполнения каждой про­цедуры. Но он может выполнить всœе процедуры за один прием с формирова­нием всœего комплекса проводок. При проведении документа «Закрытие месяца» выполняются следующие действия:

1. Перенос остатков общепроизводственных (счет 25) и общехозяйственных (счет 26) расходов на счет производства (счет 20). При этом остат­ки распределяются по видам деятельности по каждому подразделœе­нию предприятия, пропорционально доле затрат на данный вид дея­тельности в общих материальных затратах, или затратах на оплату труда.

2. Перенос остатков основного производства (счет 20) по видам деятель­ности, связанным с выпуском продукции, на счет выпуска продукции (счет 40). Затем последующий перенос остатков счета выпуска продук­ции (счет40) в дебет счета выпущенной (счет 43), отгруженной (счет 45) и реализованной (счет 90) продукции. При этом, в зависи­мости от сальдо счета выпуска продукции (счет 40), проводка, отражающая отклонение между фактической и плановой себестоимостью, либо положительна, либо отрицательна.

3. Перенос остатков счета основного производства (счет 20) по видам деятельности, связанным с выполнением работ и оказанием услуг на счет реализации (счет 90).

4. Определœение прибыли или убытка с переносом остатков счетов формирования финансовых результатов (счета 90, 91, 92) на счет прибылей и убытков (счет 99).

5. Для торговли перенос остатков издержек обращения (счет 44) на счет реализации (счет 90) пропорционально сумме реализованных товаров.

Как видно из вышеперечисленного, документ «Закрытие месяца» реализует сложные, комплексные действия, выполнение которых вручную весьма трудоемко. При этом расчеты с использованием данного документа бывают осуществлены повторно при обнаружении ошибок в исходных данных. Для этого достаточно исправить неверные данные, а далее заново выполнить расчеты, используя документ «Закрытие месяца». Система автоматически удалит старые проводки и создаст новые, вытекающие из исправленных данных.

В конфигурации системы «1С: Бухгалтерия 7.7» заложена определœенная методология учета͵ которую следует принимать во внимание бухгалтеру при организации учет­ных работ. Так, нужно иметь в виду, что учет затрат ведется не по калькуляци­онным статьям, а по элементам затрат. В связи с этим общепроизводствен­ные и общехозяйственные затраты при распределœении по видам деятельно­сти разбиваются в соответствии с элементами затрат. Фактическая себе­стоимость продукции определяется в разрезе элементов затрат. Вид деятельности увязан с вариантом реализации, определяющим процентную ставку НДС, предусмотренную при реализации продукции. По этой причине на сче­те 90 «Реализация» финансовый результат выяв­ляется в разрезе видов деятельности. Нельзя опре­делить фактическую производственную себестоимость каждого вида про­дукции в разрезе статей калькуляции. Методология, заложенная в конфигурацию, ориентирована на составление внешней бухгалтерской от­четности, это первый шаг разъединœения финансового и управленческого учета. Вместе с тем следует отметить, что инструментальные средства, пре­доставляемые системой, позволяют перенастроить систему. При этом такая перенастройка сложна и обычно требует привлечения программиста.

Читать еще:  «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01)

При завершении месяца и квартала кроме перечисленных процедур дополнитель­но выполняются еще ряд расчетов. В их числе — расчет сумм налогов и сборов, уплачиваемых из выручки и прибыли от реализации продукции (работ, услуг).

По завершениигода перед составлением годовой отчетности кроме вышеперечисленных выполняются процедуры:

1. Проведение инвентаризации для документального подтвер­ждения наличия и состояния активов и обязательств организации и ввод в информационную базу учета необходимых проводок.

2. Распределœение чистой прибыли и закрытие счетов формирования финансовых результатов.

Только после выполнения перечисленных процедур, формиро­вания по ним проводок и отражения их в информационной базе учета͵ выполнения пересчета итогов оборотов и остатков по сче­там, субсчетам, объектам аналитического учета можно присту­пить к составлению промежуточной или годовой бухгалтерской отчетности.

Чтобы правильно сформировать показатели отчетности пользо­ватель должен придерживаться тех рекомендаций по ведению ком­пьютерного учета͵ которые предлагаются системой. Так, бухгал­тер должен внимательно отнестись к организации аналитическо­го учета на счетах. К примеру, если он не будет вести аналитики на счете прибылей и убытков, то система не сможет сформиро­вать показатели «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2). Много ограничений накладывает и налоговый учет, который ведется в рамках бухгалтерского учета. К примеру, только раздель­ный учет реализации продукции, облагаемых разными ставками налогов, позволяет правильно сформировать декларацию по нало­гу на прибыль. Таких соглашений множество. Перед организаци­ей компьютерного учета бухгалтер должен изучить их и так по­строить свою систему учета͵ чтобы правильно формировались всœе показатели бухгалтерской и налоговой отчетности.

Виды управленческой отчетности

Великое множество форм управленческих отчетов можно разделить на три категории, исходя из информации, которую они представляют:

  1. Отчеты по финансовому результату.
  2. Отчеты по балансу.
  3. Отчеты по денежным средствам.

Далее каждая категория может быть разделена еще на несколько подкатегорий.

Отчеты по финансовому результату:

  1. Общий отчет по доходам и расходам.
  2. Отчеты по структуре себестоимости.
  3. Отчеты по отдельным разделам расходов: сырье и материалы, ФОТ, маркетинговые расходы и прочее.
  4. Бюджеты по доходам и расходам.
  5. Скользящий прогноз.

Отчеты по балансу:

  1. Управленческий баланс.
  2. Отчеты по оборотному капиталу.
  3. Отчеты по внеоборотному капиталу.
  4. Отчеты по финансовым активам и обязательствам.
  5. Отчеты по прочим обязательствам.
  6. Отчеты по структуре собственного капитала.
  7. Бюджеты по балансу.

Отчеты по денежным средствам:

  1. Общий отчет о движении денежных средств.
  2. Операционные отчеты управления денежными средствами.
  3. Бюджеты по движению денежных средств.

В статье рассмотрим наиболее распространенные управленческие отчеты из перечисленных выше.

Особенности прогнозируемого баланса

Прогнозный баланс – это инструмент планирования. Представляет собой вид финансовой отчетности, посредством которой можно извлечь сведения о прогнозируемом состоянии компании на завершение отчетного периода.

Как производится прогнозирование бухгалтерского баланса коммерческой организации методом процента от продаж?

Для оформления баланса нужно собрать сведения о финансовой работе фирмы, накопленные за определенный период. Формирование баланса предполагает следующую подготовку:

  • Анализ экономического состояния фирмы.
  • Определение нужных коэффициентов.
  • Установление взаимосвязи различных значений.

Как проводится проверка прогнозной финансовой информации?

Бухгалтеру нужно будет учесть вероятность неизменности той или иной статьи баланса. При этом имеет смысл определить, какие именно факторы будут изменять балансовые статьи.

Функции баланса

Одна из ключевых функций баланса – установление тех проблем, которые могут возникнуть при дальнейшей деятельности. Рассмотрим остальные функции:

  • Расчет ключевых финансовых показателей.
  • Адекватная оценка финансового состояния фирмы в дальнейшем.
  • Обнаружение факторов, которые предположительно могут ухудшить финансовое состояние субъекта.
  • Выявление факторов, которые могут повлиять на экономическую устойчивость.
  • Установление верности произведенных расчетов.
  • Оценка соответствия коэффициентов нормам рынка.
  • Оценка перспектив деятельности фирмы.
  • Оценка размера обязательств организации, которые появятся в перспективе.
  • Постановка краткосрочных и долгосрочных целей, касающихся размера прибыли и оборотных активов, долгов организации.

Прогнозный баланс обязательно нужен для больших предприятий, которые планируют развиваться.

Запомнить

До 1 апреля осталось полмесяца. За это время вы ещё успеете подготовить и представить собственникам помещений в МКД отчёт о выполненной в 2019 году работе, разместить его в ГИС ЖКХ.

Видеозапись нашего онлайн-семинара поможет вам проверить себя, а также задуматься: не прописать ли в договоре управления период, за который нужно отчитываться, и форму отчёта. Мы подробно рассказали, как это сделать, надеемся, наша инструкция будет вам полезна.

Если у вас нет времени или не получается разместить годовой отчёт в ГИС ЖКХ, поможем и с этим – напишите нам.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector