Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Оплата по договору уступки права требования с ндс или без

Рассматриваемые соглашения сегодня приобретают большую актуальность. Но порядок налогообложения таких соглашений недостаточно урегулирован на законном уровне.

Из-за этого остается немало неясных моментов, которые касаются величины ставки, налогообложений из не обладаемых НДС сделок, заполнением счет-фактур и прочими.

Согласно ст.155 НК РФ, за передачу или продажу имущественных прав необходимо платить налог (НДС). Причем в рамках статьи рассматриваются разные ситуации договора цессии. Но разберем все по порядку, и начнем с определения понятия уступки права требования.

Бухгалтерский учет

Расходы, связанные с уступкой права требования (дебиторской задолженности покупателя), учитываются в бухгалтерском учете организации в составе прочих расходов на основании пункта 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.

Таким образом, организация-цедент, заключая договор цессии с третьим лицом, отражает в бухгалтерском учете доходы от реализации права требования по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы«/субсчет 1 «Прочие доходы» в составе прочих доходов организации. При этом по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы«/субсчет 2 «Прочие расходы» должны отражаться расходы, связанные с реализацией данного права (стоимость реализованного права требования, равная дебиторской задолженности по первоначальному договору). Бухгалтерские записи в учете делаются на основании следующих документов:

  • соглашения об уступке права требования долга;
  • реестра документов, передаваемых новому кредитору;
  • бухгалтерских справок-расчетов;
  • счета-фактуры и других.

Уступка права требования в бухгалтерском учете первоначального кредитора (цедента) оформляется следующим образом:

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Цессионарий» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы«/субсчет 1 «Прочие доходы» — на сумму задолженности нового кредитора (цессионария) по договору цессии.

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы«/субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму реализованной дебиторской задолженности, по которой она числится на балансе цедента.

Дебиторская задолженность и цедент

Наиболее простые записи будут сделаны у должника. У него задолженность числится в качестве кредиторской, но смена поставщиков не повлияет на суть ранее сделанной операции. Поэтому изменится только аналитический учет:

  • дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – субконто цедент;
  • кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – субконто цессионарий.

Как видно из записи, на финансовый результат операция не оказала никакого влияния.

Примечание от автора! У прежнего кредитора возникает совсем иная ситуация. Во-первых, у него будет частично или полностью погашена дебиторская задолженность. Во-вторых, финансовый результат может склониться в сторону дохода или расхода, в зависимости от полученной от цессионария суммы.

Риски покупателя: отмена сделки, банкротство и споры с родственниками

У покупателя с договором переуступки есть риски: суд может отменить сделку, застройщик — обанкротиться, а родственники продавца — потребовать свою долю.

Отмена сделки. Суд может отменить сделку — в законе это называется «признать сделку недействительной». Тогда продавец должен будет вернуть покупателю деньги, а покупатель продавцу — право требования на квартиру. Такое может случиться, если продавец:

О недействительных сделках — во втором параграфе Гражданского кодекса

  • не уведомил застройщика о переуступке;
  • не заплатил застройщику комиссию, хотя она прописана в договоре;
  • не погасил долги перед застройщиком;
  • переуступил договор долевого участия раньше срока, который прописан в договоре.

Чтобы этого не произошло, покупателю в договоре долевого участия нужно проверить наличие, размер комиссии и ограничения по срокам, а затем попросить у продавца справку застройщика об отсутствии долгов.

Банкротство. Перед подписанием договора переуступки нужно проверить надежность компании. Как это сделать, мы рассказывали в статье «Что спросить у застройщика перед покупкой квартиры».

Споры с родственниками. Если продавец состоит в браке, у супруга есть половина права по договору долевого участия — права требования на квартиры тоже считаются совместно нажитым имуществом. Поэтому покупателю нужно попросить один из этих документов:

  • Справку с печатью и подписью нотариуса, в которой супруг подтверждает, что согласен на переуступку на тех условиях, что прописаны в договоре.
  • Брачный договор, в котором прописано, что имущество и права требования каждого супруга принадлежат только ему. Договор должен действовать на момент сделки.
  • Соглашение о разделе имущества с заверением нотариуса или решение суда, которое вступило в силу на момент сделки. В решении должно быть написано: права требования на такую-то квартиру по договору долевого участия разделу не подлежат. Еще подойдет вариант, когда права уже разделены и в решении суда написано, что права по договору долевого участия закрепляются за продавцом.

Проблемы могут быть, если один из супругов оплачивал договор долевого участия деньгами, которые заработал до брака. Если деньги хранились не в банке, а дома наличными, будет сложно доказать, в какой момент они появились: до или после брака. Из-за этого суд может решить, что деньги человек заработал уже в браке, а значит, они — совместно нажитое имущество, и отменить сделку. Поэтому, если у продавца есть супруг, но нет брачного договора или доказательств, что договор долевого участия оплачивался добрачными деньгами, в сделке лучше не участвовать. Если суд отменит сделку, не факт, что продавец добровольно вернет деньги.

Редкий, но рискованный случай — когда один из родителей переуступает договор долевого участия, который оформлен на несовершеннолетнего. В этом случае ребенку должны купить другую квартиру такой же площади, чтобы его положение не ухудшилось. Для защиты покупателю нужно взять у продавца гарантийное письмо, там должно быть написано примерно так:

Читать еще:  Как заполнять кс 3 нарастающим итогом образец

Я, такой-то, готов продать продавцу квартиру площадью столько-то квадратов, находящуюся по адресу такому-то, и зарегистрировать ее на несовершеннолетнего такого-то. Дата, подпись.

Еще понадобится справка из органов опеки — согласие на сделку по продаже и покупке недвижимости для несовершеннолетнего. Без гарантийного письма и справки сделку проводить нельзя: Росреестр ее не зарегистрирует, а если и зарегистрирует, суд может признать сделку недействительной, проще говоря, отменить.

  1. Указываются основные реквизиты лиц, заключающих договор – цедент и цессионарий;
  2. Самое важное условие договора цессии – его предмет. Именно в нем указывается, что передается по договору уступки и какая будет за данную передачу уплачена цена. Также дополнительно согласовываются документы, подтверждающие право требования и любые иные необходимые документы для передачи. Предмет передачи по договору должен быть прописан четко и без возможности разночтения;
  3. Следующим важным пунктом в договоре цессии является его цена. Договор цессии возмезден по определению, поэтому за него необходимо уплатить определенную цену. Закон позволяет согласовать график оплаты в случае, если цена будет высока или невозможна к выполнению в данный момент времени;
  4. Немаловажным элементом договора является подтверждение передачи документов или описание условий, подтверждающих права требований первоначального кредитора. Рекомендуется составить Акт приема передачи и принимать также по этому Акту.

Помимо продажи финансовых требований к банкам и страховым, стоит также рассмотреть требования касательно цессии в сфере долевого строительства. Срыв сроков, нарушение изначально определенных условий по этапам строительства, нарушений метража квартир или дополнительных условий касательно установки дополнительных элементов, будь то остекление балкона или проведение косметического ремонта.

Все вышесказанное нарушает нормы ЗПП, что позволяет физическим лицам требовать от строительной организации, с которой был заключен договор ДДУ, возмещения ущерба и (или) неустойки за нарушение условий договора.

Но т.к. уровень юридического образования в нашей стране низок, то данному лицу легче продать свое требование к строительной организации, чем запрашивать данную сумму самому.

Закон о долевом строительстве N 214-ФЗ ст. 11 «Уступка прав требований по договору» позволяет требовать всю неустойку, положенную уплате, но с ограничениями.

В частности Обзор судебной практики N 3 от 25.11.2015 г. и обзор от 19.07.2017 г. указывают, что если в договоре нет ограничения на период, то неустойка может быть взыскана с момента начала просрочки обязательств по договору ДДУ.

В части регистрации договора уступки требований по ДДУ есть ряд важных особенностей. Договор цессии как таковой предполагает в том числе и передачу предмета, по которому возникли требования. В рамках ДДУ этим объектом является недвижимость.

В случае уступки прав требования производится передача самого предмета, по которому возникло это право (недвижимость), а данная сделка подлежит государственной регистрации.

Если же по договору цессии передаются атрибутные (вторичные) требования, такие как неустойка, штраф, то данный договор не требует государственной регистрации и подчиняется правилам главы 24 ГК РФ.

На сегодняшний день после прикрытия темы с ОСАГО цессионщики активно начали переходить в сферу ДДУ и активно взыскивать денежные средства за нарушение сроков уже с застройщиков.

На рассмотрение в Госдуме находится законопроект N 787700-7, который предполагает ограничить сумму неустойки, сократив ее до однократного размера. Данное ограничение касается юридических лиц и ИП. В случае уступки прав физическому лицу также будет действовать п. 2 ст. 6 214-ФЗ, позволяющая взыскать неустойку в 2-ном размере.

Из-за повального количества цессионых договоров застройщики прописывают в нем запрет на передачу прав иным лицам. Суды считают, что данный запрет нарушает права потребителей, и признают данную норму недействительной (Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.12.2014 N 15АП-20591/2014 по делу N А53-17100/2014).

Налогообложение

Многие бухгалтеры также часто задают вопрос о том, облагается ли НДС операция цессии.

Налоговые последствия будут возникать только в ситуациях, когда предмет требования может выступать в качестве базы для налогообложения.

В таких ситуациях у клиентов появляются налоговые обязательства относительно размера требования. Цессиарию выписывается налоговая накладная, при получении которой, у него появляется налоговый кредит.

У должников в данной ситуации не изменяются налоговые обязательства и сумма задолженности по кредиту.

Статью об особенностях заключения трехстороннего договора цессии читайте здесь.

Учет НДС при переуступке права требования долга

Есть некоторые особенности учета налога при переуступке права требования выполнения обязательств. Согласно статье 146 Налогового Кодекса, соглашение по передаче и получении права не имеет отношения к сбыту, несмотря на схожесть с договором купли-продажи. Можно сделать вывод, что операция не облагается налогом.

Если по условиям договора цессии первый кредитор получил доход более суммы долга, начисляется налог. НДС рассчитывается как разница между долгом и доходами. Нюансы расчета базы обложения налогами отображены в статье 279 НК.

Все отчисления по налогам поступают в казну, учет НДС отражается в документации на день права передачи требования долга. Прилагаются такие документы, как копии договора, акты работ, накладные и т.д. Требования отражаются на 91 счете, переуступленная задолженность – на счете 58.

Все отчисления по налогам поступают в казну, учет НДС отражается в документации на день права передачи требования долга. Прилагаются такие документы, как копии договора, акты работ, накладные и т.д. Требования отражаются на 91 счете, переуступленная задолженность – на счете 58.

Читать еще:  Порядок учета общехозяйственных расходов некоммерческими организациями для целей налогообложения прибыли

Цессия в бухгалтерском учете

Смена кредитора/должника осуществляется с помощью оформления договора цессии. При этом в сделке принимают участие 2 стороны: первоначальный кредитор (цедент) и новый кредитор (цессионарий). При письменном информировании должника его согласие на отчуждение имущества не требуется (стат. 382 ГК), а погашение долга производится новой организации. Наличие и размер задолженности подтверждается первичными документами – актом сверки, отгрузочными накладными/актами на поставку товаров/выполнение услуг, банковскими выписками и платежными поручениями/требованиями и пр.

Обратите внимание! Несмотря на смену сторон, предмет договора остается прежним (стат. 384 ГК). Все права переходят к новому лицу на существующих к моменту совершения сделки условиях и объемах.

Договор цессии подписывается сторонами в форме первоначального (кредитный, купли-продажи и др.). Форма сделки должна соответствовать ее формату – с нотариальным заверением и/или государственной регистрацией при необходимости соответствующих нормативных требований. В целях отражения грамотных бухгалтерских проводок при переуступке прав в договоре обязательно указание следующих реквизитов:

  • Причина возникновения права требования долга.
  • Реквизиты прежнего договора.
  • Сумма и содержание обязательств.
  • Сроки погашения.
  • Цена сделки.
  • Другие существенные условия.

Переуступить долг можно сразу после его возникновения, к примеру, на следующий день после реализации товаров. Дожидаться наступления момента уплаты не обязательно. Передать новому кредитору разрешается даже будущие обязательства, но тогда отнести на расходы в полном размере возможный убыток от сделки не получится.

Договор уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве

Первичная консультация по телефону или при заказе обратного звонка «БЕСПЛАТНАЯ»

Внимание! Данный шаблон документа являются приблизительным образцом. Каждая юридическая проблема индивидуальна, и данные образцы необходимо дополнять нормативно-правовой базой и положительной судебной практикой, именно по Вашему отдельному случаю, т.к. результат рассмотрения дела в суде (или в досудебном порядке) сильно зависит от грамотности составления различных правовых документов.

Договор уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве.

[ Ф. И. О. полностью ], [ значение ] года рождения, паспорт: [ серия, номер, выдан кем и когда ], зарегистрированный по адресу: [ вписать нужное ], именуемый в дальнейшем «Цедент», с одной стороны и [ Ф. И. О. полностью ] [ значение ] года рождения, паспорт: [ серия, номер, выдан кем и когда ], зарегистрированный по адресу: [ вписать нужное ], именуемый в дальнейшем «Цессионарий», с другой стороны, а совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора.

1.1. Цедент уступает Цессионарию право требования к [ наименование застройщика ], именуемому в дальнейшем «Застройщик», принадлежащее Цеденту как участнику долевого строительства по договору участия в долевом строительстве N [ значение ] от [ число, месяц, год ] (далее по тексту — договор участия в долевом строительстве), зарегистрированному в [ наименование регистрирующего органа ] за N [ значение ] от [ число, месяц, год ], а Цессионарий обязуется принять указанное требование в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим договором.

Примечание. Уступка участником долевого строительства прав требований по договору допускается с момента государственной регистрации договора до момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства.

1.2. Объектом долевого строительства является [ жилое/нежилое помещение ] помещение [ указать подлежащий передаче объект долевого строительства в соответствии с проектной документацией ], расположенное на [ значение ] этаже [ значение ]-этажного дома/здания, состоит из [ указать количество комнат, производственных помещений и др. ], общей площадью [ значение ] кв. м, [ в том числе жилая — [значение] кв. м ]

1.3. Цена договора участия в долевом строительстве определена как [ произведение цены единицы общей площади жилого помещения или площади нежилого помещения, являющихся объектом долевого строительства, и соответствующей общей площади или площади объекта долевого строительства/произведение цены единицы общей приведенной площади жилого помещения и общей приведенной площади такого жилого помещения. ]

1.4. Срок ввода объекта недвижимости в эксплуатацию — [ вписать нужное ].

1.5. Право первоначального участника долевого строительства переходит к новому участнику долевого строительства в момент заключения настоящего договора в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права, в том числе права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права.

1.6. [ Уступка прав требований по договору осуществляется одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства/Цедент гарантирует, что уступаемое Цессионарию право требования оплачено полностью и не является предметом залога или иных обязательств со стороны третьих лиц, не находится под арестом или запретом ].

Примечание. 1. Уступка участником долевого строительства прав требований по договору допускается только после уплаты им цены договора или одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации.

2. Цена договора и порядок оплаты.

2.1. Цессионарий обязуется уплатить Цеденту вознаграждение по настоящему договору в размере [ сумма цифрами и прописью ] рублей.

2.2. Оплата производится единовременно не позднее [ значение ] дней со дня государственной регистрации настоящего договора.

2.3. Выплата Цеденту вознаграждения осуществляется путем перечисления денежных средств на расчетный счет Цедента.

2.4. Обязанность Цессионария по уплате вознаграждения считается исполненной с даты [ списания денежных средств с расчетного счета Цессионария/поступления денежных средств на расчетный счет Цедента ].

Примечание. Уплата цены уступки прав требований по договору производится после государственной регистрации соглашения (договора) об уступке прав требований по договору в случае, если цедентом по соглашению (договору) об уступке прав требований по договору является юридическое лицо.

Читать еще:  Премия за счет прибыли: какой проводкой начислить

3. Обязательства сторон.

3.1. Цедент обязуется:

3.1.1. Передать Цессионарию все полученное от должника в счет уступленного требования.

3.1.2. В [ значение ]-дневный срок с момента государственной регистрации настоящего договора уведомить Застройщика об уступке права по договору участия в долевом строительстве.

3.1.3. Передать Цессионарию по акту приема-передачи в течение [ значение ] дней с момента регистрации настоящего договора все необходимые документы, удостоверяющие право требования, а именно:

— договор долевого участия в строительстве со всеми приложениями, дополнительными соглашениями и другими документами, являющимися неотъемлемой частью указанного договора;

— справку от Застройщика, подтверждающую сумму платежей по договору участия в долевом строительстве;

— документы, свидетельствующие о государственной регистрации заключенного договора участия в долевом строительстве в органе, осуществляющем государственную регистрацию;

— все имеющиеся у Цедента документы, удостоверяющие права и обязанности Цедента по договору участия в долевом строительстве;

— всю переписку с Застройщиком по договору участия в долевом строительстве, которая имеется у Цедента на дату заключения настоящего договора;

— [ указать иные документы ].

Обязательства Цедента по передаче документов считаются выполненными после подписания Сторонами акта приема-передачи.

3.1.4. Сообщить при передаче документов в соответствии с пунктом 3.1.3 настоящего договора Цессионарию все иные сведения, имеющие значение для осуществления Цессионарием своих прав и выполнения своих обязательств.

3.2. Цессионарий обязуется:

3.2.1. Принять в полном объеме от Цедента права и обязанности по договору участия в долевом строительстве, указанному в п. 1.1 настоящего договора.

3.2.2. Выплатить Цеденту вознаграждение, предусмотренное пунктом 2.1 настоящего договора.

4. Ответственность сторон.

4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей по настоящему договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

4.2. Цедент отвечает перед Цессионарием за недействительность переданных ему прав, но не отвечает за неисполнение договора участия в долевом строительстве Застройщиком.

4.3. В случае нарушения сроков оплаты по настоящему договору Цессионарий уплачивает Цеденту неустойку (пени) в размере [ значение ] % от суммы долга по настоящему договору за каждый день просрочки.

4.4. Цедент несет ответственность за достоверность передаваемых в соответствии с настоящим договором документов и сведений.

4.5. За нарушение сроков передачи документов, указанных в п. 3.1.3 настоящего договора, или умышленного затягивания подписания акта приема-передачи Цедент выплачивает Цессионарию штраф в размере [ значение ] процентов от договорной суммы.

4.6. В случае если Застройщик не будет уведомлен в письменной форме о состоявшемся переходе прав Цедента к Цессионарию, Цессионарий несет риск вызванных этим неблагоприятных для него последствий.

4.7. При нарушении Цедентом правил, предусмотренных пунктами 1 и 2 статьи 390 ГК РФ, Цессионарий вправе потребовать от Цедента возврата всего переданного по настоящему договору, а также возмещения причиненных убытков.

5. Заключительные положения.

5.1. Настоящий договор вступает в силу с момента его государственной регистрации и действует до полного исполнения Сторонами своих обязательств.

5.2. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, Стороны руководствуются действующим законодательством РФ.

5.3. Настоящий договор составлен в 3-х (трех) экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, — один из которых хранится в делах [ наименование регистрирующего органа ] по адресу: [ вписать нужное ], а остальные выдаются Сторонам.

5.4. До подписания настоящего договора Цессионарий ознакомлен с условиями договора участия в долевом строительстве, условия которого ему разъяснены и понятны.

5.5. Обязанность по государственной регистрации настоящего договора возложена на [ Цедента/Цессионария ].

5.6. Расходы, связанные с государственной регистрацией настоящего договора, несет [ Цедент/Цессионарий ].

3aкoнoдaтeльнaя бaзa для пpoвeдeния пpoцeдypы цeccии дoлгa

Пepexoд пpaв кpeдитopa к дpyгoмy лицy peглaмeнтиpyeтcя cтaтьями 382 – 390 ГК PФ.

Coглacнo 382 cтaтьe ycтyпкa пpaв бeз coглacия дoлжникa пpизнaeтcя зaкoннoй. Bмecтe c этим, дoлжникy дoлжны выcлaть пиcьмeннoe yвeдoмлeниe o cмeнe кpeдитopa. Ecли тaкoe yвeдoмлeниe нe былo oтпpaвлeнo вмecтe c кoпиeй дoгoвopa цeccии или выдepжки из нeгo, дoлжник имeeт зaкoннoe пpaвo нe выпoлнять тpeбoвaния нoвoгo кpeдитopa. Этo пpaвo дoлжникa пpoпиcaнo в cтaтьe 385 ГК PФ.

Cтaтья 384 фикcиpyeт нeизмeнный oбъeм пpaв тpeбoвaния, кoтopыe пepeдaютcя oт пepвoнaчaльнoгo кpeдитopa пpи цeccии. Дpyгими cлoвaми, cyммa дoлгa c yчeтoм пpoцeнтoв нe мeняeтcя, дoпoлнитeльныe нaчиcлeния нa дoлжникa — штpaфы, пeня — являютcя нeзaкoнными. Ecли дoлжник нe coглaceн c пpeдъявляeмыми eмy тpeбoвaниями, coглacнo cтaтьe 386 oн имeeт пoлнoe пpaвo выдвинyть вoзpaжeния нoвoмy кpeдитopy.

Пpoцeдypa цeccии тaкжe peглaмeнтиpyeтcя coглacнo нoвoмy зaкoнy o кoллeктopax. B нoвoй peдaкции зaкoнa гocyдapcтвo yжecтoчилo тpeбoвaния к кoллeктopcким opгaнизaциям и кoнтpoль зa иx paбoтoй. Нaпpимep, кoллeктopcкaя кoмпaния дoлжнa быть зapeгиcтpиpoвaнa в гocyдapcтвeннoм peecтpe, пoэтoмy пpи взaимoдeйcтвии c кoллeктopaми тpeбyйтe пpeдъявить нoмep гocpeгиcтpaции. Taкжe, нoвый зaкoнoпpoeкт oгpaничивaeт любыe взaимoдeйcтвия кoллeктopoв c дoлжникoм, пoэтoмy caм пpoцecc тpeбoвaния вoзвpaтa дoлгa пepexoдит в бoлee пpaвoвoe pycлo.

Подведём итоги

Переуступка долга между организациями допускается действующим законодательством. Стороны вправе заключить трёхстороннюю сделку с первоначальным кредитором или оформить два отдельных договора. В любом случае, факт согласия на операцию должен быть чётко выражен. Документ оформляется в той же форме, в которой оформлялась первоначальная сделка. Если какие-то моменты не урегулированы законодательством об уступке долга, можно использовать нормы, касающиеся уступки права требования, если они не противоречат прямым правилам.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector