Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Оплата за простой – какую ставку НДС применить?

Что такое НДС простыми словами

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Про НДС слышал, пожалуй, каждый. Даже дети могут задавать вопросы: “А что такое НДС?” — ведь он указан во всех кассовых чеках из магазина. Давайте разберемся, что это за загадочные три буквы и почему поднялась волна неодобрения, когда НДС повысили.

Аванс в 2018 году и доплата покупателем 2% НДС

Исчисленный же с аванса НДС продавец принимает к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав в размере ранее исчисленного с засчитываемого аванса НДС (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Так как при получении аванса НДС уплачен по расчетной ставке 18/118%, то и зачету у продавца подлежит именно эта сумма.

Что касается покупателя, то при наличии в заключенном договоре условия об оплате аванса покупатель принимает к вычету НДС с аванса по счету-фактуре на аванс продавца в соответствии с положениями пункта 12 статьи 171 и пункта 9 статьи 172 НК РФ. Счет-фактуру продавец выставил с расчетной ставкой 18/118%, следовательно, и восстанавливать НДС с аванса после получения счета-фактуры на отгрузку в 2019 году по ставке 20% покупатель должен в размере ранее принятой к вычету суммы НДС — исходя из налоговой ставки 18/118%.

Где искать конкретный список товаров

Конкретные списки товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, утверждены отдельными постановлениями Правительства РФ. По ним и нужно искать и проверять товар на соответствие льготной ставке по ОКПД или ТН ВЭД НДС.

Вот эти документы.

  1. Постановление от 23 января 2003 г. № 41 «О перечне видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов».
  2. Постановление от 15 сентября 2008 г. № 688 «Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».
  3. Постановление от 31 декабря 2004 г. № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Применяя ставку НДС 10%, будьте готовы обосновать свое право на это. Необходимо иметь документы, которые подтверждают принадлежность реализуемого товара к льготируемой продукции. Правда, истребовать такие документы инспекция вправе при выездной проверке. При камеральной – нет.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Отказаться от нулевой ставки НДС

Иногда выгоднее заплатить НДС 20%, чем собирать документы для налоговой. Как писали выше, налоговая тщательно изучает документы и может отказать за любую неточность. По опыту, иногда налоговые инспекторы отказывают неправомерно, это выясняется в суде.

Поэтому небольшие компании, которые не занимаются экспортом постоянно, предпочитают заплатить налог, чем возиться с налоговой. Отказаться от нулевой ставки можно при экспорте в любую страну, кроме стран Таможенного союза. При экспорте в эти страны ставка 0% обязательна.

Чтобы отказаться от нулевой ставки, в налоговую подают заявление в свободной форме.

Подать заявление нужно не позднее первого числа квартала, в котором хотите отказаться от нулевой ставки. Если хотите экспортировать товар в мае, подать заявление нужно до 1 апреля.

Заявление действует год. Если решили отказаться от нулевой ставки, платить НДС 20% придется в течение года, и только потом можно вернуться на нулевую ставку.

Способы начисления

На сегодняшний день есть два основных способа начисления НДС:

  • Вычитание. Налогом облагается сумма выручки, после чего из нее вычитается сумма НДС от потраченной на приобретение материалов.
  • Сложение. Налог начисляется по ставке от всей базы налогообложения, складываемой из добавленной стоимости реализуемой продукции.

Большинство предпринимателей выбирает первый способ ведения учета, так как второй может быть затруднительным из-за необходимости рассчитывать отдельно каждую реализуемую продукцию.

Как рассчитать НДС. Пример расчета

Нужен ли вам этот курс?

Подпишитесь на наш канал на YouTube!

Что такое НДС.

Например:

Покупаем.
Покупаем товар у поставщика по стоимости №150 000 руб.
Сверху он накинул НДС №1 (20%) – 50 000* 20% = 10 000 руб.
Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 – 50 000+ 10 000=60 000 руб.

Продаем.
Продаем товар по стоимости №2 55 000 руб.
Накидываем НДС №2 (20%) – 55 000*20% = 11 000 руб.
Продаем товар по стоимости с НДС №2 – 55 000+11 000=66 000

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ

То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.
НДС=(55 000 – 50 000)*20%=1 000 руб.

Читать еще:  Закрытие затратных счетов с 2021 года с учетом ФСБУ 5/2019 (КОРП)

Очень важно!

Для правильного расчета НДС 2020 необходимо четко разбираться в проводках по расчету с поставщиками и покупателями (счета 60,62), по авансам выданным и полученным (76.АВ, 76.ВА), по учету НДС (счета учета 19, 68.02).

Необходимо уметь анализировать ОСВ и находить по ней ошибки. Ведь от этого напрямую зависит правильность расчета НДС, корректное заполнение декларации по НДС, и, как следствие, уплата налога в бюджет…

Я вам советую отработать практические навыки по составлению проводок по расчету НДС и заполнению налоговой декларации с учетом всех последних изменений на нашем новом практическом курсе “ Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров ”.

А пока получите шпаргалку «Типовые бухгалтерские проводки хозяйственных операций по учету НДС»

Кто уплачивает.

Момент возникновения обязанности по уплате НДС.

Пример 1: Момент – отгрузка.

15 марта

1. Дт 62.1 Кт 90.1240 000 р. — отгружен товар
2. Дт 90.3 Кт 68.0240 000 р. — выставлен счет-фактура (ссылка на статью Статья счетфактура, начислен НДС

Именно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога.

18 апреля

Пример 2: Момент – оплата (аванс).

18 апреля

Дт 90.3 Кт 68.0240 000 р. — выставлен счет-фактура, начислен НДС

Дт 68.02 Кт 76.АВ40 000 р. — зачтен НДС с полученного аванса.

Хотите больше практических примеров по НДС? Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров как раз то, что Вам нужно!

Налоговые ставки.

Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС.
20%. Основная ставка составляет 20% — она применима для большинства объектов налогообложения.
10%. На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%.
0%. Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе.

Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 20% : 120% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров.

Например:

Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 20% в сумме 120 000 руб.
Рассчитываем НДС по расчетной ставке 20% :120%.
120 000*20:120=20 000 руб.

Как правильно рассчитать НДС.

Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

Стоимость реализованных товаров
(работ, услуг)

НДС = Налоговая база х Налоговая ставка (%)

Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

Налоговые вычеты.

В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость». Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие –
налоговый вычет (ст.171 НК РФ).

Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет?

Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1

где
НДС №2 — налог, начисленный на стоимость товара при продаже.
НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Кстати, посмотрите фрагмент из нашего курса по расчету НДС 2020, и убедитесь, насколько просто и наглядно проходят наши занятия


Получить пробный доступ к курсу

Как подтвердить начисление и вычеты по НДС.

Счет-фактура

Хотите быть уверенным, что декларация составлена без ошибок и Вам не грозит камералка? Жмите сюда>>>

Книга продаж

Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах. Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы.
Книга покупок
В свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.
Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.

Читать еще:  Об оформлении счетов — фактур при оказании транспортно-экспедиционных услуг

Бухгалтерский учет НДС.

В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС» .

Оборот по Дебету 68.02

Дт 68.02 Кт 19 Принят НДС к вычету

Дт 68.02 Кт 51 Перечислен НДС в бюджет

Дт 68.02 Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного

Дт 68.02 Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику

Обороты по Кредиту 68.02

Дт 90.3 Кт 68.02 Начислен НДС с отгрузки

Дт 76.АВ Кт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного

Дт 76.ВА Кт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

Остались вопросы по расчету и учету НДС? Требуется больше? Пройдите курс для начинающих бухгалтеров

«Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум»

Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании.
Программа курса одобрена Департаментом образования г. Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

Автор статьи: Матасова Татьяна Валериевна
— эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета;
— практикующий бухгалтер, аудитор и налоговый консультант;
— член «Палаты налоговых консультантов»;
— преподаватель корпоративных и открытых семинаров по российскому бухгалтерскому учету и налогообложению.

КУРСЫ, КОТОРЫЕ ВАМ ПОМОГУТ СТАТЬ ПРОФЕССИОНАЛОМ!

Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров дистанционно

Налоговый практикум. Уровень 2. Технология составления деклараций по НДС и налогу на прибыль на ситуациях из практики очно / дистанционно

Налоговый практикум. Уровень 3. Аудит расчета НДС и налога на прибыль для разных договоров и видов деятельности дистанционно

Учет зарплаты и кадров + 1С ЗУП 8.3 очно / дистанционно

Кадровое делопроизводство со знанием 1С ЗУП 8.3. Инспектор по кадрам. Уровень 5 Профстандарта очно / дистанционно

Что сдаем в августе 2021?

Что сдаем в июле 2021?

«Искусственное дробление — создание искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика».

Какие ставки НДС действуют в данный момент

Налоговым кодексом зафиксировано 3 уровня ставок:

  • 0 %;
  • 10%;
  • 20%.

В размере 0% оплачиваются (п. 1 ст. 164 НК РФ):

  1. Объекты на экспорт.
  2. Внутренние железнодорожные и некоторые воздушные перевозки межрегионального сообщения.
  3. Услуги по международной перевозке товаров.
  4. Объекты, реализуемые через свободную таможенную зону.

Ставка в 10% применяется (п. 2 ст. 164 НК):

  1. Для социально значимых продовольственных товаров: мясные и молочные продукты, растительное масло, яйца, сахар, соль, хлеб, мука, детское питание и пр.
  2. Для товаров для детей: подгузники, одежда, мебель, школьные принадлежности.
  3. Для печатной прессы, книжной продукции культурного и образовательного характера.
  4. Для медицинских товаров: лекарства, изделия зарубежного и отечественного производства.

Отдельно выделена категория, полностью освобождённая от обложения НДС. В неё входят:

  1. Компании с оборотом до 2 млн руб. за последние три месяца.
  2. Предприятия, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, патент).
  3. Участники проекта «Сколково».

Работа ИП с НДС плюсы и минусы

Предприниматель имеет право самостоятельно установить оптимальный режим обложения для своей деятельности. Часто ИП используют специальные режимы, например, УСН, ПСН и ЕНВД, которые позволяют не вносить налоги на добавленную стоимость. Однако в некоторых случаях уплачивать сбор приходится, либо ИП должен работать на ОСНО, если применение специальных режимов запрещено.

Ставка по данному платежу может изменяться в зависимости от того, какие операции осуществляются. Если предприниматель работает на ОСНО, он должен в обязательном порядке вести книгу покупок и продаж. Расчет по платежам происходит каждый квартал. Лицо должно своевременно подавать декларацию по налогам.

Есть некоторые плюсы и минусы работы с НДС. Основные плюсы для ИП:

  • Возможность сотрудничества с крупными контрагентами.
  • Возможность принятия к вычету налога.

Основной недостаток работы с данным сбором на ОСНО – сложный расчет. Но если работать без этого платежа, бизнесмен становится менее конкурентоспособным, есть риск отказа в совместной работе от потенциальных партнеров. Предприниматели на ОСНО часто более тщательно проверяются налоговыми органами.

Ставки для начисления НДС продавцом на переходном этапе

Действия в следующем году

Продукцию приобрели в текущем году, продажа планируется в следующем году

Принятие входного НДС к вычету по ставке 18%

Начисление НДС по ставке 20%

Отгрузка продукции произошла в текущем году, оплата за нее будет переведена в следующем году

Начисление НДС по ставке 18%

Корректировка налога не нужна. Начисление НДС по ставке 20% лишь по продукции, работам и обслуживанию, которые будут отгружены и выполнены с 01.01.19г.

Читать еще:  Самоучитель по ведению ПБУ 18/02 в 1С 8.3 Бухгалтерия

Получение 100% аванса в текущем году, отгрузка продукции планируется в следующем году

Начисление НДС с аванса по ставке 18/118

Начисление НДС по ставке 20% и принятие к вычету налога с аванса по ставке 18/118. Согласование в договоре с потребителем разницы в цене ввиду роста налоговой ставки

Получение части аванса в текущем году, отгрузка продукции и получение остаточной суммы от потребителя планируются в следующем году

Начисление НДС по ставке 18/118

Начисление НДС по ставке 20%, принятие налога к вычету с части аванса по ставке 18/118. Согласование в договоре с потребителем разницы в цене ввиду роста налоговой ставки

Заключение государственного контракта компанией, получение аванса в текущем году, исполнение контракта компанией в следующем году

Начисление НДС с аванса по ставке 18/118

Принятие к вычету налога с аванса по ставке 18/118. Согласование с государственным заказчиком разницы в цене контракта ввиду роста налоговой ставки. Одностороннее изменение стоимости контракта со стороны исполнителя ввиду корректировок законов запрещено. Нюансы определения стоимости с учетом роста налоговой ставки Министерство финансов обозначило в письме от 28 августа 2018 года № 24-03-07/61237

Получение оплаты в текущем году, отгрузка товаров – в следующем

В текущем году компании был перечислен аванс в счет доставки продукции, отгрузка которой будет вестись в следующем году. В данной ситуации налог с аванса переведите в бюджет по ставке 18/118%. В следующем году, после отгрузки продукции заказчику, налог нужно рассчитывать по ставке 20%. Налог, перечисленный до этого с аванса, нужно принять к вычету в ранее начисленном размере.

Исходя из положений договора начислять НДС при изменении ставок необходимо по-разному. Различные вероятные ситуации описаны ниже.

НДС в России

В России размер НДС регламентируется 164 статьей Налогового Кодекса. Ранее он составлял 18%, с 1 января 2019 года он вырос на 2%. Есть следующие виды НДС:

  • основная налоговая ставка — 20%;
  • ставка на социально значимые продукты в половину ниже — 10%;
  • межрегиональные перевозки внутри страны налогом не облагаются — 0%.

Иногда НДС не накладывается. Нулевая ставка у космической отрасли, доставке газа, нефти и т.д. Полный перечень сфер представлен в 164 статье НК РФ.

Помимо этого, есть перечень товаров, которые облагаются налогом в 10%. В основном в этот перечень входят продукты: мясо, овощи, молоко. Также в эту категорию входят детские товары: одежда, мебель и т.д. Список тоже приведен в Налоговом Кодексе.

Ставка 20% встречается повсеместно. Ее применяют к:

  • импорту товаров;
  • строительству зданий (если оно осуществляется без договора подряда);
  • передачи услуги и товаров для личного пользования и т.д.

Есть процессы, которые не облагаются НДС. К ним относятся:

  • деятельность органов госвласти (только их прямые обязанности);
  • покупка и приватизация предприятий;
  • инвестирование;
  • продажа земельных участков;
  • передача денежных средств некоммерческим предприятиям.

Начисление НДС в России выполняется двумя способами:

  1. Налог начисляется на всю выручку, а потом из этой цифры вычитается НДС, который нужно уплатить за покупку материалов, товаров или услуг.
  2. Налог начисляется по ставке в соответствии с базой налогообложения. Она состоит из добавленной стоимости реализуемых товаров. Этот вариант значительно сложнее в реализации, так как обычно товарных наименований много. Поэтому чаще всего предпочтение отдается первому варианту.

Зачем планировать перечисление НДС

Планируйте и контролируйте обязательства по НДС, чтобы не было неприятных сюрпризов.

Государство не требует перечислять НДС в бюджет сразу, как только он заходит в кошелек бизнеса. Достаточно делать это раз в квартал. До наступления очередного срока перечисления НДС, предприниматель волен распоряжаться этими деньгами как угодно. В том числе и потратить на нужны бизнеса — тогда НДС становится краткосрочным беспроцентным кредитом.

В положенный срок вы обязаны перечислить НДС в бюджет. И не надо скрежетать зубами: «Опять налоговая три ляма насчитала! Где я их возьму?».
Чтобы не получать сюрпризов от налоговой, планируйте и контролируйте обязательства по НДС.

Сколько НДС вы должны перечислить и когда, знает ваш бухгалтер. Поэтому в ваших интересах — обязать бухгалтера в начале каждого месяца информировать вас, как изменились ваши обязательства по НДС. А еще лучше — обеспечить, чтобы не позже 5 числа каждого месяца эти сведения были в вашей управленческой отчетности, а НДС отражался в ней сразу, как только зашел к вам или ушел контрагентам. Как отражать НДС в базовом наборе отчетов, мы расскажем в отдельной статье.

Когда бизнес планирует и контролирует обязательства по НДС, то этот налог для него — беспроцентный кредит, а не источник проблем.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector