Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Новый порядок учета расчетов по долгосрочным договорам образования

Проанализировать расчеты с учащимися в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 можно в отчетах.

Задолженность по плановой оплате (образование)

Отчет Задолженность по плановой оплате (образование) предназначен для контроля поступления оплаты по графику, заданному документом Начисление доходов будущих периодов (образование), в разрезе учащихся (студентов). С помощью отчета можно сравнить фактическую сумму поступивших денежных средств с плановой суммой, проконтролировать ожидаемую дату оплаты, оплачиваемый период и т. д.

Отчет открывается по соответствующей команде в разделе Платное обучение — Отчеты — Отчеты по платным образовательным услугам.

При формировании отчета программа анализирует графики оплат по договорам с учащимися, установленные документом Начисление доходов будущих периодов (образование), и поступившую оплату, зарегистрированную документом Распределение оплаты (образование). Сведения в отчете указываются нарастающим итогом за выбранный период. Детальные сведения также выводятся за указанный период.

Анализ задолженности

Отчет Анализ задолженности предназначен для классификации остатков задолженности на счетах 205.00 и др. по срокам погашения (долгосрочная, краткосрочная, просроченная) на дату анализа.

Обратите внимание, этот отчет можно формировать только при установленном флаге Вести и контролировать исполнение графиков по договорам с контрагентами: раздел Администрирование, команда Настройки параметров учета, раздел Ведение учета.

Отчет открывается по гиперссылке Анализ задолженности из договора с учащимся, а по всем договорам — по соответствующей команде в разделе Планирование и санкционирование — Отчеты — Отчеты по планированию и санкционированию.

В отчете предусмотрены отборы по контрагенту, договору, виду задолженности (дебиторской, кредиторской), типу задолженности (Дебиторская задолженность по доходам (Дт 205.00, 209.00), Авансы выданные (Дт 206.00), Кредиты, займы, ссуды выданные (Дт 207.00), Авансы полученные (Кт 205.00, 209.00), Принятые обязательства (Кт 302.00), Долговые обязательства (Кт 301.00)), счету расчетов, КФО и КПС.

Остатки дебиторской задолженности по счету 205.00 на основе введенных графиков оплат классифицируются по срокам погашения на категории:

просроченная (всего, в т. ч. более 30 дней, более 90 дней) — плановый срок платежей просрочен;

краткосрочная — плановый срок платежей в течение 12 месяцев после даты анализа;

долгосрочная (всего, в т. ч. более 3 лет) — плановый срок платежей свыше 12 месяцев после даты анализа.

Контроль исполнения договоров

Отчет Контроль исполнения договоров для план-фактного анализа исполнения графиков по договорам с контрагентами представляет собой оборотную ведомость с показателями просроченной задолженности на начало и конец периода.

Обратите внимание, отчет можно формировать только при установленном флаге Вести и контролировать исполнение графиков по договорам с контрагентами: раздел Администрирование, команда Настройки параметров учета, раздел Ведение учета.

Отчет открывается по гиперссылке Контроль исполнения из договора с учащимся, а по всем договорам — по соответствующей команде в разделе Планирование и санкционирование — Отчеты — Отчеты по планированию и санкционированию.

Отчет формируется за период (поле Период) с группировкой по месяцам, дням, неделям, кварталам, годам и другим стандартным периодам для конкретного договора. Представлен в виде двух разделов (таблиц):

График платежей — в этом разделе можно проанализировать плановую и фактическую оплату по договору по периодам (день, месяц, год и пр.), рис. 1;

План-график закупок, реализации — в этом разделе можно увидеть плановое и фактическое исполнение графика реализации (рис. 2).

Плановые показатели по поступлению оплаты и реализации образовательных услуг по долгосрочным договорам об образовании вводятся и корректируются документами Начисление доходов будущих периодов (образование), Корректировка, прекращение долгосрочного договора (образование) и Групповая корректировка долгосрочных договоров (образование). Фактическое поступление оплаты регистрируется документами поступления денежных средств (ПКО, Кассовое поступление и пр.), фактическая реализация образовательных услуг (исполнение договора) регистрируется документами Начисление за услуги образования и Начисление учащимся за прочие услуги.

Ведомость по расчетам за образование

Отчет Ведомость по расчетам за образование предназначен для получения информации по расчетам с учащимися — о начисленной дебиторской задолженности за оказанные услуги образования и ее погашении — полученной оплате. Отчет открывается по соответствующей команде в разделе Платное обучение — Отчеты — Отчеты по платным образовательным услугам.

В программе предусмотрены два варианта ведомости — Сводная и Подробная. Ведомость по расчетам за образование (сводная) представляет собой список учащихся с данными о начислениях, полученной оплате, а также о суммах начального и конечного остатка.

В отчете Ведомость по расчетам за образование (подробная) в список учащихся с данными о начислениях и оплате выводится также информация о договорах на получение образовательных услуг, а также о валюте взаиморасчетов по каждому договору. После установки флага Выводить первичные документы в Быстрых настройках отчета и нажатия на кнопку Сформировать в отчете будет также представлена информация о первичных документах.

При формировании отчета программа анализирует поступившую оплату по документам Распределение оплаты (образование), фактическую реализацию образовательных услуг (исполнение договора), которая была зарегистрирована документами Начисление за услуги образования и Начисление учащимся за прочие услуги.

В отчете предусмотрены отборы по периоду формирования, факультету, учащемуся, плательщику.

Акт сверки взаиморасчетов

Для сверки взаиморасчетов учреждения с контрагентами предназначен документ Акт сверки взаиморасчетов (рис. 3). Сверку можно выполнять как в рублях, так и в иностранной валюте. После заполнения и записи документа можно сформировать печатную форму «Акт сверки взаимных расчетов» (кнопка Акт сверки взаимных расчетов).

Читать еще:  Активно пассивные счета могут увеличиваться и по дебету кредиту

Документ создается в разделе Учет и отчетностьРасчеты — Акт сверки взаиморасчетов.

В документе Акт сверки взаиморасчетов указывается:

период, за который формируется акт сверки;

плательщик за образовательные услуги (поле Контрагент);

при необходимости можно указать договор, по которому сверяются расчеты (поле Договор).

По кнопке Заполнить по данным бухгалтерского учета, расположенной на закладке По данным организации, соответствующая табличная часть будет заполнена списком документов, которыми зарегистрированы расчеты с плательщиком.

При заполнении документа программа анализирует поступившую оплату по документам поступления денежных средств (ПКО, Кассовое поступление и пр.), а также фактическую реализацию образовательных услуг (исполнение договора), которая была зарегистрирована документами Начисление за услуги образования и Начисление учащимся за прочие услуги.

Документ Начисление доходов будущих периодов (образование) не включается в табличную часть, поскольку не отражает фактического оказания услуг.

— «Концептуальные основы», утвержден приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н;

— «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», утвержден приказом Минфина от 31.12.2016 № 260н.

С учетом положений указанных стандартов выстраивается следующая логическая цепочка:

1) Стандарт «Долгосрочные договоры» устанавливает условия признания договоров долгосрочными.

2) На основании долгосрочного договора возникают долгосрочные (внеоборотные) активы.

3) Порядок отражения в бухгалтерской отчетности долгосрочных (внеоборотных) и краткосрочных (оборотных) активов установлен Стандартом «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности».

При этом согласно пункту 5 Стандарта «Долгосрочные договоры» отражение в бухгалтерском учете доходов, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих в результате заключения и исполнения субъектом учета договоров подряда, возмездного оказания услуг, срок действия которых не превышает один год — то есть краткосрочных (оборотных) активов! — но даты начала и окончания исполнения которых приходятся на разные отчетные периоды, осуществляется в соответствии с положениями Стандарта в случаях, предусмотренных учетной политикой субъекта учета.

Требования федеральных стандартов учета в «1С:Бухгалтерия государственного учреждения» редакция 2.0 реализованы через:

— Первоначальное признание объектов учета;

— Признание доходов от реализации текущего периода;

— Корректировка доходов будущих периодов;

— Формирование входящих остатков по долгосрочным договорам при первом применении Стандарта «Долгосрочные договоры».

Наиболее актуальны требования Стандарта «Долгосрочные договоры» для ведения бухгалтерского учета в образовательных учреждениях, а точнее — расчетов с учащимися.

В отношении каких договоров СГС «Долгосрочные договоры» не применяется?

Стандарт не применяется при отражении в учете и отчетности результатов следующих договоров(п. 4 СГС «Долгосрочные договоры»):

на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ;

цена которых определяется для отдельного отчетного периода исходя из фиксированной стоимости единицы работы (услуги) при условии, что общий объем работ (услуг) по таким договорам не определен.

Отражение в бухгалтерском учете доходов, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих в результате заключения и исполнения указанных договоров, осуществляется в соответствии с положениями СГС «Доходы».

Учет хозяйственных операций, возникающих в результате заключения и исполнения учреждением договоров, которые не являются сферой применения СГС «Долгосрочные договоры», осуществляется в соответствии с другими федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций бюджетной сферы. Например:

учет доходов от реализации основных средств ведется согласно положениям СГС «Основные средства»;

учет доходов от аренды имущества регламентируется нормами СГС «Аренда»;

учет доходов от выполнения государственного (муниципального) задания бюджетными или автономными учреждениями осуществляется в соответствии с положениями СГС «Доходы».

Стандарт «Резервы. Раскрытие информации об условных активах и условных обязательствах»

Стандартом » Резервы. Раскрытие информации об условных активах и условных обязательствах» утверждено 5 новых видов резервов:

  • резервы под гарантийный ремонт,
  • реструктуризация,
  • претензии,
  • убыточные договорные обязательства,
  • демонтаж (вывод) с эксплуатации основных средств.

Следует учитывать, что данный стандарт не регулирует резерв на оплату отпусков. Сейчас это вопрос регулируется Инструкцией №157н (Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»).

С 2021 года данный вопрос будет регулировать ФСБУ «Выплаты персоналу».

Санкционирование расходов в бюджетном учете

Отличительной особенностью учета в казенных организациях является обязательное санкционирование произведенных расходов. Операции отражаются на специальных счетах ПСБУ — 0 500 00 000. Для отражения обязательств текущего периода и плановых лет используется сч. 0 502 00 000 «Обязательства». Отметим, что регистрировать операции необходимо только на основании документов, подтверждающих факт принятия конкретного обязательства. Перечень такой документации, которую применяет организация в своей деятельности, следует закрепить в учетной политике.

Читать еще:  Составляем план счетов бюджетного учета — образец-2020

Бухгалтерские проводки по санкционированию расходов казенных организаций следует отражать в разрезе кредиторов, договоров и соглашений и прочих аналитических показателей, которые установлены для субъекта учета в его учетной политике. Объединение и обобщение информации в обход организации достоверного аналитического учета недопустимо. Остатки по принятым обязательствам на конец отчетного года подлежат обязательной перерегистрации в следующем периоде.

Актуальные проводки по санкционированию в казенном учреждении с примерами 2021 года:

Сумма обязательств, принятых по контракту, заключенному по итогам осуществления конкурентных способов определения поставщиков, исполнителей, подрядчиков

Операция в иных случаях принятия обязательств

Суммы, принятые учреждением за счет ранее сформированных отложенных обязательств

Как правильно составлять любые бухгалтерские проводки, читайте в статье «Проводки в бухгалтерском учете: что это и как используется».

Налогооблагаемая временная разница

При получении кредита для приобретения инвестиционного актива возникает налогооблагаемая временная разница, так как в бухгалтерском учете проценты относятся на стоимость актива, а в налоговом они относятся в состав расходов. Возникает разница между налоговым и бухгалтерским учетом, следовательно, формируется отложенное налоговое обязательство на счете 77 в соответствии с ПБУ 18/2002.

Списание отложенного налогового обязательства начнется вслед за тем, как инвестиционный актив будет принят к учету и его начнут амортизировать.

Как отразить условие об оплате в переходящем контракте

В 44-ФЗ нет запрета на оплату обязательств по соглашению, заключенному в предыдущем финансовом периоде. Если вы грамотно расписали условие о сроке поставки и порядке оплаты, то проблем возникнуть не должно (ч. 13 ст. 34 44-ФЗ). Но это если соглашение зарегистрировано. Оплата незарегистрированных договоров для учреждений бюджетной сферы невозможна (ст. 72 БК РФ). Логика проста: соглашение регистрируют, а затем финансируют (доводят ЛБО). Если нет финансирования, то нет возможности оплатить поставленные товары, работы и услуги поставщику. Закупки проводятся только под те обязательства, которые фактически выделены и доведены.

Другой важный момент: если услуга по контракту оказана в декабре, а оплата прошла в январе, стороны составляют протокол разногласий. В нем необходимо указать, что соглашение действует не до 31.12 финансового периода, а до января следующего или до исполнения сторонами обязательств (п. 3 ст. 425 ГК РФ).

Прежде чем заключить переходящий контракт, включите корректные условия об оплате. Если по графику оплаты платежи распределены на каждый месяц, то оплачивайте требуемые суммы и ежемесячно вносите фактические показатели в реестр контрактов в ЕИС. Принятая схема работает для каждого года исполнения. Не допускаются расхождения по суммам ежегодного исполнения, указанным в плане-графике. При регистрации таких обязательств заказчику придет уведомление об ошибке.

Оплата требует корректной регистрации во всех используемых информационных системах. Вот как отразить заключение переходящих контрактов на следующий год в Электронном бюджете:

  1. Как и в плане-графике, информацию о заказе включаем только в год непосредственного исполнения.
  2. ИКЗ ставим года фактического исполнения.
  3. В предложении на закупку ставим реальный момент размещения — 2020, а оплаты — 2021. В ПФХД отражаем по факту (включаем в регистр 2020 г.).

Как исправлять ошибки в бумажном документе

Также в новом стандарте прописан порядок исправления ошибок в «первичке» и регистрах.

Так, если документ составлен на бумаге, то нужно зачеркнуть чертой неверный текст или сумму и сверху указать корректные сведения. При этом зачеркивать необходимо так, чтобы можно было прочитать неправильный текст или сумму. Замазывать и стирать записи нельзя.

В скорректированном документе нужно написать «Исправлено», проставить дату исправления, а также подписи лиц, составивших первичный документ или ответственных за ведения регистра. Также надо указать их должности, фамилии и инициалы, либо иные реквизиты, необходимые для идентификации этих лиц (п. 19, 21 ФСБУ 27/2021).

Этап 2. Учет расходов по займам и кредитам

Расходы по заемным средствам – это, прежде всего, проценты по ним. В отношении них помните три правила.

Правило 1. Начисление и выплаты процентов – разные операции. Даже если договором предусматривается разовое погашение по окончании срока кредитования, то начисление процентного расхода происходит ежемесячно. Так будет и в случаях, когда платеж кредитору производится раз в квартал или полугодие.

Причина: принцип начисления. В российской трактовке он называется допущение временной определенности фактов хозяйственной жизни. Отсылка к нему есть в п. 18 ПБУ 10/99. Суть сводится к следующему: расходы отражаются в том периоде, к которому они относятся, вне зависимости от их фактической оплаты. Минимальный отчетный период в бухучете – месяц (п. 48 ПБУ 4/99). Поэтому и привязка в отражении расходов производится к месяцу.

Читать еще:  Порядок учета общехозяйственных расходов некоммерческими организациями для целей налогообложения прибыли

Послабление существует для организаций, которые ведут учет упрощенно (п. 4 и 5 ст. 6 Закона «О бухучете»). Они имеют право применять кассовый метод признания расходов, то есть отражать их на бухгалтерских счетах только после оплаты.

Правило 2. Проценты рассчитываются исходя из фактического количества дней, в которые организация пользовалась заемными средствами. Если в договоре не указано иное, то день получения в расчет не принимается, а день возврата, наоборот, учитывается.

Например, кредит или заем взят 15 февраля сроком на полгода. Для начисления процентов за февраль посчитайте все дни с 16 февраля по 28-е или 29-е включительно.

Правило 3. Формат проводок зависит от цели привлечения заемных средств. Причем крéдит будет в любом случае одним и тем же – 66 или 67. А дебет – различным.

Если заемные средства взяты для приобретения инвестиционного актива, то проценты по ним увеличат стоимость последнего и попадут на счет 08. Это та самая ситуация, когда начисленные проценты не сразу попадают в расход, а сначала аккумулируются в капитальных затратах. Во всех остальных случаях они отражаются по дебету счета 91-2, то есть в прочей составляющей.

Те, кто применяют упрощенный подход к ведению бухучета, могут отойти от такого порядка. Им дано право признавать все проценты в составе прочих расходов без применения счета 08 (п. 7 ПБУ 15/2008 и письмо Минфина РФ от 20.02.2017 г. № 07-01-07/9681).

На рисунке 2 мы показали, что считается инвестиционным активом.

Рисунок 2. Особенности учета процентов по кредитам и займам, которые взяты для приобретения инвестиционного актива

Вот такими будут бухгалтерские записи.

Заметьте: характер заемных средств – денежный или неденежный – в вопросе признания процентного расхода ни на что не влияет. Бухгалтерские записи окажутся идентичными.

В момент погашения процентного долга закрывается задолженность по кредиту 66 или 67 и одновременно происходит денежный отток.

Примечание: * в статье мы не рассматриваем учет курсовых разниц по валютным кредитам и займам.

Сумма по этой записи не обязательно равняется расходу за один месяц. Если договором определен более долгий срок погашения, допустим, раз в квартал, то надо сложить все процентные начисления по кредиту 66 (67). Чтобы туда по ошибке не попала основная сумма долга, на названных счетах создается отдельный субсчет для процентов (п. 4 ПБУ 15/2008).

Например, учет кредитов и займов в «1С:ERP Управление предприятием» реализуется как раз по такому правилу. Открываются следующие субсчета к счетам 66 и 67:

  • 01 и 03 для основной суммы рублевого кредита/займа;
  • 02 и 04 для процентов по ним.

И еще важные моменты про НДС:

  • если взаймы получены деньги или ценные бумаги, то обязанностей по НДС с процентных платежей у заемщика не возникнет;
  • если заем имеет неденежную форму, но проценты платятся деньгами, объект налогообложения тоже не появится;
  • если и заем, и проценты по нему носят неденежный характер, то заемщик обязан начислить НДС и выставить счет-фактуру в момент передачи дополнительных неденежных активов. Причина: такое дополнительно отданное имущество признается реализованным. При этом заимодавец получает право предъявить налог к вычету.

Бухгалтерские записи в последнем случае окажутся такими.

Налог с продажи ипотечной квартиры

При продаже квартиры, полученной в порядке наследства и обремененной ипотекой, можно получить налоговый вычет, исходя из расходов, понесенных на погашение ипотечного кредита (согласно письму Министерства финансов от 2 августа 2019 года N 03-04-05/58466). Аналогичные правила распространяются и на случаи, когда недвижимость была получена в дар. Необходимо, однако, учитывать, что НДФЛ при продаже полученной в дар недвижимости не подлежит уплате в случае, если она была подарена членом семьи (в соответствии с Семейным кодексом, к ним относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (то есть имеющие общих отца или мать) братья и сестры).

Также новости миграции 2021 года говорят о том, что иностранцы, которые прибыли в Российскую Федерацию до 15. 02. 2020 и находящиеся на территории незаконно, могут на основе указа № 364 обратиться в территориальный контролирующий орган для того, чтобы встать на учет и начать оформлять все документы. Встать на учет нужно не позже 30.09.2021 года. Продление миграционного учета позволит многим людям избежать неприятностей с документами. Эта поправка гарантирует, что иностранцы, которые находятся в России незаконно, смогут урегулировать свой правовой статус.

Продление миграционного учета также гарантирует, что иностранцы не будут преследоваться за то, что ранее нарушили закон.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector