Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
2 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как вести учет операций по размещению рекламы в Интернете?

Как учитывать расходы на интернет-рекламу при УСН

Инструкция для начинающих.

Сегодня редкий бизнес обходится без интернет-рекламы. Способ ее размещения каждый выбирает самостоятельно. Как показывает практика, многие рекламодатели отдают предпочтение сервисам Яндекса.

Рекламные кампании как в оффлайне, так и в интернете требуют серьезных затрат. Кроме того, разовыми они являются довольно редко. Если говорить о контекстной рекламе на Яндексе, она является инструментом эффективным, поэтому пользуется большой популярностью.

При наличии постоянных существенных расходов выгодно учитывать их при определении налоговой базы. Это позволяет сделать УСН с соответствующим объектом налогообложения. Не учитывая рекламу в затратной части бизнеса, налогоплательщик увеличивает налоговую нагрузку.

Включать интернет-рекламу в расходы при УСН можно в каждом отчетном периоде, если расходы на нее были фактически осуществлены. Важно также не забывать о необходимости подтверждать расходы юридическими документами и бухгалтерской первичкой. В противном случае они будут признаны недействительными. А действия налогоплательщика могут быть расценены как попытка уйти от налогов.

Рассмотрим более подробно учет расходов на интернет-рекламу для компаний на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

Бухгалтерский учет

Стоимость рекламных услуг учитывается организацией в составе расходов по обычным видам деятельности в качестве коммерческих расходов (п. 5, 7, 9 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 33н).

Расходы по обычным видам деятельности формируют себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (п. 9 ПБУ 10/99). При этом затраты на продажу могут признаваться в себестоимости продаж того отчетного периода, в котором они признаны в качестве трат по обычным видам деятельности (абз. 2 п. 9 ПБУ 10/99). Напомню, что порядок признания коммерческих расходов должен раскрываться в учетной политике организации (п. 20 ПБУ 10/99, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина от 6 октября 2008 г. № 106н). В соответствии с пунктами 16, 18 ПБУ 10/99, указанные расходы признаются на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг.

Таким образом, сумма задолженности перед поставщиком рекламных услуг организации отражается по дебету счета 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и списывается в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» (п. 9 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина от 31 октября 2000 г. № 94н).

Требования к рекламе

В гл. 2 Закона о рекламе определены требования к отдельным способам ее распространения. Специальных требований для рекламы в интернете не предусмотрено, но она должна соответствовать общим требованиям и специальным, установленным для рекламы отдельных видов товаров и услуг 8 .

Главный принцип – реклама должна быть добросовестной и достоверной (ч. 1 ст. 5 Закона о рекламе).

Признается недостоверной реклама, которая содержит не соответствующие действительности сведения о характеристиках товара, в том числе о его природе, составе, способе и дате изготовления, назначении, потребительских свойствах, об условиях применения товара, о месте его происхождения, наличии сертификата соответствия или декларации о соответствии, знаков соответствия и знаков обращения на рынке, сроках службы, сроках годности товара.

Нередко для формирования у потребителя повышенного интереса к товару рекламодатели сравнивают его с другими. При этом «использование в рекламе сравнительной характеристики объекта рекламирования с иными товарами, например путем употребления слов “лучший”, “первый”, “номер один”, должно производиться с указанием конкретного критерия, по которому осуществляется сравнение и который имеет объективное подтверждение». При отсутствии такого подтверждения реклама будет считаться недостоверной как содержащая не соответствующие действительности сведения о преимуществах рекламируемого товара перед другими (п. 1 ч. 3 ст. 5 Закона о рекламе) 9 . Также не допускаются сравнение своих товаров и продукции конкурентов на несопоставимых условиях или неполное сравнение, поскольку это искажает представление о рекламируемом товаре и не позволяет объективно оценить его свойства 10 . Например, будет считаться нарушением заявление в рекламе о том, что товар дешевле аналогичной продукции конкурентов, без указания, что этого удалось достичь за счет использования более дешевых материалов при производстве.

Реклама может быть признана недостоверной из-за использования в ней чужих товарных знаков при отсутствии исключительных прав на это, так как в данном случае потребитель может ошибочно решить, что рекламодатель является официальным представителем (дилером) известной компании, бренд которой был использован. Полный перечень критериев, по которым рекламу относят к недостоверной или недобросовестной, указан в ч. 2, 3 ст. 5 Закона о рекламе.

Недостоверная реклама будет содержать в себе признаки недобросовестной конкуренции, если она направлена на распространение ложных, неточных или искаженных сведений, которые могут причинить убытки компании конкурента или нанести ущерб ее деловой репутации, а также если реклама вводит в заблуждение о характере, способе и месте производства, потребительских свойствах, качестве и количестве товара, его производителе (подп. 1, 2 ч. 1 ст. 14 Закона о защите конкуренции).

Отдельно стоит упомянуть о контекстной рекламе. Это разновидность интернет-рекламы, которая демонстрируется с учетом тематики поискового запроса, интересов пользователя или содержания страницы веб-ресурса. Контекстная реклама должна отвечать общим требованиям законодательства о рекламе, но при этом имеет и свои нюансы. Например: «Использование рекламодателем при размещении контекстной рекламы в сети “Интернет” в качестве критерия для показа рекламного объявления ключевых слов (словосочетаний), тождественных или сходных до степени смешения с принадлежащим другому лицу средством индивидуализации, с учетом цели такого использования может быть признано актом недобросовестной конкуренции (ст. 14.6 Закона о защите конкуренции, ст. 10.bis Парижской конвенции) 11 ».

Наконец, стоит помнить о том, что при онлайн-торговле в рекламе товаров должны быть указаны сведения о продавце: наименование, место нахождения и государственный регистрационный номер записи о создании юрлица либо Ф.И.О. и основной государственный регистрационный номер записи о госрегистрации физлица в качестве ИП (ст. 8 Закона о рекламе).

Подтверждения для налоговой: акты, фотографии и счета

Подтверждающие документы — все документы, которые доказывают, что реклама была:

  • договоры на оказание рекламных услуг;
  • акты;
  • счета-фактуры;
  • чеки или выписки с расчетного счета;
  • рекламные материалы или их копии.

Для выставок, ярмарок и экспозиций такими документами будут план и программа выставки, договор на участие, выставочный каталог, акт оказания услуг и отчет о проведении выставки.

Если магазин заказывает 1000 листовок, тогда одну листовку сохраняет для налоговой. Для наружной рекламы или рекламы в газете бухгалтер попросит фотоотчет:

Подтверждением для рекламы в социальных сетях будут скриншоты, отчеты из рекламного кабинета, списания с расчетного счета и акты. Например, Вконтакте отправляет акты электронно, через систему Диадок:

Как учесть рекламу в Фейсбуке в расходах

Если покупаете рекламу у блогеров, нужен договор оказания рекламных услуг, выписка с расчетного счета, акт и скриншот рекламной публикации.

Игра вдолгую

Особенность ведения бизнеса в дизайне интерьеров в том, что выполнение заказа обычно длится долго и сопровождается предоплатами и постоплатами. Поэтому балансовый отчет, возможность отслеживать дебиторку и кредиторку – насущная необходимость.

Читать еще:  Как заполнять кс 3 нарастающим итогом образец

Алексей Иванов, руководитель студии дизайна интерьера Geometrium, как многие, начинал вести учет в Excel-таблицах. По мере роста компании возникла необходимость в автоматизации учета. Сервис, которым Алексей начал пользоваться, не удовлетворял одному из самых важных требований бизнеса – в нем не было балансового отчета. Поэтому Алексей выбрал ПланФакт.

Реклама бухгалтерских услуг в Яндекс. Директ

Рекламу Яндекс.Директ можно заказать у специалиста или оформить самостоятельно. В первом случае гарантируется качество работы, во втором – нужно разбираться в тонкостях.

ВЧ и НЧ запросы

Чтобы настроить рекламу, необходимо составить запросы, на которые она будет реагировать. Они представляют словосочетания, при наличии которых в поиске будут появляться подготовленные заранее рекламные объявления. При использовании контекстной рекламы требуется нахождение этих словосочетаний на странице.

Высокочастотные запросы (ВЧ) – запросы, которые чаще всего вбивают в поисковик. У них есть преимущества:

  • легко придумать,
  • по ним объявления часто будут попадать в выдачу,
  • возможно большое количество переходов.

Также можно выделить недостатки:

  • высокая цена клика;
  • большая конкуренция;
  • много нецелевых посетителей сайта.

Низкочастотные запросы (НЧ) состоят, как правило, из ВЧ + уточняющее слово. Они длиннее, но результативнее: больше вероятность заполучить клиента.

При работе с НЧ возникают трудности:

  • собрать их,
  • написать для них много объявлений;
  • риск присвоения статуса «мало показов» и удаление из выдачи.

Минус-слова для экономии рекламного бюджета

Минус-слова – фразы, которые вы не хотите включать в объявление. Например, если исключить слово «вакансия», то ваши объявления не будут показывать тем, кто ищет работу. Это позволит избежать случайных посетителей сайта.

Минус-слова запрещают появление объявлений в поисковом запросе или в тексте на странице. Их использование экономит рекламный бюджет в тех случаях, когда нет смысла тратиться на рекламу.

Для добавления минус-слов нужно сделать переходы: вход в кабинет Яндекс.Директ – «Мои кампании» – выбор кампании – «Параметры кампании» – «Оптимизация фраз» – «Минус-слова» – «Изменить». Затем вставить фразы и нажать «Сохранить». Пролистав страницу ниже, еще раз «Сохранить».

После этого по вашим объявлениям будут переходить только потенциальные клиенты.

Шаблоны объявлений

При подготовке рекламной кампании в Яндекс.Директ пользователю дают возможность выбрать нужное рекламное объявление. Чтобы было проще над ним работать, предоставляются шаблоны рекламных объявлений. Они бывают текстовыми, текстово-графическими или графическими. Выбрав подходящий шаблон, пользователь вставляет в него нужную информацию.

Также можно использовать следующие шаблоны для составления объявлений, чтобы сократить время.

Стоимость рекламы в Директе

Каждый переход на сайт через рекламу обойдется вам в определенную цену, которая устанавливается в аукционной борьбе ставок. Чем выше назначенная стоимость, тем выше позиция объявления в выдаче. Но цена клика также зависит от:

  • уровня конкуренции в нише;
  • уровня конкуренции по запросу в указанном регионе;
  • статистики CTR в объявлении.

Чем больше конкуренции, тем выше стоимость. Она может быть совершенно разной: и 2000, и 30 рублей.

Для запуска рекламной кампании необходимо пополнить бюджет. После этого начнется размещение объявлений. За помещение его на страницу или среди поисковых результатов из бюджета будет сниматься соответствующая сумма. Чем больше денег вложено, тем больше рекламных объявлений будет размещено. Яндекс.Директ помогает контролировать результаты работы и корректировать дальнейшую стратегию.

❓ Как учесть затраты?

Размещение баннеров в соцсетях — это реклама. Компания заранее не знает, кто увидит объявления, а значит, информация предназначена для неопределенного круга лиц. Расходы на рекламу в интернете можно учесть целиком, не нормируя (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ).

Есть и свои особенности. К примеру, у Facebook и еще некоторых соцсетей нет постоянного представительства в РФ. При покупке услуг по размещению рекламы российская компания не платит налог на прибыль за нерезидента (ст. 309 НК РФ), но она является налоговым агентом по НДС.

Если НДС в договоре не предусмотрен, то начислите его сверх цены и заплатите в бюджет одновременно с оплатой услуг (подп. 4 п. 1 ст. 148, п. 4 ст. 174 НК РФ).

Способы ведения учета продаж

В соответствии с утвержденной политикой компании реализация товара контролируется по отпускной или закупочной цене.

Происходит это в несколько этапов:

  • новая партия поступает на склад. Выполняется процедура оприходования, данные о товаре заносят в реестр;
  • товар передается со склада в пункт выдачи или в отделение перевозчика, который будет выполнять доставку. Операция оформляется документально;
  • факт покупки продукции подтверждается фискальным чеком. Данные о продаже вносят в специальную программу или кассовую книгу;
  • на счете 90 «Продажи» ведется бухгалтерский учет реализации продукта. В кредитовой части отражают отпускную стоимость, а в дебетовой – учетную (включает расходы на хранение, цену поставщика и налоги);
  • составляются регулярные отчеты, служащие основой для бухгалтерских проводок. В них указывают долю расходов и чистой прибыли, объем выручки.

В процессе учета фиксируются все этапы, которые проходит каждая товарная единица с момента поступления на склад магазина. В дальнейшем эта информация необходима для составления четкой и безошибочной налоговой отчетности.

В автоматизированных программах для контроля используются типовые проводки перемещения продукции. Если же учет ведется вручную – все зависит от применяемого способа. Всего их два.

Суммовой способ

Интернет-магазины с небольшим ассортиментом обычно останавливаются на самом простом способе контролирования движения средств – суммовом. Для такого учета не нужен специальный софт, поскольку записи ведутся вручную. Информацию вносят в таблицу, созданную в Excel, или еще банальнее – в обычную тетрадь приходов/расходов.

Ручное ведение учета товаров

Суть метода такова:

  1. По приходу товара подсчитывается и записывается сумма по цене реализации.
  2. Ежедневно от суммы отнимается выручка (таким образом, видны складские остатки).
  3. Недостача рассчитывается по формуле: Расчетный остаток — Фактический остаток.

Расходы, данные о продажах, суммы выручек разносят по разным столбцам. Чтобы узнать чистую прибыль, вычисляют разницу между расходами и зафиксированной выручкой.

При всей своей простоте суммовой метод имеет серьезные недостатки:

  • не дает полноценного представления о продажах, отражая только общие показатели в разрезе конкретного периода;
  • предполагает отсутствие детальной товарной аналитики: определить наиболее продаваемые и прибыльные позиции невозможно;
  • создает высокую вероятность ошибок калькуляции;
  • не позволяет выявить кражи и прочие мошеннические манипуляции недобросовестных сотрудников.

Использовать суммовой способ допустимо на начальных этапах запуска бизнеса, когда объем продаж еще невысок. Применять его постоянно разрешено исключительно точкам уличной торговли и продавцам, которые реализуют продукцию в отдаленных населенных пунктах без доступа к интернету.

Аналитический способ

Более углубленный контроль обеспечивает аналитический способ учета. В данном случае отслеживаются не только общие финансовые показатели, а и все операции, связанные с передвижением товара: от закупки до момента реализации покупателю. Это позволяет увидеть динамику продаж, зафиксировать коэффициент эффективности по каждой товарной единице и даже сотруднику.

Читать еще:  Понятие бухгалтерского счета. Для чего он нужен в бухгалтерии?

Аналитический способ довольно сложный в исполнении, так как обязывает контролировать множество факторов, влияющих на прибыль. Но это лучшее решение для онлайн-магазинов с крупным и средним товарооборотом.

Метод взят за основу в программах и онлайн-сервисах по автоматизированному учету. В упрощенной схеме его применяют в Excel следующим образом:

  • создается файл с товарной базой, в которую построчно вручную заносят подробную информацию обо всех наименованиях – цена, вид упаковки, вес, производитель, объем поступлений, количество продаж и остатков в текущем периоде;
  • отдельно записываются сведения о возвратах, браке и просроченных товарах, результаты ревизий;
  • ежедневно фиксируется свежая информация о расходах, проданных позициях, выручке и прибыли;
  • формируется база клиентов – в таблицу вносят контакты покупателей, суммы покупок, детали по заказам;
  • для каждого месяца отводится новая страница в таблице.

Пример ведения учета в Excel-таблицах

Опираясь на информацию из Excel-таблиц, нужно регулярно анализировать результаты деятельности и на их основании принимать необходимые управленческие решения. Но стоит учесть: проводить подобную работу вручную – очень трудоемкий и затратный по времени процесс. К тому же, при ручных подсчетах возможны частые ошибки.

Пример отражения расходов на продвижение сайта в бухгалтерском учете:

Дебет 44 «Расходы на продажу» — Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19

Дебет 60 Кредит 51 «Расчетный счет»

Что касается организаций, работающих с применением упрощенной системы налогообложения, то расходы на продвижение сайта в сети Интернет и в их учете уменьшают базу по единому налогу (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 декабря 2011 г. N 03-11-11/317).

Согласно пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы на рекламу реализуемых товаров, товарного знака и знака обслуживания в целях налогообложения учитываются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 264 НК РФ. В силу п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам организации на рекламу относятся, в частности, расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачу по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети. Как сказано в абз. 3 ст. 2 Закона РФ от 27.12.1991 N 2124-1 «О средствах массовой информации», к СМИ, в частности, относятся сетевые издания, под которыми понимаются сайты в сети Интернет.

Отметим, что по правилам п. 4 ст. 264 НК РФ данные расходы признаются в полной сумме, то есть не нормируются.

Согласно п.1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения для целей исчисления НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ как на возмездной, так и безвозмездной основе.

Операции и по передаче товаров в рекламных целях не освобождаются от налогообложения, за исключением товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ). Сумма НДС, предъявленная поставщиком таких товаров, должна учитываться в стоимости таких товаров (ст. 170 НК РФ). «Продвижение» сайта в интернете проводится на основании договора возмездного оказания услуг, поэтому если организация выполняет свои обязанности налогоплательщика по НДС, то имеет полное право произвести вычет по рекламным расходам.

Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиками по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычету после принятия к учету товаров (работ, услуг) при наличии счета-фактуры поставщика (исполнителя) ( пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) в полном объеме.

Таким образом, мы видим, что законодатель не препятствует включению расходов, произведенных в целях продвижения сайта в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в полном объеме, при соблюдении некоторых условий, о которых мы с Вами сегодня говорили.

Как вести учет операций по размещению рекламы в Интернете?

  • ТЕКСТ|
  • КОММЕНТАРИИ

Рекламировать свой товар компания может любым законным и удобным для нее способом. Одним из вариантов является размещение информации о фирме, ее товарах (работах, услугах) в виде баннерной и контекстной рекламы в Сети или в виде рекламных статей на сайтах. Помимо затрат на производство рекламы в состав расходов включаются услуги по продвижению сайтов в Сети: затраты на оптимизацию, оформление и настройку для поисковых систем, выведение ресурса на первые позиции в поисковых системах, приоритетное размещение в интернет-справочниках и т. п.

Как определить, какие траты можно относить к расходам на рекламу, а какие — нельзя? Чтобы понять это, обратимся к Федеральному закону от 13 марта 2006 года № 38-ФЗ «О рекламе», в котором дано определение понятия «реклама»: это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Реклама адресована неопределенному кругу потенциальных покупателей. Она не указывает на лиц, которым она предназначается. Нельзя также заранее определить получателей такой информации. В понятии рекламы разобрались, теперь поговорим об учете затрат на нее.

Бухгалтерский учет

Стоимость рекламных услуг учитывается организацией в составе расходов по обычным видам деятельности в качестве коммерческих расходов (п. п. 5, 7, 9 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н).

Расходы по обычным видам деятельности формируют себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (п. 9 ПБУ 10/99). При этом затраты на продажу могут признаваться в себестоимости продаж того отчетного периода, в котором они признаны в качестве трат по обычным видам деятельности (абз. 2 п. 9 ПБУ 10/99). Напомню, что порядок признания коммерческих расходов должен раскрываться в учетной политике организации (п. 20 ПБУ 10/99, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного приказом Минфина от 06.10.2008 № 106н). В соответствии с пунктами 16, 18 ПБУ 10/99, указанные расходы признаются на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг.

Таким образом, сумма задолженности перед поставщиком рекламных услуг организации отражается по дебету счета 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и списывается в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» (п. 9 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

НДС и налог на прибыль

НДС, предъявленный исполнителем со стоимости оказанных услуг, организация вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями законодательства (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК). Что касается налога на прибыль: подпунктом 28 пункта 1 статьи 264 Кодекса установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на рекламу производимых (приобретенных) и реализуемых товаров, работ или услуг, деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений пункта 4 статьи 264 НК РФ.

Читать еще:  Метод директ-костинг: пример расчета, проводки, преимущества и недостатки

Согласно пункту 4 статьи 264 НК к расходам организации на рекламу для целей обложения прибыли относятся в том числе траты на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети.

Рекламные расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся (в данном случае на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг), независимо от времени фактической выплаты денег (п. 1, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Нормирование расходов

Для целей налогового учета рекламные расходы делятся на нормируемые и ненормируемые. Первые уменьшают налогооблагаемую базу лишь в пределах установленного лимита, а вторые — учитываются в полной сумме.

Расходы на рекламу через СМИ и в Интернете относятся к ненормируемым расходам (абз. 1 п. 4 ст. 264 НК РФ). Кроме того, в состав ненормируемых расходов включаются услуги по продвижению сайтов, к этим операциям относятся: оптимизация, оформление и настройка сайта для поисковых систем, приоритетное размещение в интернет-справочниках и т. д. (письмо Минфина от 08.08.2012 № 03-03-06/1/390).

Документальное оформление затрат

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные фирмой. Напомню, что под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными — затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством России.

Подтверждением расходов в рассматриваемом случае могут служить, например, скриншоты, статистические отчеты о количестве показов рекламных материалов и т. д.

Пример

Организация заключила договор, согласно которому исполнитель размещает на сайтах, принадлежащих третьим лицам, короткие рекламные объявления и ссылку на сайт компании, где размещены информация о производимой ею продукции, а также контакты. Стоимость по договору составляет 40 120 рублей (в том числе НДС 6120 руб.). Факт оказания услуги подтверждается подписанным обеими сторонами актом.

Для налогообложения прибыли организация применяет метод начисления. В учете организации расходы на приобретение коротких рекламных объявлений и ссылок на сайт следует отразить следующими записями:

Дебет 44 Кредит 60

— 34 000 рублей — отражены расходы на размещение в сети Интернет коротких рекламных объявлений и ссылки на web-сайт организации (40 120 – 6120 руб.);

Дебет 19 Кредит 60

— 6120 рублей – отражена сумма НДС, предъявленная исполнителем;

Дебет 68/НДС Кредит 19

— 6120 рублей — принят к вычету НДС, предъявленный исполнителем;

Дебет 60 Кредит 51

— 40 120 рублей – произведена оплата исполнителю.

  • рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке;
  • объектом рекламирования считается товар, средство его индивидуализации, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие (в том числе спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари), на привлечение внимания к которым направлена реклама;
  • товаром является продукт деятельности (в том числе работа, услуга), предназначенный для продажи, обмена или иного введения в оборот.

Учет расходов на рекламу

  • обоснованы (т.е. экономически оправданы);
  • документально подтверждены;
  • произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;
  • не упомянуты явно в статье 270 НК РФ, содержащей перечень расходов, не учитываемых при налогообложении.

Ненормируемые расходы – это:

  • расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
  • расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
  • расходы на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
  • расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации;
  • расходы на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Нормируемые расходы – это:

  • расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний;
  • расходы на иные виды рекламы, не указанные выше.

А если рекламная компания закрывается за несколько месяцев одним документом на большую сумму, то даже этот один неправильно оформленный документ приведет к снятию данного расхода для целей налога на прибыль, доначислению налога в размере 20% от суммы расхода на рекламу, начислению штрафов и пеней.

Хотелось бы отметить, что для продвижения своего товара, для проведения рекламно-информационных мероприятий (РИМ) торговые компании очень часто заключают рамочные агентские договоры с крупными рекламными агентствами. Агентства, уже в свою очередь, привлекают для выполнения отдельных задач другие агентства. Эти сторонние организации закупают оборудование, материалы, оформляют стенды на выставках, витрины магазинов и салонов, закупают в фотобанках фотографии для рекламы в печати, в каталогах и брошюрах, в интернете, привлекают агентства для создания роликов, клипов, проводят РИМ в разных городах и регионах России.

Если организация заказывает размещение рекламы через посредника (например, рекламное агентство), то в состав ненормируемых расходов на рекламу включается как стоимость размещения рекламы, так и расходы на уплату посреднического (агентского) вознаграждения (письмо УМНС по г. Москве от 26.02.2003 N 26-12/12101).

При этом организация должна получить от посредника комплект первичных документов, подтверждающих факт размещения рекламы.

Так, например, организации оптовой торговли зачастую финансируют полностью (или частично) затраты розничных торговых организаций на издание каталогов (брошюр, листовок), содержащих информацию о реализуемых товарах с указанием реквизитов (адреса торговых точек, телефоны и т.д.) этих розничных торговых организаций.

Такие каталоги призваны формировать интерес не столько к потребительским свойствам реализуемых товаров, сколько к возможности приобрести товары по привлекательным ценам в данных конкретных торговых точках. Поэтому оптовая организация, финансирующая издание таких каталогов, не может учесть произведенные затраты в целях налогообложения прибыли как расходы на рекламу. По мнению налоговых органов, такие расходы вообще не могут быть учтены оптовой организацией в целях налогообложения (см. письмо УМНС по г. Москве от 16.09.2003 N 26-08/50782).

Не признаются рекламными расходами и затраты на изготовление конвертов, бланков, на которых нанесены реквизиты организации (название, логотип, сайт), используемые для деловой переписки. Ведь эта информация предназначена для конкретных лиц (письмо Минфина России от 29.11.2006 N 03-03-04/1/801). Расходы на изготовление конвертов и бланков писем (не важно, есть на них логотип или нет) признаются в целях налогообложения прибыли в составе почтовых расходов на основании подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 02.11.2006 N 03-03-04/2/228).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector