Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Чем кассовый метод отличается от метода начислений?

Кассовый метод и метод начисления: в чем разница

Чем глубже предприниматель окунается в управленческий учет, тем больше находит непонятных сущностей. Одна из них — методы признания доходов и расходов компании. Их два:кассовый метод и метод начисления. В этой статье разберемся, в чем разница между ними и как выбрать, какой из них использовать.

И да: как и всегда, окажется, что все не так уж и сложно! Если останутся вопросы, задавайте их в комментариях.

Кому можно вести налоговый учет доходов и расходов кассовым методом

Чаще всего на кассовый метод переходят плательщики УСН. Выбора такие компании не имеют: вести учет поступлений и затрат по отгрузке им нельзя. Некоторые организации на ОСНО также имеют право признавать доходы и расходы по факту оплаты при расчете налога на прибыль. Главное условие — величина средней выручки без учета НДС за предыдущие четыре квартала в каждом из них не должна превышать один миллион рублей.

Кому нельзя применять кассовый метод даже при соблюдении лимита выручки (ст. 273 НК РФ):

  • банки;
  • кредитные потребительские кооперативы;
  • микрофинансовые организации;
  • компании — контролирующие лица КИК;
  • компании, ведущие деятельность по добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении.

Еще одно ограничение для перечисленных организаций — запрет на заключение договоров доверительного управления имуществом, договоров простого или инвестиционного товарищества.

Ведите учет, платите зарплату, налоги и взносы, отчитывайтесь через интернет в Контур.Бухгалтерии. Веб-сервис сам рассчитает суммы, выберет проводки, сформирует отчеты.

Особенности кассового метода

Кассовый метод характеризуется тем, что доходы отражаются на момент, когда денежные средства зачислены на расчетные счета (поступили в кассу) или было получено имущество, выступающее в качестве платы (ст. 273 НК РФ).

Являются ли доходами при применении кассового метода полученные авансы? Ответ на этот вопрос есть в системе КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе и переходите к разъяснениям.

Расходы необходимо учитывать тогда, когда была произведена их фактическая оплата.

Следует отметить, что не каждый налогоплательщик может воспользоваться правом на использование указанного способа учета дохода и расходов. Так, нельзя пользоваться кассовым методом:

  1. Компаниям, у которых усредненная сумма выручки за предыдущие 4 квартала без НДС более 1 млн руб. за каждый квартал.
  2. Банкам.
  3. Кредитным потребительским кооперативам.
  4. Микрофинансовым организациям.
  5. Контролирующим лицам контролируемых иностранных фирм.
  6. Организациям, добывающим углеводородное сырье на новом морском месторождении, при наличии соответствующей лицензии, а также операторам указанных месторождений.

Преимущества сотрудничества с нами

Способ учета доходов – важнейший принцип организации бухгалтерского учета на предприятии. Он фиксируется в Учетной политике и определяет сроки и порядок уплаты налога на прибыль. Любое нарушение чревато штрафами, судебными решениями и блокировкой счетов. Некоторые операции могут вызвать сложности в признании из легитимными при кассовом способе или методе учета.

Услуги бухгалтерской фирмы при выборе метода начислений гарантируют, что никаких нарушений в отражении приходно-расходных операций и налоговом учете не будет. Грамотное ведение вашего учета – основа финансового благополучия фирмы, особенно при сложных расчетных схемах либо ежедневных поступлениях денег.

Правильный выбор способа отражения доходов и расходов – это реальная оптимизация финансовых затрат юридического лица. Стоимость бухгалтерского учета, организованного аутсорсером, на фоне реальной экономии и отсутствия проблем с налоговыми органами оказывается наиболее выгодным вариантом сотрудничества, так как не предполагает содержания штатного специалиста.

Мы имеем многолетний практический опыт ведения бухгалтерии на предприятиях разного типа хозяйственной деятельности. Правильно отразим способ начислений в Учетной политике, поможем перейти с одного метода на другой в зависимости от целей заказчика.

  • Услуги
  • О компании
  • Геолокация
  • Цены
  • Статьи
  • Полезные ссылки
  • Сферы бизнеса

109316, г. Москва, пр-т Волгоградский д. 35, 6 этаж, помещение 615

Понедельник – Пятница: 10:00 — 20:00, Суббота: выходной, Воскресенье: выходной

Кассовый метод и метод начисления: проводки и примеры

Проводки по кассовому методу в случае продажи товаров:

  • Д-т 62 – Кт 90/1 – фиксируется выручка от реализации продукции;
  • Д-т 76 – К-т 68 – начислен НДС;
  • Д-т 51 – К-т 62 – получена оплата от контрагента;
  • Д-т 90/3 – К-т 76 – начислен НДС.

Проводки по кассовому методу в рамках оплаты труда:

Д-т 20 – К-т 70 – начислена зарплата персонала;

  • Д-т 70 – К-т 68 – удержан НДФЛ;
  • Д-т 20 – К-т 69 – взносы с зарплаты;
  • Д-т 70 – К-т 51 (50) – зарплата была выплачена на банковские счета (выдана через кассу);
  • Д-т 68 (69) – К-т 51 – налоги были перечислены в бюджет;
  • Д-т 20 – К-т 76 – фиксируются затраты на услуги сторонних компаний, которые прямо связаны с бизнесом фирмы.
  • Пример применения метода начисления. В октябре 2019г. ООО «Краймер» заключило соглашение с ООО «Вавадос». Общая стоимость контракта – 700.000 руб. Поэтапная сдача отчетности в рамках настоящего соглашения невозможна. Выручка, исходя из соглашения, должна отображаться в бухучете в полном объеме при получении результатов.

    Так, в налоговом учете поступления будут фиксироваться в два этапа: первый – в октябре, ноябре и декабре 2019г., второй – в январе, феврале и марте 2020г.

    Компания вправе самостоятельно выбрать порядок распределения средств. Существуют такие варианты:

    • равномерное распределение. Период соглашения составляет полгода. То есть, ежемесячно к доходам будет относиться по 116.666,67 руб. (за полгода общая сумма составит 700.000 руб.);
    • пропорционально затратам по смете. Если у соглашения имеется в приложениях смета, то признавать затраты следует сообразно ей. Например, половина сумма расходуется за первый месяц, а остальное – в следующем периоде.

    Судя по данному примеру, уместно утверждать, что недостаток метода начисления в том, что появляется разница между бухгалтерским и налоговым учетом. Это связано с тем, что налог на прибыль потребуется уплатить раньше, чем фактически будут произведены работы и получена оплата за них.

    Учет доходов с помощью кассового способа

    Если хозяйствующий субъект выбрал именно этот способ учета доходов, то он должен показать это в действующей учетной политике организации и в последующем ей следовать. Приходная часть данного метода калькуляции обладает рядом особенностей, определенных действующими законами. Поэтому их соблюдение является обязательным для любых организаций и учреждений, которым разрешено использовать этот способ в соответствии с положениями законодательства о налогообложении. К этим особенностям можно отнести следующие пункты:

    Читать еще:  Об ошибках и расхождениях в налоговых декларациях по НДС

    • Дата, в которую деньги будут зачислены на банковский счет предприятия, считается днем поступления денег.
    • Вышеозначенное условие распространяется на любые работы и услуги неимущественного характера.
    • Если организация предоставляет кому-либо займы, то погашение их отражается в тот же день полностью. Согласитесь, кассовый метод учета доходов и расходов в бухгалтерском учете очень удобен.

    Проще говоря, кассовый метод основывается на операциях, проведенных фактически. Во всех иных случаях поступления в пользу организации не признаются. Кроме того, при подсчете выручки организации необходимо помнить о следующем: экспортная пошлина не предъявляется продавцом покупателю товара и подлежит учету при определении объема выручки. А стоимость акцизов, которая включена в цену реализованного покупателю товара, будет исключена из объема выручки предприятия. Это основные методы признания доходов и расходов.

    УСН: кассовый метод или метод начисления – 2019

    Применение метода начисления предусматривает признание доходов/затрат в момент их осуществления, не принимая во внимание факт оплаты. При кассовом методе основным аспектом является момент оплаты.

    Основной критерий учета при кассовом методе в 2019 году не изменился – это исключительно движение денег (поступление/списание). При кассовом методе отсутствуют ситуации, характерные для метода начисления, когда выполненные работы еще не оплачены, но, тем не менее, их реализация уже является свершившимся фактом, следствие которого – начисление и уплата налога.

    Выбирать на УСН кассовый метод или метод начисления не приходится: «упрощенцы» в учете доходов и расходов обязаны использовать кассовый метод учета. Этот способ является единственно приемлемым для предприятий, работающих на УСН (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99), другой альтернативы для них не существует.

    Подобный принцип прост и весьма удобен для предпринимателей и небольших компаний, даже если они работают, практикуя отсрочки платежей для партнеров и клиентов.

    В чем разница между кассовым методом и методом начисления

    Общаясь с руководителями и собственниками бизнеса очень часто я сталкиваюсь с непониманием с их стороны разницы между кассовым методом признания дохода и методом начисления. По их мнению доходы возникают тогда, когда на расчетный счет или в кассу пришли деньги, а расходы тогда когда они ушли, а остаток — это и есть прибыль компании.

    Любые программы или системы для ведения учета прежде всего ориентированы на признания доходов и расходов в учете по методу начисления. И это на самом деле правильно. Применение кассового метода может очень сильно исказить данные о полученной прибыли и может поставить компанию перед лицом кризиса. Почему? Читайте дальше.

    Давайте, чтобы было более понятно рассмотрим какой-то пример из реальной жизни.

    Давайте представим, что вы в марте взяли заказ на поставку какого-то товара или предоставление какой-то услуги (например разработку мобильного приложения) на сумму 100 000,00 грн. Заказчик этой услуги сразу внес полную предоплату (наверное и так бывает) и вы на радостях приступили к выполнению заказа. Через два месяца заказ выполнен, приложение отдано заказчику и подписан акт выполненных работ.

    Вопрос: когда в учете признавать доход? В марте когда к нам пришла предоплата или в мае, когда подписан акт? Бухгалтер (если он конечно специалист) скажет в мае, а вот директор думает, что в марте, ведь деньги тогда и их в марте сразу и потратили.

    Аналогичная ситуация и с расходами . Их можно признать в учете и так и так. Руководству компании понятно как дважды два: когда деньги ушли со счета, тогда и возникли расходы.

    А вот по методу начисления используется принцип соответствия: сопоставляем расходы со сроком исполнения обязательств. Например, если вы оплачиваете аренду на три месяца вперед, то расходы поровну разделятся на каждый из трех оплаченных месяцев.

    Давайте разберем, как оба метода будут вести себя в реальных ситуациях с которыми сталкивается любая компания.

    Продажа товара по постоплате

    Вы занимаетесь оптовой торговлей и продаете какой-то товар (например косметику). У вас есть достаточно крупный покупатель и вы даете ему острочку платежа. В апреле вы оформили продажу товара на 175 000,00 грн, то есть отдали товар покупателю и подписали расходную накладную, а деньги к вам зашли уже в мае.

    Если мы будем использовать кассовый метод, то доход мы признаем в мае, в момент получения денег от клиента, а не в апреле когда было оформлена передача прав на товар покупателю.

    При использовании метода начисления все наоборот. В апреле, когда мы передали право собственности на товар нашему покупателю, у него перед нами возникло обязательство и мы в учете одновременно с доходом признаем возникновение дебиторской задолженности

    Закупка товара для реализации

    15 апреля вы получили от поставщика товар на сумму 500 000,00 грн и сразу же ему его оплатили.

    Кассовый метод: все просто. 15 апреля компания понесла расходы в размере 500 000.00 грн

    Метод начисления: если в апреле не было реализации этого товара покупателям, то расходов в апреле никаких не возникает. Наш актив денежные средства успешно трансформировался в другой актив — товары , который лежит на складе и ждет своего часа. Стоимость купленного товара начнет отражаться в учете как расходы в момент реализации этого товара покупателю или в момент списания этого товара в учете по разным причинам. Например в мае была продана половина этого товара и на расходы компания отнесла 250000,00 грн. А еще половина остается лежать на складе.

    Получение предоплаты

    Вы в конце апреля выставили счет на сумму в 50000,00 грн. и 30 числа наш клиент его успешно оплатил. Но отгрузку ему товара вы сделали 11 мая и расходная накладная была оформлена в этот день.

    Читать еще:  Актуальный бланк и образец заполнения акта приема-передачи векселя 2021

    Кассовый метод. Получили деньги в апреле — и в апреле же учли их как выручку. Деньги же пришли на счет.

    Метод начисления. Деньги то вы получили. Но выполнили ли вы свои обязательства по поставке товара. И пусть они хоть сто раз лежат у вас на счете. 50000,00 грн. становятся выручкой того месяца, в которой заказчик подписал расходную накладную.

    Выплата бонусов сотрудникам

    Ваши менеджеры по продажам получают бонусы в виде процентов от дохода. Вы начислили в апреле бонусов на 20000,00 грн и признали у себя в учете обязательство их выплатить. Но выплата пошла уже в мае, вместе с заработной платой.

    Ну как вы уже поняли по кассовому методу расходы возникнут в мае, а по методу начисления — в апреле.

    Оплата налогов

    Вы самый честный предприниматель в стране и честно платите все налоги. На начисленную зарплату и бонусы вы насчитали налоги: 25000,00 грн. Выплата налогов произошла в мае.

    По кассовому методу расходы возникнут в мае, а по методу начисления — в апреле.

    Ну и последний пример.

    Оплата аренды

    У вас слишком много денег и вы решили оплатить своему арендодателю аренду за 6 месяцев. Сказано сделано и в апреле с вашего счета ушло 300000,00 грн.

    По кассовому методу: в апреле в расходы включится вся сумма платежа.

    По методу начисления: эта сумма равномерно распределится на 6 месяцев: апрель, май, июнь, июль, август и сентябрь. По 50000,00 грн в месяц.

    Так какой метод использовать: кассовый или начисленный

    Мы провели в учете ряд операций, с которыми сталкивается любой бизнес. Так какой результат мы получили в итоге

    АпрельКассовый методМетод начисления
    Продажа товара по постоплате175000,00
    Закупка товара для реализации-500000,00
    Получение предоплаты50000,00
    Выплата бонусов-20000,00
    Оплата налогов-25000,00
    Оплата аренды-300000,00-50000,00
    Итог-750000,0080000,00

    Как видите, метод признания выручки и расходов делает существенную разницу. Используя метод начисления , мы получили чистую прибыль и закончили месяц в хорошем настроении. Можно даже начислить себе дивиденды.

    А по кассовому методу мы в убытке. Конечно, ведь апрель взял на себя все расходы по аренде и товарам. И при этом в следующих месяцах мы как будто не будем пользоваться ни товарами , ни офисом.

    В нашем примере по кассовому методу у нас возник убыток. Но может быть наоборот и это еще хуже. Представим, что в июне мы получим предоплат на будущие заказы на полмиллиона гривен. И при этом за товар и за аренду мы уже оплатили и у нас в учете уже не будут признаваться расходы. В результате получаем колоссальную прибыль, хотя товары реализуем, в офисе сидим, а предоплаченные заказы еще не выполнили.

    Кассовый метод искажает реальную картину по бизнесу. Да, он простой как пять копеек, та и учет при его использовании можно не вести, но помните что его использование будет вредить вашему бизнесу. Конечно в идеальном мире, где размеры запасов и задолженности нулевые на начало и конец периода кассовый метод признания дохода имеет право быть, но лишь для очень маленьких субъектов предпринимательства. Если же вы хочете реально считать прибыль, спокойно выводить дивиденды и оценивать эффективность направлений бизнеса, то выбор у вас один — использовать метод начисления.

    Собираем все вместе

    Итак, теперь вы узнали, в чем разница между наличными и счетами

    Вы увидели, почему это так важно, как работает каждая система, какие у них есть плюсы и минусы

    Вы видели, что основными преимуществами наличного метода являются его простота и то, как он держит ваши счета привязанными к реальным деньгам, которые у вас есть. Метод счетов, с другой стороны, является более сложным, но дает более точную картину того, насколько прибыльным является ваш бизнес, и когда эта прибыль была получена.

    Поэтому вам остается только решить, какой из них подходит вам. Учитывайте размер и сложность вашего бизнеса, а также свою налоговую ситуацию. Оба метода действительны, но вы должны выбрать один или другой, а не переключаться между ними, как вам удобно. Когда вы определитесь, то будете знать, как правильно записывать каждую транзакцию и как она влияет на ваш бизнес.

    Когда вы идете вперед и используете свой выбранный метод, помните, что каждый подход имеет свои ограничения. Если вы используете учет наличности, помните, что результаты могут не отражать вашу истинную производительность в каждом периоде. И если вы используете учет счетов, помните, что он измеряет вашу прибыль, а не ваши наличные деньги, поэтому вам также необходимо тщательно отслеживать движение денежных средств.

    Какой порядок используется при УСН

    При применении определенного способа у налогоплательщика может появиться вопрос: когда все-таки нужно учитывать выручку/затраты?

    Представители ФНС утверждают, что выручка появляется в последний день расчетного периода, когда завершился период исковой давности (письмо налоговой службы от 8 декабря 2014 г., письмо Министерства финансов от 12 сентября 2014 г.). Однако определенные арбитры полагают, что такую выручку нужно признавать в периоде, когда глава фирмы подписал указ о списании долга (указ Президиума России от 15 июля 2008 г.).

    При задействовании кассового способа размер долга перед кредитором включен в состав внереализационной прибыли. Период учета выручки приходится на день полного списания долга (письмо Министерства финансов от 7 августа 2013 г.).

    В данном письме говорится о том, что налогоплательщик использует упрощенку. Ввиду того что Налоговый Кодекс предусматривает ведение учета «упрощенцами» кассовым способом, можно предполагать, что такой подход может использоваться всеми плательщиками налогов, применяющими кассовый способ.

    Выручка по методу начисления: когда «доход» не равно «деньги»

    Нет ни одной коммерческой организации, где бы не учитывалась выручка от реализации товаров или услуг, ведь фактически ее целью является получение прибыли от осуществляемой деятельности. Казалось бы, все просто – полученные за товар или услуги средства это и есть выручка. Но на практике возникают закономерные вопросы, например: что понимается под товаром, чем отличается выручка от реализации товаров (услуг) от других видов дохода, когда следует отражать выручку в налоговом учете и т.д. давайте попробуем разобраться в данных вопросах.

    Читать еще:  Устав АО в 2021 году: рекомендации и готовые шаблоны

    Реализация – что это?

    Во-первых, под реализацией понимается возмездная передача товара или оказанных услуг другому физическому лицу или организации.

    Во-вторых, понятие «товар» в бухгалтерском и налоговом учете имеет разное значение. Так, для налогового учета под товаром понимается не только продукция, предназначенная для перепродажи, но и любое реализуемое (предназначенное для реализации) имущество организации: основные средства, нематериальные активы, ценные бумаги, готовая продукция и т.д. Все доходы от продажи данных товаров должны учитываться для целей налогообложения в составе выручки от реализации.

    В то же время, в бухгалтерском учете в выручку от реализации включается только доход от продажи собственной готовой продукции, покупных товаров (в торговле), результатов выполненных работ или оказанных услуг. Если же доход был получен от продажи другого имущества, например, основного средства или нематериального актива, то он отражается в составе прочих доходов организации.

    Выручка по методу начисления

    Момент отражения выручки в налоговом учете зависит от того, какой из методов признания доходов и расходов организация использует для целей налогообложения прибыли: метод начисления или кассовый метод. Выбранный метод обязательно указывается в учетной политике организации, и он не меняется в течение всего календарного года.

    Выручка по методу начисления отражается в налоговом учете только тогда, когда право собственности на товары или результаты работ (услуг) переходит от продавца (подрядчика) покупателю (заказчику).

    Если же организация применяет кассовый метод, то выручка отражается после оплаты товара (услуги) покупателем (заказчиком). Причем оплата товаров или услуг может осуществляться посредством бартера, а не только перечислением денег на расчетный счет.

    На практике при учете выручки от реализации могут возникнуть разные ситуации, поэтому разберем их подробнее на конкретных примерах.

    Если организация для целей налогообложения использует метод начисления, то выручка от реализованной продукции или оказанных услуг отражается в учете в момент отгрузки данной продукции (услуг). При этом не имеет значения тот факт, оплачена эта продукция или еще нет.

    Пример

    В сентябре 2012 года ОАО «Альянс» отгрузило ЗАО «Триумф» партию товаров стоимостью 480 000 руб. по договору купли-продажи. ЗАО «Триумф» перечислило деньги за данные товары только в ноябре 2012 года.

    ОАО «Альянс» использует для учета доходов и расходов метод начисления.

    Следовательно, в налоговом учете выручка от реализованных товаров отражается в сентябре 2012 года.

    Выручка после отгрузки

    Обычно право собственности на товары переходит к покупателю в момент отгрузки данных товаров продавцом. Но бывают и исключения, например, когда между организациями заключен договор с особым порядком перехода права собственности. В таком случае в договоре может быть указано, что право собственности от продавца к покупателю переходит в момент оплаты или доставки товаров в определенный пункт.

    В этом случае выручка по методу начисления отражается тот в момент, когда выполнены все условия договора, и право собственности перешло к покупателю.

    Пример

    В сентябре 2012 года ОАО «Альянс» отгрузило ЗАО «Триумф» партию товаров стоимостью 480 000 руб. по договору купли-продажи.

    Согласно договору, право собственности на товары переходит ЗАО «Триумф» только после того, как будет произведена их оплата. До указанного момента товар считается собственностью ОАО «Альянс».

    ЗАО «Триумф» перечислило деньги за данные товары в ноябре 2012 года.

    ОАО «Альянс» использует для учета доходов и расходов метод начисления.

    Так как по договору право собственности на товары перешло к покупателю в ноябре 2012 года (т.е. после оплаты), то и выручку от реализации бухгалтер обязан отразить в налоговом учете в этом же месяце.

    В том случае, если доходы организации относятся не к одному, а к нескольким налоговым периодам (например, в случае абонентского обслуживания), то они распределяются равномерно.

    Пример

    ОАО «Инфоцентр» оказывает правовую поддержку и консультационные услуги коммерческим организациям. Обслуживание юридических лиц является абонементным, услуги оказываются в течение всего года.

    За 2012 год выручка ОАО «Инфоцентр» составила 600 000 руб.

    Т.к. обслуживание клиентов ведется в течение года, то выручка отражается в учете равномерно в течение всего года, т.е. ежемесячно бухгалтер должен отражать выручку в сумме:

    600 000 руб. / 12 мес. = 50 000 руб.

    Если организация выполняет работы или оказывает услуги с длительным производственным циклом (превышающим один налоговый период – календарный год), тогда выручка распределяется пропорционально доле фактических расходов, понесенных организацией в каждом налоговом периоде, в их общей сумме, предусмотренной сметой.

    Пример

    Между ОАО «Проект-строй» (исполнитель) и ЗАО «Лидер» (заказчик) заключен договор на создание проектной документации. Результаты работ по мере их выполнения передаются заказчику. Стоимость услуг ОАО «Проект-строй» составляет 550 000 руб. (без НДС).

    Расходы ОАО «Проект-строй», связанные с выполнением условий договора, согласно смете, составят 410 000 руб.:

    — в первом полугодии 2012 года – 90 000 руб.;

    — во втором полугодии 2012 года – 120 000 руб.;

    — в первом полугодии 2013 года – 140 000 руб.;

    — во втором полугодии 2013 года – 60 000 руб.

    В налоговом учете выручка за оказанные услуги должна быть отражена следующим образом:

    — в первом полугодии 2012 года

    90 000 / 410 000 х 550 000 = 120 731 руб.;

    — во втором полугодии 2012 года

    120 000 / 410 000 х 550 000 = 160 976 руб.;

    — в первом полугодии 2013 года

    140 000 / 410 000 х 550 000 = 187 805 руб.;

    — во втором полугодии 2013 года

    60 000 / 410 000 х 550 000 = 80 488 руб.

    А какой метод признания выручки используете вы? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

    голоса
    Рейтинг статьи
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector