Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Основные средства в сельском хозяйстве: понятие, учет и амортизация

Правила ведения бухучета в сельском хозяйстве

  • Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: общие принципы
  • Земля как главное средство производства в сельском хозяйстве
  • Как различия в с/х отраслях влияют на бухучет в них
  • Нюансы учета сезонного производства
  • Разграничение по производственным циклам
  • Внутрихозяйственный оборот в сельском хозяйстве
  • Итоги

Критерии ОС

Основные средства (ОС) – это оборудование и другое дорогостоящее имущество, которое компания использует больше года.

ОС отличаются от сырья и материалов, которые используют однократно. От инвентаря, стоимость которого меньше лимита. А также от товаров и готовой продукции, предназначенных для продажи (п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 4 ПБУ 6/01, Письмо Минфина от 11.07.2018 N 03-03-06/2/48148).

Критерии ОС: срок полезного использования (СПИ) больше 12 месяцев, а стоимость больше лимита.

Лимит стоимости ОС в налоговом учете — 100 000 руб., в бухгалтерском — 40 000 руб. При этом бухгалтерский лимит можно уменьшить в учетной политике.

Формы основных средств производства

Они могут быть производственного и непроизводственного назначения. В состав основных средств производства, которые прямо связаны с процессом изготовления и реализации некоторых видов продукции, относят средства труда, предназначенные для материального производства.

Непроизводственные фонды же не принимают непосредственного участия в изготовлении продукции, но играют большую роль, поскольку создают надлежащие условия для жизни и воспроизведения труда работников. К ним принято относить общежития, детские сады, дома культуры, музеи, заведения охраны труда, которыми владеет предприятие.

Поскольку предприятие может производить различные виды продукции за рамками своей специализации, то основные фонды таких компаний могут быть неоднородными и играть разную функциональную роль. В качестве примера можно взять область сельского хозяйства. Предприятия аграрной сферы способны заниматься торговлей, строительством и другими видами деятельности помимо своей специализации, поэтому основные фонды принято делить на фонды сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.

Учет основных средств: начисление амортизации методом уменьшаемого остатка

Данный способ актуален для активов, эксплуатируемых с разной степенью интенсивности, пик которой приходится на первые годы после ввода. К примеру, оргтехника, оборудование с ЧПУ, программные продукты и многие интеллектуальные объекты имеют тенденцию к моральному устареванию после нескольких лет с момента ввода.

Этот метод представляет собой расчет амортизации ОС исходя из остаточной стоимости актива, определяемой на начало каждого года и может применяться для начисления износа по любым группам однородных объектов. Рассчитывают эту величину произведением остаточной стоимости на начало года, нормы амортизации и установленного компанией коэффициента, ускоряющего списание стоимости актива.

Компаниям разрешено применять ускоряющий индекс в начислении износа, ограничивая его величину значением 3 (п. 19 ПБУ 6/01). Его применение должно быть технически и экономически обосновано, т. е. право на ускоренную амортизацию необходимо подтверждать документально.

Пример

В апреле 2018 фирмой приобретен и введен в работу станок с компьютерным управлением стоимостью 900000 руб. и СПИ 3 года. Техдокументацией обосновано применение ускоряющего коэффициента 2,5%. Начисление износа началось с мая 2018. Для исчисления ежемесячного размера амортизации рассчитывают годовую норму амортизации с учетом повышающего индекса:

100% / 3 года х 2,5% = 83,33%;

Расчет износа по каждому году работы ОС:

Период расчета

Остаточная стоимость на начало года

Амортизация

за месяц

за год

900 000 х 83,33% /12мес. = 62 497,50

62 497,5 х 8мес.= 499 980

900 000 – 499 980 = 400 020

400 020 х 83,33% /12 = 27 778,06

400 020 х 83,33% = 333 336,67

400 020 – 333 336,67 = 66 683,33

66 683,33 х 83,33% / 12 = 4630,6

66 683,33х 0,8333= 55 567,22

66 683,33 – 55 567,22 = 11 116,11

11 116,11 х 83,33% / 12 = 771,92

771,92 х 4мес. = 3087,68

Исчислить амортизацию подобным методом с полным возмещением стоимости актива на дату окончания СПИ невозможно. Остаточная стоимость станка на 30.04.2021 в примере составила 8028,43 руб. (900 000 – 891 971,57). Компания вправе включить оставшуюся величину в сумму начисленной амортизации в апреле 2021, либо с начала 2021 года перейти на линейный метод расчета амортизации, ежемесячно начисляя износ по 771,92 руб. до полного возмещения стоимости, либо распределить остаточную стоимость объекта на 01.01.2021 на 4 последних месяца по 2779,03 руб. (11 116,11 / 4) и равномерно списать ее.

Бухгалтерские записи будут следующими:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Ввод ОС в апреле 2018

Ежемесячно начисляют амортизацию:

— с мая по декабрь 2018

— с января по апрель 2021

Допустим, что учетной политикой предприятия закреплено единовременное списание стоимости объекта в последний месяц начисления износа. Тогда в апреле 2021 будет оформлена проводка

СУЩНОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ КАК ОБЪЕКТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

  • Аннотация
  • Об авторах
  • Список литературы
  • Cited By

Аннотация

Ключевые слова

Об авторах

Список литературы

1. Астахов, В. П. Бухгалтерский учет и налогообложение основных средств / В. П. Астахов. — Ростов н/Д. : МарТ, 1999. — 253 с.

2. Будавей, В. Ю. Проблемы амортизации в промышленности / В. Ю. Будавей. — М. : Финансы, 1970. — 191 с.

3. Коркин, С. К. Кругооборот фондов в социалистическом воспроизводстве / С. К. Коркин. — Казань: Казанский университет, 1990. — 200 с.

4. Любимцев, Ю. И. Цикл воспроизводства и амортизация основных фондов / Ю. И. Любимцев. — М. : Экономика, 1973. — 174 с.

5. Макаренко, В. А. Краткий словарь современных понятий и терминов / В. А. Макаренко, Н. Т. Бунимович, Г. Г. Жаркова [и др.] ; под ред. В. А. Макаренко. — 3-е изд., дораб. и доп. — М. : Республика, 2000. — 670 с.

6. Маргулис, А. Ш. Бухгалтерский учет в отраслях народного хозяйства / А. Маргулис. — М. : Финансы, 1974. — С. 24-50.

7. Маркс, К. Капитал Т. 2 / К. Маркс. — М. : Политиздат, 1960.

8. Мордовкин, А. В. Бухгалтерский учет и налогообложение основных средств / А. В. Мордовкин. — М. : Главбух, 1999. — 144 с.

9. Маркс, К. Сочинения / К. Маркс, Ф. Энгельс. — М. : Политиздат, 1960. — Т. 23. — 907 с.

10. Новодворский, В. Д. Комментарий к новым формам бухгалтерской отчетности организации / В. Новодворский, Л. Пономарева. — М. : Бухгалтерский учет, 2003. — 192 с.

11. Панков, Д. А. Бухгалтерский учет и анализ в зарубежных странах : учеб. пособ. / Д. Панков. — Мн. : ИП «Экоперспектива», 1998. — 238 с.

12. Петти, В. Антология экономической классики / В. Петти, А. Смит, Д. Рикардо. — М. : Эконов ; Ключ, 1993.

13. Полетаев, П. И. Воспроизводство основных фондов и эффективность сельского хозяйства / П. И. Полетаев. — М. : Колос, 1977. — 144 с.

14. Самуэльсон, П. А. Экономика / П. Смуэльсон, В. Нордхаус. — М. : Бином — КноРус, 1997.

15. Сенчагов, В. К. Амортизационный фонд в условиях интенсификации производства / В. К. Сенчагов, В. Остапенко, В. Миляев. — М. : Финансы, 1975. — 190 с.

16. Ткач, В. И. Международные принципы учета амортизационных отчислений / В. И. Ткач // Экономист. — 1995. — № 7. — С. 63-71.

Читать еще:  Как заполнить 4-ФСС с прямыми выплатами за 1 квартал 2021

17. Фишер, С. Экономика / С. Фишер, Р. Дернбуш, Р. Шмалензиа. — М. : Дело, 1993.

Для цитирования:

Рогуленко Т.М., Егорова Е.О. СУЩНОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ КАК ОБЪЕКТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА. Вестник университета. 2017;(1):129-134.

For citation:

Rogulenko T., Egorova E. THE ESSENCE OF FIXED ASSETS AS PROPERTY ACCOUNTING. Vestnik Universiteta. 2017;(1):129-134. (In Russ.)


Контент доступен под лицензией Creative Commons Attribution 4.0 License.

Способы амортизации основных средств в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете начисление амортизации может происходить несколькими способами:

  • Линейным;
  • Способом уменьшаемого остатка;
  • Способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • Способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции, произведенных работ;

Выбранный метод организации необходимо зафиксировать в своей учетной политике. Наиболее распространенным способом начисления амортизации выступает линейный способ, его и рассмотрим.

Формула расчета амортизации линейным способом

Ежемесячная амортизация = Норма амортизации * Первоначальная стоимость

Норма амортизации=(1/количество месяцев в сроке полезного использования)*100%

Например, компания приняла к учету основное средство первоначальной стоимостью 120 000 руб. со сроком полезного использования 3 года (36 месяцев).

Сумма ежемесячно начисленной амортизации составит:

Норма ежемесячной амортизации=1/36*100%=2,78%

120 000 руб *2.78% = 3336 руб в месяц (величина амортизации)

В бухгалтерском учете будет сделана проводка:

Д20 — К02 — 2500 руб., сумма начисленной амортизации по Основному средству, относящемуся к основному производству.

Д26 — К02 — начисление амортизации по основным средствам, используемых на хознужды.

Д44 — К02 — амортизация по ОС, используемых в торговой деятельности.

Стоит отметить, что в бухгалтерском балансе компании стоимость основных средств отражается за минусом амортизации. Полученная стоимость называется остаточной.

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете

Деятельность юрлиц связана с оборотом активов – совершением сделок купли-продажи, производственным процессом, реализацией собственного ассортимента продукции. Все материальные объекты и ценности, принадлежащие компании, неизбежно утрачивают свои исходные параметры – в силу нормального износа, форс-мажорных обстоятельств. Учесть такое снижение свойств вещей и предметов в цене товара можно путем амортизации. На итоговую цену продукта повлияют и интеллектуальные права юрлица.

Большинство активов фиксируются в бухучете как основные средства (далее – ОС). Бухгалтерская амортизация ОС проводится в отношении:

  • недвижимости;
  • движимых вещей, в том числе автотранспорт, спецоборудование, офисные предметы и т.д.;
  • ценностей неимущественного характера – прав на изобретения, средства индивидуализации.

Чтобы провести учетные действия в отношении перечисленных активов компании, используются сведения первичных документов, результаты внутренней или внешней инвентаризации, контракты и передаточные акты. Если ОС созданы в процессе производства, их оценка осуществляется при вводе в эксплуатацию, по сметным расчетам, заключениям оценщиков.

Для разграничения по видам ОС применяются нормативы ПБУ 14/2007 и ПБУ 6/01, регламентированные Минфином РФ. Вот по каким признакам проводятся учетные действия в отношении имущественных ОС:

  • в реестр ОС входит имущество, которым компания владеет на праве собственности либо на иных законных основаниях (например, по долгосрочному арендному договору);
  • эксплуатация материальных ценностей должна быть связана с производственными, управленческими или иными целями, либо для временной передачи их другим лицам;
  • регламентированный период эксплуатации таких ОС должен быть не менее 12 месяцев;
  • объекты не должны предназначаться исключительно для перепродажи иным лицам;
  • материальные объекты предназначены для получения прибыли.

Типичным примером активов, подлежащих учету, является автотранспорт. Срок эксплуатации любых транспортных средств заведомо превышает 12 месяцев, а их использование направлено на извлечение дохода или обеспечение собственных нужд компании. При эксплуатации автомобилей или иного транспорта происходит их естественный износ, который и будет предметом амортизации.

Все ОС отражаются в документах и программах бухучета. Однако амортизационная процедура не распространяется на некоторые материальные активы – земельные наделы, территории природопользования т.д.

Что рассматривает закон в качестве неимущественных ОС? К ним относятся результаты интеллектуального труда:

  • коммерческие обозначения продукции;
  • интеллектуальная собственность промышленного применения;
  • авторские права – изображения, произведения, фонограммы, коллективное исполнение и т.д.

Такие объекты не выражены на материальных носителях, однако обладают оценочными характеристиками. Кроме того, срок правовой охраны каждого объекта регламентирован законом. Например, для изобретений он не превышает 20 лет, для товарных знаков – 10 лет. Хотя износ неимущественных активов невозможен, на протяжении срока правовой охраны будет уменьшаться их стоимость.

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете заключается в распределении их стоимости на цену продукции компании. Выделим ключевые нюансы, раскрывающие смысл этой процедуры:

  • для учетных действий фиксируется исходная оценка ОС, после чего она отражается в сведениях бухучета – это происходит по сведениям контрактов, заключений экспертных организаций, по материалам первичной инвентаризации;
  • ввиду естественного износа или уменьшения иных свойств или характеристик, стоимостные критерии активов снижаются – это отражается в сведениях бухучета по результатам календарного года или иного отчетного периода;
  • показатель амортизации применяется при определении стоимости продукции – фактически, в ценовые характеристики товара включаются расходы, необходимые для компенсации износа ОС;
  • после истечения нормативного срока эксплуатации амортизационные сведения используются для списания ОС, если их характеристики не были восстановлены.

Срок эксплуатации будет отличаться для разных видов ОС. Он устанавливается по законодательным нормативам, технической документации производителя, иным документам.

При постановке ОС на учет фиксируется и период их эксплуатации, так как на этот период будет действовать правило об амортизации. Срок приостанавливается для консервации (если она превышает 3 месяца) либо на время восстановительных работ. Приостановка на период ремонта возможна, если общая длительность работ составляет не менее 1 года.

Учет амортизации объектов основных средств будет прекращен при наступлении следующих обстоятельств:

  • истек эксплуатационный срок, т.е. ОС исчерпали предел естественного износа;
  • истек срок защиты неимущественных активов, т.е. прекратился режим охраны изобретения или другого объекта;
  • объект утратил свое существование в натуре, был уничтожен либо продан другой компании.

Прекращение амортизации не обязательно означает, что ОС не могут использоваться в текущей деятельности. Например, если нормативный эксплуатационный срок на автотранспорт подошел к концу, машина может использоваться компанией в прежнем режиме, однако перенос ее стоимости на цену товара прекращается.

Разберем, в чем заключается начисление амортизации основных средств в бухгалтерском учете, и какие методики расчета допускает закон.

Методы и нормы начисления амортизации в целях налогообложения

Налоговое законодательство предусматривает 2 метода начисления амортизации:

  1. Линейный метод – предполагает начисление по каждому объекту отдельно. Независимо от принятой учётной политики данный метод в обязательном порядке применяется в отношении зданий и сооружений, нематериальных активов, передаточных средств из амортизационных групп № 8 – 10. Амортизация линейным методом начисляется на начальную стоимость актива.
  2. Нелинейным методом начисляют амортизацию не по единичным объектам, а по группам. За основу расчётов принимают остаточную балансовую стоимость имущества, входящего в определённую группу основных средств.

Предприятие само выбирает метод, который будет применять ко всем амортизируемым объектам, а перейти с нелинейного на линейный способ может один раз в пять лет, с начала налогового года.

Расчёт суммы к списанию основан на понятии нормы амортизации.

Читать еще:  Может ли налоговая инспекция потребовать доначислить работникам зарплату до среднеотраслевых значений?

При линейном способе норма амортизации рассчитывается как ежемесячный процент от первоначальной стоимости имущества:

К – коэффициент амортизации;

n – срок полезной эксплуатации объекта в месяцах.

Нормы амортизации по каждой группе при нелинейном начислении устанавливаются ст. 259.2 НК РФ:

Номер группыК, в % в месяц
114,3
28,8
35,6
43,8
52,7
61,8
71,3
81,0
90,8
100,7

Способы бухгалтерского начисления амортизации

Положение и методические рекомендации по бухучёту основных средств разрешают бухгалтерии предприятия пользоваться одним из нескольких способов начисления амортизации:

  • линейным;
  • способом уменьшаемого остатка;
  • списанием стоимости по сумме лет срока полезной эксплуатации;
  • производственным методом.

В течение всего периода полезного использования амортизация по объекту должна списываться одним и тем же способом.

Линейная амортизация

При линейном способе амортизация исчисляется на первоначальную стоимость основных средств, которая определяется, в соответствии со ст. 257 НК РФ, как сума затрат на их покупку, транспортировку, установку, пуско-наладочные и прочие необходимые для начала эксплуатации работы.

Сумма амортизации,определяется как:

А – сумма амортизации за месяц;

Ст – начальная стоимость основного средства;

К – норма амортизации.

Пример: организация приобрела имущество на сумму 120000 рублей, срок его полезной службы – 5 лет. Соответственно, ежемесячная норма амортизации составит 1,66 %, годовая – 20 %. Таким образом, бухгалтерия за год произведёт списание 24 000 рублей амортизационных отчислений.

Амортизация уменьшением остатка

Способ уменьшаемого остатка основан на определении годовой суммы амортизации, исходя из остаточной стоимости имущества на начало отчётного периода. Данная сумма может корректироваться с учётом коэффициента ускорения, разрешённого к применению для ряда высокотехнологичных производств и оборудования.

Например, объект стоимостью 100000 рублей имеет срок эксплуатации 5 лет. Согласно законодательству, по данному виду имущества предприятиям можно самостоятельно устанавливать коэффициент ускорения (не более 3). В таком случае ускоренная амортизация за год составит 40% (годовая норма 20% * коэффициент ускорения 2) , сумма отчислений – 40000 рублей за первый год эксплуатации. В последующие годы амортизация будет исчисляться уже на остаточную стоимость объекта.

Способ списания по сумме числа лет

Данный способ представляет собой расчёт амортизации на основе произведения первоначальной стоимости основного средства и годового коэффициента. Коэффициент в данном случае – это соотношение: количество лет, оставшееся до конца срока службы объекта, делённое на сумму числа лет, составляющих этот срок. Например, при сроке полезного использования 5 лет сумма чисел — 15 (1+2+3+4+5). Таким образом, в первый год эксплуатации амортизация составит 5/15 стоимости имущества, на второй год – 4/15 и так далее до конца периода.

Это основные способы начисления амортизации, применяемые большинством организаций. Последний метод, так называемый производственный, имеет от остальных существенные отличия.

Списание стоимости в зависимости от объёмов производства

В этом методе амортизации срок полезного использования представляется не в годах, а в ожидаемых производственных показателях. Производственный способ заключается в начислении амортизации пропорционально фактическому объёму созданной продукции, оказанных услуг за отчётный период.

Списание делается от остаточной балансовой стоимости, делённой на объём, который предположительно будет произведён за весь срок использования основного средства. Например, организация приобрела автомобиль для перевозок, рассчитывая, что за время эксплуатации он проедет 400 тыс.км. Исходя из стоимости машины 800 000 рублей и пробега за отчётный период 5 тыс. км, сумма амортизации составит 5000*800000/400000=10 000 рублей.

Начисление амортизации

Амортизация – это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг).

Когда начать начисление амортизации

Вы должны начислять амортизацию по каждому объекту основных средств ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем, когда вы зачислили объект в состав основных средств (после этого сделайте проводку):

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – объект основных средств принят к учету.

Начисление амортизации прекращают с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда объект основных средств полностью самортизирован или списан с баланса вашей фирмы (продан, ликвидиро­ван и т. п.).

Амортизацию по каждому объекту основных средств вы должны начислять только в пределах его стоимости, учтенной на счете 01 «Основные средства».

Если оборудование полностью самортизировано, но ваша компания продолжает его использовать, остаточная стоимость такого оборудования равна нулю. Начислять аморти­зацию на такое оборудование не нужно. Однако если произвести его достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частичную ликвидацию), то в налоговом учете первоначальная стоимость оборудования должна увеличиться. Амортизировать эту стоимость нужно по тем же нормам, которые были определены для этого оборудования ранее при введении его в эксплуатацию (письмо Минфина России от 18 ноября 2013 г. № 03-03-06/4/49459).

Начисление амортизации в учете вы должны от­ражать по кредиту счета 02 и дебету соответствую­щего счета учета расходов:

ДЕБЕТ 08 (20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2) КРЕДИТ 02
– начислена амортизация основных средств.

Начисление амортизации приостанавливают:

  • в период восстановления объекта, продолжительность которого больше 12 месяцев;
  • если объект по решению руководителя переведен на консервацию на срок более трех месяцев.

Когда амортизация не начисляется

Амортизацию не начисляют по следующим ос­новным средствам:

  • по объектам жилищного фонда (если они не ис­пользуются для получения дохода);
  • по объектам основных средств, которые исполь­зуются для реализации законодательства Рос­сии о мобилизации и мобилизационной подго­товке;
  • о основным средствам некоммерческих орга­низаций;
  • по другим объектам основных средств, потре­бительские свойства которых с течением време­ни не меняются (например, земельные участ­ки, объекты природопользования, музейные предметы и коллекции).

Даже если имущество временно не используется в деятельности вашей фирмы и не приносит доход, на него все равно нужно начислять амортизацию. На это указал Минфин России в своем письме от 28 февраля 2013 года № 03-03-10/5834. ФНС России в свою очередь разослало это разъяснения всем своим ведомствам для исполнения. Об этом контролеры сообщили в своем письме от 22 мая 2013 года № ЕД-4-3/9165@.

Амортизация, не учитываемая при налогообложении

Не учитывают при налогообложении прибыли амортизацию, начисленную по основным средствам:

  • купленным за счет бюджетных средств целево­го финансирования (за исключением имущест­ва, полученного при приватизации);
  • бюджетных организаций (за исключением имущества, приобретенного и используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
  • некоммерческих организаций (если эти основ­ные средства приобретены за счет целевых средств и используются для осуществления не­коммерческой деятельности).

Объекты основных средств стоимостью не более 40 000 рублей за единицу в бухгалтерском учете списывают на затраты по мере ввода их в эксплуатацию (без начисления амортизации). Обратите внимание, что с 2016 года в налоговом учете увеличен лимит стоимости амортизируемого имущества с 40 000 до 100 000 рублей. Нововведение распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию с 1 января 2016 года (Федеральный закон от 8 июня 2015 года № 150-ФЗ).

В налоговом учете книги, брошюры и другие издания (независимо от их стоимости) можно спи­сывать на затраты в полной сумме в момент их при­обретения. В бухучете книги, брошюры и т. д. вклю­чают в расходы, если их стоимость не превышает 40 000 рублей или срок их службы не более года.

Читать еще:  Возможно ли участникам ООО передать часть доли в уставном капитале обществу?

Бухгалтерский учет оценки и переоценки основных средств

Бухучет оценки основных средств проводится по трем видам стоимости: первоначальной, остаточной и восстановительной.

Первоначальная стоимость определяется по сумме фактических затрат на приобретение, постройку и производство основного средства, за исключением налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Остаточная стоимость основных средств рассматривается, как первоначальная стоимость, отраженная в балансе, за вычетом износа в денежном выражении.

Восстановительная стоимость – стоимость основных средств по рыночным ценам, действующим на определенную дату. Она обычно используется при переоценке либо при расчете цены выкупа при долгосрочной аренде (лизинге) и определяется независимыми экспертами (оценщиками).

Бухгалтерский учет переоценки основных средств допускается в случаях дооборудования, достройки, реконструкции и частичного удаления существующих объектов. Организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного периода) проводить переоценку основных средств по восстановительной стоимости при помощи индексации либо прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Если при этом возникают разницы, их следует относить к добавочному капиталу.

Определяем срок полезного использования

Для нематериального актива срок полезного использования устанавливает сама фирма. Это срок в течение которого НМА будет использоваться и тем самым приносить доход.

Для основных средств в бухгалтерском учете предприятие тоже может установить срок использования самостоятельно, но не лишним будет согласовать этот срок с уже разработанными нормами и классификаторами.

Поэтому для определения срока полезного использования мы рекомендуем воспользоваться классификатором основных средств по амортизационным группам, утвержденным Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.

Если основное средство относится к нескольким группам амортизации — выбор срока полезного использования рекомендуем делать из диапазона тех групп, к которым оно относится, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.

Таким образом, станет возможным получить сумму ежемесячной амортизации.

Если необходимо определить сумму амортизационных отчислений за период, например, на 01.01.2021, то следует сначала определиться с датой ввода в эксплуатацию, а затем посчитать, сколько ежемесячных сумм амортизации должно было быть произведено. Таким образом, можно ежемесячную сумму амортизации умножить на количество месяцев с момента ввода в эксплуатацию.

Пример расчета

ООО «Ромашка» купила легковой автомобиль за 600 000 руб 22.02.2018 и ввела его в эксплуатацию 10.03.2018.

На 01.01.2021 необходимо определить сумму амортизации за период использования.

Автомобили легковые согласно классификатору относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3х до 5 лет. Мы выбираем, например, 5 лет — автомобиль надежный, и мы собираемся долго его эксплуатировать.

Годовая норма амортизации получается равна: 100% / 5 лет = 20 %

Ежегодная сумма амортизации равна 600 000 руб * 20 % = 120 000 руб.

Ежемесячная сумма амортизации равна 120 000 руб / 12 мес. = 10 000 руб.

Ввели основное средство в эксплуатацию 10.03.2018, таким образом, до 01.01.2021 оно эксплуатировалось в течение 9 + 12 + 12 = 33 полных месяцев.

На 01.01.2021 сумма амортизации составит 33 мес. * 10 000 руб = 330 000 руб.

При расчете амортизации можно учитывать тзр и расходы, связанные с установкой, так как первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п.1 ст.257 НК РФ).

Здравствуйте.
Для расчета амортизации нужен срок полезного использования, как его узнаете, можете рассчитать амортизацию самостоятельно по формулам, которые указаны в статье.
В налоговом учете при установлении срока полезного использования основных средств, в т.ч. зданий и сооружений, необходимо обращаться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1, п. 1 ст. 258 НК РФ). В ней здания и сооружения в зависимости от их вида отнесены к III – X амортизационным группам.
Если амортизируется здание или сооружение, входящие в VIII – X амортизационные группы (т. е. СПИ свыше 20 лет), то использоваться должен исключительно линейный способ начисления амортизации (п. 3 ст. 259 НК РФ).
В отличие от бухучета, организация в налоговом учете может менять способ начисления амортизации. Но делать это можно только с начала календарного года. Кроме того, переходить с нелинейного на линейный метода начисления амортизации можно не чаще 1 раза в 5 лет.

В бухучете при амортизации здания срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно. При определении бухгалтерского СПИ зданий и сооружений организация учитывает (п. 20 ПБУ 6/01):
— ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой
производительностью или мощностью;
— ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовые и других ограничения использования объекта.
По зданиям и по сооружениям амортизация начисляется способами, предусмотренными ПБУ 6/01 и гл. 25 НК РФ.
В то же время, законодательство не запрещает организации при установлении СПИ зданий и сооружений руководствоваться применяемой в налоговом учете Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Добрый день, Рустам.

Стиральные машины относятся к коду ОКОФ 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки». И относятся к первой (от 1 до 2 лет полезного использования), третей (от 3 до 5 лет), четвертой (от 5 до 7 лет) и пятой (от 7 до 10 лет) амортизационным группам. Выбор срока полезного использования нужно делать из диапазона этих групп, исходя из предполагаемого времени эксплуатации объекта основных средств.

Например, если вы выбрали 5 лет (уверены в надежности машины), то расчет Годовой нормы амортизации будет: 100% / 5 лет = 20%.

Добрый день, Оксана.

Вы сами решаете, кто ведет бухгалтерский учет в вашей организации.

Амортизация должна отражаться в бухгалтерском учете, то есть, в основных документах бухгалтерского учета: оборотно-сальдовой ведомости, карточке счета, бухгалтерской отчетности. В Эльбе амортизация отражается с помощью бухгалтерских справок. Проводка при этом формируется: Дебет 20 — Кредит 02.01. Подробнее о бухгалтерских справках: https://e-kontur.ru/enquiry/214.

Также рекомендую ознакомится со статьей о бухгалтерском учете: https://e-kontur.ru/enquiry/216, и об учете основных средств: https://e-kontur.ru/enquiry/159.

Добрый день, Денис.

Методика расчета описана в статье выше. Вы можете ознакомится с ней и рассчитать сумму годовой амортизации и срок службы оборудования, воспользовавшись формулами:
Сумма годовой амортизации = Первоначальная стоимость * Годовая норма амортизации;
Срок полезного использования = 100 / Годовая норма амортизации.

Исходя из ваших данных, ежегодная сумма амортизации будет равна: 830 000 ₽ *15% = 124 500 ₽
Срок полезного использования 6,66(6) лет.

Жоомарт, добрый день!

По прямолинейному методу амортизации годовая сумма амортизации определяется делением стоимости, которая амортизируется, на срок полезного использования объектa основных средств.

Первоначальная стоимость oбъектa основных средств составляет 80000, ликвидационная стоимость — 8000, срок полезного использования — 10 лет, стоимость объектa основных средств, которая амортизируется, составляет 72000 (80000 — 8000), годовая сумма амортизации равняется 7200 (то есть 72000 : 10 лет).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector