Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Передача товаров без перехода права собственности (комментарий к счету 45)

Как учесть товары без перехода права собственности?

В договоре купли-продажи фирма может предусмотреть переход права собственности на товары к покупателю не в момент отгрузки, а позже, например, после того, как товары будут оплачены или доставлены в определенный пункт. Как компаниям учитывать такую продукцию, рассказал Тенгиз Бурсулая, ведущий аудитор ЗАО «АКФ “МИАН”».

Согласно пункту 1 статьи 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Гражданский кодекс допускает возможность сторон договора купли-продажи согласовать момент возникновения права собственности у приобретателя вещи в ином порядке. Так, в статье 491 ГК РФ указано следующее: в случаях, когда контрактом предусмотрено, что право собственности на переданный покупателю товар сохраняется за продавцом до оплаты или наступления иных обстоятельств, покупатель не вправе до перехода к нему права собственности отчуждать товар или распоряжаться им иным образом, если иное не предусмотрено законом или договором либо не вытекает из назначения и свойств товара.

В случаях, когда в срок, предусмотренный контрактом, переданный товар не будет оплачен или не наступят иные обстоятельства, при которых право собственности переходит к покупателю, продавец вправе потребовать вернуть ему товар, если иное не предусмотрено договором.

Вместе с тем заключение такого договора не лишает продавца права требовать согласно пункту 3 статьи 486 ГК РФ оплаты товара и уплаты процентов в соответствии со статьей 395 ГК РФ.

Операции по договорам комиссии

Договором комиссии считается договор, по которому одна сторона (комиссионер) берется за вознаграждение реализовать товар другой стороны (комитента). Товары, полученные для реализации, являются собственностью комитента.

Предметом договора может являться как разовая сделка, так и несколько однотипных сделок.

Товары, переданные от комитента комиссионеру, выделяются в учете отдельно. Для этого у комитента используется счет 45 «Товары отгруженные».

Пример операций по договору комиссии

Для примера рассмотрим ситуацию, когда организация ООО «Сигма» передает на комиссию организации ООО «Дельта» товары для продажи стоимостью 300000 рублей.

Проводки по отгрузке товара со склада комитента

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
4541Списана стоимость товаров300000Накладная ТОРГ-12
4544Стоимость товаров увеличена на издержки производства15000
90.245Списана себестоимость товаров315000Отчет комиссионера

Отгрузка без перехода права собственности

Допустим, ООО «Сигма» произвело реализацию основного средства (здания) ООО «Омега» по первоначальной стоимости 1200000 рублей и начисленной амортизации 700000 рублей.

Сумма реализации составила 3500000 рублей.

Особенность реализации зданий и сооружений в том, что они физически никуда не отгружаются и не перевозятся. Передача права собственности регистрируется в ЕГРН.

  • До перехода права собственности «Сигма» не может признать выручку от операции. В момент отгрузки основное средство списывается с 01 счета на 45;
  • В момент перехода права собственности остаточная стоимость основного средства списывается на счет расходов 91.2.

Проводки по отгрузке до перехода права собственности

ДтКтОписание операцииСуммаДокумент
01 выбытие ОС 101Списание стоимости основного средства1200000Акт передачи ОС-1
0201 выбытие ОССписание накопленной амортизации700000Акт передачи ОС-1
4501 выбытие ОССписание остаточной стоимости объекта на расходы после передачи прав собственности500000Акт о реализации

Проводки после регистрации права собственности

ДтКтОписание операцииСумма операцииДокумент
91.245Списана остаточная стоимость переданного объекта500000Акт передачи ОС-1
62.0191.1Отражена сумма реализации объекта3500000Акт о реализации

Счет 45 в бухгалтерском учете

Счет 45 в плане счетов бухгалтерского учёта является активным, поэтому отгрузка и передача на комиссию товаров или готовых изделий отражается по дебету, а их стоимость – по кредиту:

Товары учитываются по стоимости, включающей в себя:

  • фактическую производственную себестоимость;
  • расходы по отгрузке продукции или товара, частичное списание.

Аналитический учёт по 45 счёту ведут по:

  • видам отгруженной продукции или товаров;
  • месту их нахождения.

Субсчета

К счету 45 могут быть открыты следующие субсчета:

  • 45.01, отражающий стоимость отгруженных товаров, выручка за которые поступит через определенный промежуток времени. Чаще всего этот субсчет используется для учета продукции на экспорт;
  • транспортировка большинства товаров требует дополнительных затрат на обеспечение сохранности – это упаковка, тара и другие специфические средства в зависимости от вида продукции. Затраты на покупку или изготовление упаковочных материалов отражаются на субсчете 45.02;
  • бывают случаи, когда получатель берет на себя часть расходов по доставке продукции. Эта информация отражается в субсчете 45.03;
  • большинство крупных компаний страхуют свои грузы и ТМЦ к отгрузке. Следовательно, возникает необходимость платить страховые взносы сторонним предприятиям. Чтобы учесть движение сумм страховых взносов – открывают субсчет 45.04;
  • субсчет 45.05 отражает себестоимость ТМЦ, переданных на комиссию. Информация, фиксируемая в этом разделе, актуальна до момента расчета контрагентами. После баланс субсчета списывается в дебетовую часть счета 90 «Продажи».

Состав и количество субсчетов определяются особенностями учетной политики конкретного предприятия. Помимо перечисленных, бухгалтер может открывать и другие счета второго порядка.

Проводки при отгрузке товара без перехода права собственности

В этом случае выручка в момент отгрузки не признается, ведь не выполняется одно из условий ее признания – переход к покупателю права собственности (пп. «г» п. 12 ПБУ 9/99). Но поскольку товар фактически уходит со склада и списывается с учета, в момент отгрузки используется счет 45 «Товары отгруженные»: Операция Дебет счета Кредит счетаОтгружены товары покупателю по договору с особым порядком перехода права собственности (после оплаты)4541Начислен НДС в момент отгрузки76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»68Поступила оплата от покупателей51, 52 и др.62Признана выручка от продажи товаров6290, субсчет «Выручка»Списана себестоимость отгруженных ранее товаров90, субсчет «Себестоимость продаж»45Учтен НДС, начисленный в момент отгрузки товаров90, субсчет «НДС»76Списаны расходы, связанные с продажей товаров90, субсчет «Расходы на продажу»44Когда говорят об обратной реализации, имеют

Читать еще:  Ставится ли печать на подпись главного бухгалтера?

Договор на оформление товара без перехода права собственности

Но он и не лишен недостатков.

Например, если в результате предпринятых комиссионером – а фактически продавцом – усилий по продвижению товара он станет более востребованным и цена на него возрастет (п.

1 ст. 1002, ст. 1003 ГК РФ). Продавец также может не захотеть участвовать в комиссионных отношениях из-за часто случающихся споров о возмещении расходов комиссионера на выполнение поручения (ст. 1001 ГК РФ). Другим вариантом, похожим на комиссионный, является передача товара по рамочному договору на ответственное хранение (п.

Момент перехода права собственности на имущество для целей бухгалтерского и налогового учета

Признание доходов для целей бухгалтерского учета осуществляется на основании п.12 ПБУ 9/99 «Доходы организации». Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом; сумма выручки может быть определена; имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга

Основные понятия перехода собственности на товар

Экономические отношения базируются на этом явлении. ГК РФ переход права собственности на товар регулирует сразу несколькими пунктами. Однако и это не спасает от судов и разбирательств по вопросу покупки и перехода владения от продавца покупателю.

  • По общему положению, право собственности покупатель получает, как только происходит оплата полной стоимости.
  • Факт оплаты позволяет продавцу обезопасить себя финансово на тот случай, если покупатель решит оплатить стоимость частично или вовсе отказаться от оплаты.
  • Условия передачи права собственности могут быть пересмотрены продавцом, в первую очередь, может быть изменена цена.

Когда переходит право собственности к покупателю, он, помимо самого товара, получает и сопутствующие покупку полномочия и риски. То есть, риск порчи или утраты товара продавца теперь не волнует, ведь он получил деньги, зато должны волновать покупателя.

Главную роль в определении отношений покупатель/продавец играет договор перехода права собственности на товар. Если договор составляли опытные юристы, в нем не могут обнаружиться «скользкие» моменты, мешающие нормальным рыночным отношениям.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера

Настройка функциональности

Чтобы включить возможность отражения отгрузки товаров без перехода права собственности, выставите флажок Отгрузка без перехода права собственности в разделе Главное — Функциональность — вкладка Торговля.


Подробнее

Поступление предоплаты

Отразите поступление предоплаты документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя (раздел Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Поступление).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 51 Кт 62.02 — поступление предоплаты от покупателя.

Создание счета-фактуры на аванс

Создайте документ Счет-фактура выданный вид операции На аванс на основании Поступления на расчетный счет (раздел Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Создать на основании — Счет-фактура выданный).

Данные будут заполнены автоматически по документу Поступление на расчетный счет.

Обратите внимание на заполнение поля:

Содержание услуги, доп. сведения — формулировка Предварительная оплата нежелательна и может повлечь налоговые риски. В гр. 1 «Наименование товара…» счета-фактуры безопасно указывать или конкретное наименование товаров, работ, услуг, или их обобщенное наименование.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 76.АВ Кт 68.02 — исчисление НДС с аванса покупателя.

Отгрузка товаров

Отгрузку товаров оформите документом Реализация (акт, накладная) (раздел Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация — Отгрузка без перехода права собственности).

Обратите внимание на заполнение полей:

  • Счет учета — на котором учтены реализуемые материальные ценности (в нашем примере — 41.01 «Товары на складах»);
  • Счет передачи — счет передачи в зависимости от вида ценностей (в нашем примере — 45.01 «Покупные товары отгруженные»).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 45.01 Кт 41.01 — отгрузка товаров без перехода права собственности;
  • Дт 76.ОТ Кт 68.02 — исчисление НДС с отгруженных товаров.

Выставите счет-фактуру покупателю по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная).

Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация (акт, накладная).

Обратите внимание на заполнение полей:

  • Платежные документы — дата и номер платежного поручения покупателя на аванс (автоматически не заполняется, укажите вручную);
  • Код вида операции — «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней».

Отражение реализации

В момент перехода права собственности оформите документ Реализация отгруженных товаров на основании документа Реализация (акт, накладная) вида операции Отгрузка без перехода права собственности (либо через раздел Продажи — Реализация отгруженных товаров).

Читать еще:  СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА ЭЛЕМЕНТОВ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В ЦЕЛЯХ БУХУЧЕТА И В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Документ заполнится автоматически по документу Реализация (акт, накладная).

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 90.02.1 Кт 45.01 — себестоимость товаров;
  • Дт 62.02 Кт 62.01 — зачет аванса покупателя;
  • Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации;
  • Дт 90.03 Кт 76.ОТ — НДС по реализации товаров.

Вычет НДС с предоплаты

Вычет НДС, исчисленного с предоплаты, отразите в обычном порядке документом Формирование записей книги покупок (раздел Операции — Регламентные операции НДС — кнопка Создать — Формирование записей книги покупок).

Для принятия к вычету НДС датой отгрузки создайте документ Формирование записей книги покупок (раздел Операции — Регламентные операции НДС — кнопка Создать — Формирование записей книги покупок).

Укажите на вкладке Полученные авансы:

  • Покупатель — наименование покупателя, оплатившего аванс, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Документ аванса — документ, которым отражено поступление аванса;
  • Событие — Зачет аванса;
  • Дата события — дата отгрузки товаров;
  • Сумма — стоимость отгруженного товара без НДС, покрытая предоплатой;
  • % НДС — ставка НДС по авансу полученному;
  • НДС — сумма НДС, подлежащая вычету.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Дт 68.02 Кт 76.АВ — принятие НДС к вычету по отгруженным товарам.

Сумма вычета отразится в книге покупок датой отгрузки:

[ Новое в УТ 11 ] Отгрузка товара с отложенным переходом права собственности

О чем эта статья

В релизе программы УТ 11.1.6 добавлен новый вид операции документа «Реализация товаров и услуг» под названием «Реализация (товары в пути)» для отгрузки товара с отложенным переходом права собственности.

Рассмотрим этот функционал.

Применимость

Статья написана для редакции УТ 11.1. Если вы используете эту редакцию, отлично – прочтите статью и внедряйте рассмотренный функционал.

Если Вы работаете со старшими версиями УТ 11, то данный функционал является актуальным. Наиболее заметным отличием УТ 11.3/11.4 от редакции 11.1 является интерфейс Такси. Поэтому, чтобы освоить материал статьи – воспроизведите представленный пример на своей базе УТ 11. Таким образом, Вы закрепите материал практикой 🙂

Реализация отгрузки товара с отложенным переходом права собственности (товары в пути)

Вид операции в документе заполняется автоматически в соответствии с установленным видом операции в соглашении с клиентом.

Для оформления отгрузки с отложенным переходом права собственности (товары в пути) в соглашении с клиентом должен быть установлен флажок «Возможна отгрузка без перехода права собственности».

Откроем существующее типовое соглашение в программе УТ11 под названием «Типовое правило продаж».

Для увеличения нажмите на изображение.

Как видим, флажка «Возможна отгрузка без перехода права собственности» в соглашении нет.

Для возможности использования функционала «товары в пути» нужно в разделе программы «Администрирование» – «CRM и продажи» включить флажок «Статусы реализаций товаров и услуг».

Для увеличения нажмите на изображение.

После этого снова откроем наше типовое соглашение и установим в нем флажок «Возможна отгрузка без перехода права собственности».

Для увеличения нажмите на изображение.

Оформим документ «Реализация товаров и услуг». Если используется отгрузка товара с отложенным переходом права собственности («Реализация (товары в пути)»), то сначала оформляется отгрузка товара со склада и документ проводится в статусе «В пути».

Перейдем на закладку программы «Продажи» – «Документы продажи» и создадим новый документ.

Заполним все необходимые реквизиты. Установим вид операции «Реализация (товары в пути)» и статус документа «В пути».

При использовании вида операции «Реализация (товары в пути)» и статуса документа «В пути» становится доступным для заполнения поле «Переход права», где нужно указать дату доставки и передачи товара клиенту.

При установленном статусе документа «В пути» заполнение даты перехода права собственности необязательно. Поэтому пока оставим поле незаполненным.

Для увеличения нажмите на изображение.

Хочу отметить, что задолженность клиента перед нашей организацией за отгруженные ему товары фиксируется в момент проведения документа «Реализация товаров и услуг» в статусе «Реализовано».

Откроем карточку партнера, на которого мы оформили продажу товара. На панели навигации выберем пункт «Взаиморасчеты» и сформируем отчет «Ведомость расчетов с партнером».

Для увеличения нажмите на изображение.

В отчете мы ничего не увидим. Все верно, поскольку товар до клиента еще не доставлен и документ «Реализация товаров и услуг» находится в статусе «В пути».

Представим, что товар клиенту был доставлен на следующий день.

Соответственно после передачи товара клиенту документ «Реализация товаров и услуг» нужно провести в статусе «Реализовано». Установим необходимый статус и попробуем провести документ.

Программа выдаст ошибку, что поле «Дата перехода права собственности» не заполнено.

Для увеличения нажмите на изображение.

При установке статуса «Реализовано» нужно обязательно указать дату, когда товар был доставлен (передан) клиенту.

Поскольку товар был доставлен клиенту на следующий день, установим «Дата перехода права собственности» как дата документа + 1 день. Проведем документ.

Для увеличения нажмите на изображение.

Откроем карточку партнера и сформируем отчет по взаиморасчетам:

Для увеличения нажмите на изображение.

На этот раз в отчете есть информация – долг партнера составляет 15 000 руб. Все верно.

Предусмотрена также возможность оформления документа «Заказ клиента» при отгрузке товаров с отложенным переходом права собственности.

Читать еще:  Статья 171 (НК РФ) Налогового кодекса РФ. Налоговые вычеты

Для такого варианта отгрузки оформляется «Заказ клиента» и на странице «Дополнительно» указывается вид операции «Реализация (товары в пути)».

После создания на основании заказа документа «Реализация товаров и услуг» вид операции заполняется автоматически в соответствии с заказом клиента.

Для увеличения нажмите на изображение.

Вот такой краткий ликбез по функционалу отгрузки товара с отложенным переходом права собственности в новом релизе УТ 11.1.6.

Если у Вашей деятельности используются описанные выше моменты, тогда вперед использовать функционал нового релиза УТ 11 – 11.1.6.

PDF-версия статьи для участников группы ВКонтакте

Если Вы еще не вступили в группу – сделайте это сейчас и в блоке ниже (на этой странице) появятся ссылка на скачивание материалов.

Статья в PDF-формате

Вы можете скачать эту статью в формате PDF по следующей ссылке:
Ссылка доступна для зарегистрированных пользователей)

Ссылка доступна для зарегистрированных пользователей)
Ссылка доступна для зарегистрированных пользователей)
Ссылка доступна для зарегистрированных пользователей)

Другие статьи по новым возможностям УТ 11.1:

Договор на оформление товара без перехода права собственности

При фактической реализации товара оформляется его отгрузка продавцом покупателю.

Стоит отметить, что и такой вариант работы может стать причиной споров с налоговиками. Так, в одном из дел, рассмотренных Двенадцатым арбитражным апелляционным судом (постановление от 05.03.14 № А12-23043/2013), налоговый орган счел, что продавец должен был отражать выручку в момент передачи товаров дистрибьютору по дистрибьюторскому договору. Но, как отметил суд, этот договор невозможно квалифицировать как самостоятельный договор поставки в связи с отсутствием условий о количестве, цене товара.

При этом суд также учел порядок оформления хозяйственных операций по реализации продукции. При отгрузке товара стороны указывали, что он передается на ответственное хранение.

При этом товар оставался в собственности продавца, отражался на балансовом счете 45 «Товары отгруженные». При его реализации покупателем-дистрибьютором третьим лицам продавец выставлял товарные накладные и счета-фактуры уже по договору купли-продажи и именно в этом налоговом периоде производил учет налогов и сборов для их оплаты.

Передача товаров без перехода права собственности (комментарий к счету 45)

9 ПБУ 10/99 себестоимость проданных товаров (работ, услуг) формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также от продажи (перепродажи) товаров.

Исходя из изложенного расходы по отгрузке товаров, переданных третьим лицам без перехода права собственности (включая передачу товара посредникам для реализации), торговым организациям не следует включать в себестоимость продаж в текущем периоде, поскольку выручка от реализации таких товаров не может быть признана доходом текущего периода. Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрен специальный счет 45 «Товары отгруженные», предназначенный

Какой момент перехода права собственности можно согласовать в договоре

Вы можете определить момент перехода права собственности на товар в договоре (п. 1 ст. 223 ГК РФ). Удобно связать его с датой подписания сторонами акта приема-передачи товара или подписания накладной при вручении товара.

Пример формулировки условия

«Право собственности на товар переходит от поставщика к покупателю с момента передачи товара представителем поставщика на склад покупателя и подписания акта приема-передачи товара».

Но можно указать и любой другой момент. Например, предусмотреть, что право собственности переходит в дату приема товара перевозчиком, дату получения последней части месячной партии товара в полном объеме.

Пример формулировки условия

«Моментом перехода права собственности на поставляемую продукцию считается дата приема перевозчиком последней части месячной партии товара в полном объеме, указанная в штампе станции отправления на товарно-транспортных документах (железнодорожной квитанции, железнодорожной накладной)».

При выборке особенно важно согласовать условие о моменте перехода права собственности. В интересах покупателя — с момента фактического вручения товара, в интересах поставщика — с момента, когда товар готов к выборке. Согласование такого условия позволит избежать недоразумений, которые могут быть вызваны разным толкованием п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224, абз. 3 п. 1 ст. 458 ГК РФ.

Пример формулировки условия

«Право собственности на товар переходит от поставщика к покупателю в момент фактического вручения товара покупателю или его грузополучателю на складе поставщика».

Если товар оплачивается после его передачи, в интересах поставщика — связать момент перехода права собственности с моментом оплаты товара. В этом случае к отношениям сторон будет применяться ст. 491 ГК РФ. До оплаты покупатель по общему правилу не сможет распоряжаться товаром (передать в залог, продать и т.п.). Если покупатель не оплатит полученный товар, поставщик сможет расторгнуть договор и потребовать возвратить товар.

Пример формулировки условия

«Право собственности на товар переходит к покупателю с момента оплаты товара в полном объеме».

  1. Пользовательское соглашение
  2. Способы получения гражданства Румынии. Обзор программ, варианты иммиграции в ЕС.
  3. Получение гражданства Польши через Карту поляка. ВНЖ, ПМЖ в Польше.
  4. Политика конфиденциальности
  5. Чем отличается двойное гражданство от второго гражданства

Добавить комментарий Отменить ответ

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить именно Вашу проблему

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector