Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Порядок учета общехозяйственных расходов некоммерческими организациями для целей налогообложения прибыли

Когда бюджетное учреждение в своем уставе прописало право на ведение деятельности, приносящей доход, необходимо включить показатели планируемых поступлений в план ФХД.

Требования к плану ФХД определены приказом Минфина РФ от 28.07.2010 №81н (далее Требования №81н). Составляется план ФХД по кассовому методу и включает в себя показатели по поступлениям и выплатам. Показатели утвержденного плана ФХД на очередной год и плановый период можно при необходимости уточнять (пп. 9, 17 Требований №81н).

Информацию о плановых поступлениях (доходах) и выплатах (расходах), а также суммах внесенных изменений в показатели назначений бюджетное учреждение отражает на соответствующих аналитических счетах учета счета 504.00 «Сметные (плановые) назначения». Остаток по счету 504.00.100 «Сметные (плановые) назначения по доходам», а также его кредитовые обороты показывают суммы, которые учреждение планирует получить в соответствии с планом ФХД. Остаток по счету 504.00.200 «Сметные (плановые) назначения по расходам», а также его дебетовые обороты показывают суммы расходов, которые учреждение планирует произвести в соответствии с планом ФХД.

Утвержденные планом ФХД суммы поступлений (доходов) учреждения отражаются по дебету аналитических счетов учета счета 507.00.000 «Утвержденный объем финансового обеспечения». Дебетовый остаток указанного счета показывает сумму денежных средств, которые предусмотрены в пределах плановых назначений по доходам (поступлениям) планом ФХД, но еще не поступили на лицевой счет учреждения.

Суммы поступлений и доходов полученного финансового обеспечения, а также возврата ранее поступивших доходов и поступлений учитываются на счете 508.00.000.

На счетах аналитического учета счета 506.00.000 «Право на принятие обязательств» отражается информация об исполнении плановых назначений по расходам учреждения. Кредитовые обороты на указанном счете учреждения показывают объем прав на принятие обязательств, а кредитовый остаток показывает свободный остаток для принятия обязательств.

Приносящая доход деятельность – это, в частности, приносящее прибыль производство товаров, работ и услуг, отвечающих целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика.

Бюджетные учреждения наделены правом осуществления приносящей доход деятельности при условии, что эта деятельность служит достижением целей, ради которых данное учреждение было создано и соответствует целям, которые указаны в учредительных документах учреждения (п. 3 ст. 298 ГК РФ и п. 2 ст. 24 Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях»).

В разделах 24-26 номера счета аналитического учета счетов 504.00.000, 506.00.000, 507.00.000, 508.00.000 отражаются соответствующие коды КОСГУ. Обратите внимание, что в соответствии с приказом Минфина РФ от 27.12.2017 №255н в 2018 году изменился порядок применения КОСГУ.

Согласно п. 309 Инструкции №157н объекты учета раздела «Санкционирование расходов экономического субъекта» учитываются по аналитическим группам синтетического счета, которые формируются по финансовым периодам.

Операции по учету санкционирования поступлений и выбытий на текущий финансовый год по приносящей доход деятельности отражаются типовыми бухгалтерскими записями:

Дт 2.507.10.1ХХ Кт 2.504.11.1ХХ – отражены утвержденные доходы

Дт 2.504.12.2ХХ Кт 2.506.10.2ХХ – отражены утвержденные расходы

Дт 2.508.10.1ХХ Кт 2.507.10.1ХХ – получены доходы (поступления)

Дт 2.506.10.2ХХ Кт 2.502.11.2ХХ – приняты обязательства

Налоги и Право

Автор: Екатерина Шестакова 15 сентября 2013

Действующие инструкции по бухучету не содержат указаний на возможность учета затрат, которые произведены за счет субсидий, с отнесением их на финансовый результат учреждения для формирования себестоимости продукции.


Правила распределения затрат

При выполнении учреждением каких-либо работ, оказании услуг их себестоимость формируется на счете 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» с учетом как прямых, так и накладных (косвенных) общехозяйственных расходов. Использование указанного счета предусмотрено Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н (далее – Инструкция № 157н).

Важно знать, что нет указаний на возможность учета затрат, произведенных за счет субсидий (КФО 4) или за счет предпринимательской деятельности (КФО 2) с целью формирования себестоимости готовой продукции, выполнения работ, оказания услуг, без применения счета 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг». Таким образом, независимо от того, в рамках какого вида деятельности произведены расходы, учреждение при формировании учетной политики должно определить порядок и периодичность отражения расходов на указанном счете.

Учреждению нужно организовать бухгалтерский учет затрат по экономическим элементам и по статьям калькуляции в зависимости от отраслевых особенностей по способу включения в себестоимость (прямые и косвенные (накладные)). Данная операция может совершаться по итогам календарного месяца.

Финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания бюджетным учреждением осуществляется в виде предоставленной ему из бюджета субсидии, размер которой рассчитывается на основании нормативных затрат. Они делятся на прямые затраты, которые непосредственно связаны с оказанием данного вида услуги, и затраты на общехозяйственные нужды.

Прямые расходы

К прямым нормативным затратам относятся расходы на оплату труда специалистов по штатному расписанию и расходных материалов, потребляемых в процессе оказания услуг.

Общехозяйственные расходы

В составе нормативных затрат на общехозяйственные нужды выделяются следующие расходы:

  • на оказание коммунальных услуг (за исключением нормативных затрат, отнесенных к нормативным на содержание имущества);
  • на содержание объектов недвижимого имущества, закрепленного за учреждением на праве оперативного управления или приобретенного за счет средств, выделенных учредителем;
  • на приобретение услуг связи;
  • на приобретение транспортных услуг;
  • на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда административно-управленческого, административно-хозяйственного, вспомогательного и иного персонала, не принимающего непосредственного участия в оказании услуги.
  • прочие расходы на общехозяйственные нужды.

Накладные расходы

Накладные (косвенные) расходы учреждения подлежат распределению между видами деятельности (КФО), между видами оказываемых услуг, а также в налоговом учете.

Распределять такие расходы необходимо еще при их планировании (то есть на стадии составления плана финансовой деятельности учреждения), в частности, при расчете нормативных затрат на выполнение госзадания, на содержание имущества, при калькулировании себестоимости платных услуг.

В соответствии с типовой формой соглашения о порядке и условиях предоставления субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием по госзаданию услуг (выполнением работ), учреждение вправе расходовать субсидии самостоятельно в целях оказания услуг, выполнения работ согласно требованиям к их качеству и (или) объему, определенным в госзадании. При этом учреждение не вправе покрывать часть нормативных затрат за счет субсидий, если оно ведет деятельность, связанную с оказанием услуг (выполнением работ) за плату.

Таким образом, основаниям для отнесения кассовых расходов и принятых бюджетных обязательств к КФО должен соответствовать объем работ, услуг, установленный госзаданием, которое формируется в соответствии с ведомственным перечнем государственных услуг и показателей качества этих услуг.

В пункте 134 Инструкции № 157н указано, что распределение накладных расходов осуществляется пропорционально показателям, характеризующим результаты деятельности учреждения (прямым затратам по оплате труда, материальным затратам, объему выручки и т. п.). В состав затрат учреждения помимо прямых и накладных затрат также входят общехозяйственные расходы и издержки обращения (п. 138 Инструкции № 157н).

Какие из перечисленных выше расходов подлежат распределению, указано на схеме.

В приведенной схеме прямые и косвенные (накладные) расходы объединены в группу, которая условно названа «производственные расходы». В свою очередь накладные расходы, включенные в эту группу, подлежат распределению на себестоимость продукции, работ, услуг (по видам).

В силу пункта 135 Инструкции № 157н общехозяйственные расходы учреждения, произведенные за отчетный период (месяц), согласно утвержденной учреждением учетной политике также распределяются на себестоимость продукции, работ, услуг, а в части нераспределяемых расходов – на увеличение расходов текущего финансового года. К ним относятся расходы непроизводственного характера.

В соответствии с пунктом 136 Инструкции № 157н сумма затрат, произведенных учреждением в результате реализации товаров, работ, услуг, в том числе в процессе их продвижения, является издержками обращения, которые также относятся на увеличение расходов текущего финансового года.

Таким образом, распределению подлежат косвенные (накладные) расходы, связанные с производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ, и общехозяйственные распределяемые расходы. Порядок распределения таких расходов разрабатывается в учреждении с учетом отраслевой специфики самостоятельно (по согласованию с учредителем) либо учредителем и является элементом учетной политики (п. 134 Инструкции № 157н).

При распределении накладных и общехозяйственных расходов между видами деятельности не стоит забывать, что основная деятельность учреждения ведется в рамках госзадания, которое доводится до учреждения его учредителем.

Пример распределения затрат

Финансовое обеспечение основной деятельности бюджетного учреждения осуществляется в виде субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания.

Они выделяются с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за учреждением учредителем или приобретенных за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, а также расходов на уплату налогов, объектом налогообложения по которым признается соответствующее имущество.

Рассмотрим на примере распределение общих расходов между видами деятельности на стадии планирования.

Пример

Бюджетному учреждению при составлении плана финансово-хозяйственной деятельности на очередной финансовый год необходимо распределить планируемые общехозяйственные расходы по видам деятельности. Доходы по субсидиям на выполнение госзадания планируются на основании данных, полученных от учредителя, об объеме выделенных ему субсидий. Кроме того, планируются доходы от оказания платных услуг (по видам услуг), а также от предоставления имущества в аренду.

Обобщенные плановые показатели по поступлениям средств выглядят следующим образом:

1) субсидии на выполнение государственного задания, всего – 122 300 000 руб. (в том числе, на уплату налогов на имущество и землю, в качестве объекта налогообложения по которым признается недвижимое и особо ценное движимое имущество, закрепленное за учреждением – 10 200 000 руб.).

2) приносящая доход деятельность, всего – 60 000 000 руб.

Читать еще:  Перерегистрация касс в связи с отменой ЕНВД

Общая сумма поступлений составляет 182 300 000 руб.

Далее приведем отдельные статьи расходов, подлежащие распределению при планировании финансово-хозяйственной деятельности:

1) услуги связи – 50 000 руб.;

2) расходы на коммунальные услуги, всего – 900 000 руб.

– на электроэнергию – 400 000 руб.

– на тепловую энергию – 300 000 руб.

– на водопотребление и водоотведение – 200 000 руб.

Транспортный налог – 200 000 руб.

Согласно установленной методике распределения общих расходов при планировании ФХД, общие расходы распределяются пропорционально доходам по видам деятельности следующим образом:

1) общая сумма поступлений субсидий на выполнение государственного задания (без учета средств на уплату налогов на имущество и землю) равна 112 100 000 руб. (122 300 000 – 10 200 000);

2) общая сумма поступлений по всем видам деятельности (без учета средств на уплату указанных налогов) составляет 172 100 000 руб. (122 300 000 – 10 200 000 + 60 000 000);

3) доля доходов по субсидиям равна 65 процентам ((122 300 000 руб. – 10 200 000 руб.) : 172 100 000 руб. × 100);

4) доля доходов от предпринимательской деятельности составляет 35 процентов ((60 000 000 руб. : 172 100 000 руб.) × 100).

Распределение расходов для наглядности представлено в таблице ниже.

В дальнейшем фактически произведенные общие расходы распределяются между видами деятельности исходя из утвержденных показателей плана финансово-хозяйственной деятельности.

Для равномерного распределения данных расходов по видам деятельности можно разработать дополнительные (вспомогательные) таблицы к плану ФХД с разбивкой плановых показателей по доходам и расходам поквартально (помесячно).

Налоговый учет

Деление расходов на прямые и косвенные различается в бухгалтерском и налоговом учете, так как в учете бухгалтер следует отраслевым инструкциям, а при расчете налога на прибыль – нормам главы 25Налогового кодекса РФ («Налог на прибыль организаций»).

Бюджетные учреждения при исчислении налога на прибыль не учитывают в составе доходов суммы целевых поступлений на содержание и ведение уставной деятельности.

В соответствии с пунктами 17, 49 статьи 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования, согласноподпункту 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, а также иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

При ведении предпринимательской деятельности и формировании доходов и расходов для целей налогообложения необходимо руководствоваться общими нормами главы 25 Налогового кодекса РФ, в том числе нормамипункта 1 статьи 272. Согласно ей, расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.Однако указанные положения действуют только в отношении расходов, подлежащих учету для целей налогообложения прибыли организаций, и не распространяются на расходы бюджетных учреждений, финансирование которых осуществляется за счет субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания.

Виды общехозяйственных расходов

Прежде всего к общехозяйственным расходам относятся расходы на рабочую силу, а именно:

  • подготовка, набор и обучение персонала;
  • техническое и производственное управление;
  • администрация и менеджмент;
  • мероприятия по охране труда;
  • разъезды сотрудников для нужд компании;
  • переподготовка сотрудников;
  • отпуска сотрудников.

Не менее важными видами общехозяйственных расходов, обеспечивающих рабочий процесс, являются:

  • арендная плата и содержание недвижимости;,
  • телефонные и почтовые переводы;
  • приобретение канцелярских принадлежностей;
  • типографские расходы;
  • консультационная помощь и услуги информационного характера

К общехозяйственным расходам также относятся обязательные платежи организации в соответствии с требованиями законодательства:

  • налоги и сборы в бюджет;
  • отчисления в фонд социальной защиты населения;
  • аудиторские проверки;
  • сотрудничество со сторонними организациями.

Независимо от рода деятельности организации, каждая имеет свои общехозяйственные расходы. Учет этих расходов необходимы для анализа, контроля и их дальнейшего распределения. Современные средства автоматизации позволяют существенно упростить эту процедуру, что важно и для сотрудников бухгалтерского отдела компании, и для руководства.

Структура общехозяйственных расходов

По данной статье отражается сумма начисленной оплаты труда персонала управления организации в соответствии с номенклатурой должностей, относящихся к аппарату управления, с отчислениями на социальное страхование и обеспечение этого персонала.

  • “Командировки и перемещения”. В данную статью включают расходы по всем видам служебных командировок работников управления в пределах норм, предусмотренных законодательством, в том числе работников управления цехов, за исключением расходов на все виды командировок работников пожарной, военизированной и сторожевой охраны.
  • В статью “Представительские расходы” включают расходы по приему и обслуживанию представителей других организаций, прибывших на переговоры для установления сотрудничества.
  • “Содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны”. В состав данной статьи включают:
    • оплату труда персонала вахтерской, пожарной и сторожевой охраны с отчислениями на социальное страхование и обеспечение;
    • суммы, уплачиваемые другим организациям за охрану (вневедомственную и пожарную);
    • стоимость израсходованных горючих, смазочных и иных материалов для специального автотранспорта и пожарных машин;
    • расходы на содержание и ремонт пожарного оборудования, устройств, инвентаря;
    • другие расходы, связанные с содержанием пожарной, военизированной и сторожевой охраны.

    Кроме того, по данной статье отражается также амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов служб охраны, а также обмундирования и спецодежды, выдаваемых работникам охраны; расходы, связанные с предоставлением жилья работникам охраны; расходы на все виды командировок работников пожарной, военизированной и сторожевой охраны.

    По статье “Прочие расходы” находят отражение следующие виды расходов:

    • почтово — телеграфные, телефонные и типографские расходы по организации в целом, включая расходы на эти цели цехов, участков и подразделений;
    • расходы на содержание и эксплуатацию машинописной и другой оргтехники;
    • расходы на приобретение канцелярских принадлежностей, бланков учета, отчетности и других документов, периодических изданий, необходимых для целей производства и управления им, на приобретение технической литературы, переплетные работы;
    • оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг;
    • расходы на содержание зданий и помещений офиса предприятия (отопление, освещение, уборку, ремонт и т.п.);
    • расходы на текущий ремонт инвентаря, легкового транспорта;
    • расходы на служебные разъезды и содержание легкового транспорта;
    • прочие административно — хозяйственные расходы (например, оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по управлению производственным процессом и организацией в целом, в тех случаях, когда штатным расписанием организации не предусмотрены те или иные функциональные службы).

    В раздел “Общехозяйственные расходы” рекомендуется включать следующие статьи:

    1. “Содержание прочего общезаводского персонала”. В данную статью включают оплату труда персонала организации, не относящегося к аппарату управления, с отчислениями на социальное страхование и обеспечение этого персонала.
    2. “Служебные командировки работников, не относящихся к аппарату управления”. В состав расходов, отражаемых по данной статье, включают расходы по всем видам служебных командировок рабочих, инженерно — технических работников и персонала других категорий, не относящихся к аппарату управления.
    3. “Амортизация основных средств”. По данной статье показывают суммы начисленного износа по установленным нормам амортизации основных фондов общехозяйственного назначения.
    4. “Содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения”. К данной статье относят:
    • все расходы на содержание в исправном состоянии общехозяйственных основных средств и их эксплуатацию;
    • оплату труда рабочих центральных складов и кладовщиков, рабочих, обслуживающих помещения, сооружения, дворы и дороги общехозяйственного назначения, с отчислениями на социальное страхование и обеспечение рабочих;
    • плату за арендованные здания и помещения общехозяйственного назначения; стоимость материалов, израсходованных на уборку основных средств и помещений, топлива для отопления, электроэнергии для освещения;
    • затраты на ремонт малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
    • расходы на все виды ремонта зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения, выполняемого собственными силами и средствами или сторонними организациями.
    1. В статье “Проведение испытаний, опытов, исследований, изобретательств и технических усовершенствований” отражают затраты на испытания, опыты и исследования, оплату анализов, проб и других работ, выполненных сторонними организациями; расходы на изобретательство, технические усовершенствования и рационализаторские предложения общехозяйственного характера; вознаграждения авторам, оплату экспертиз, изготовление моделей и образцов, испытания изобретений и технических усовершенствований.
    2. “Обеспечение нормальных условий труда и техники безопасности”. По данной статье находят отражение затраты, связанные с охраной труда, к ним, в частности, относят:
    • суммы начисленной амортизации и расходы по ремонту и стирке бесплатно выдаваемых спецодежды и защитных приспособлений;
    • стоимость бесплатно выдаваемых в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях нейтрализующих веществ, жиров, молока и др.;
    • затраты, связанные с приобретением аптечек и медикаментов;
    • затраты на приобретение справочников, плакатов и диапозитивов по технике безопасности, предупреждению несчастных случаев и заболеваний, а также по улучшению условий труда;
    • затраты по обучению рабочих безопасным методам работы и на оборудование кабинетов по технике безопасности;
    • прочие расходы, предусмотренные номенклатурой мероприятий по охране труда и технике безопасности, кроме расходов, имеющих характер капитальных вложений.
    1. “Подготовка кадров”. По данной статье отражаются расходы на подготовку или повышение квалификации кадров, т.е. расходы на производственное обучение новых работников и повышение квалификации работников всех специальностей и профессий на стороне; расходы на командировки в другие города для обучения и повышения квалификации.
    2. В статью “Организованный набор рабочей силы” включают предусмотренные законодательством затраты, связанные с набором рабочей силы, включая оплату выпускникам училищ и молодым специалистам (выпускникам вузов и техникумов) проезда к месту работы, а также отпуска перед началом работы.
    3. “Прочие общехозяйственные расходы”. В статье находят отражение расходы, не вошедшие ни в одну из перечисленных выше статей (например, пособия по нетрудоспособности, возникшей вследствие производственной травмы, платежи по кредитам банков и др.).

    Счет 86 в балансе

    Ответ на вопрос, счет 86 активный или пассивный, зависит от заранее оговоренных условий предмета финансирования. План счетов 86 счет рассматривает как активно-пассивный. Хотя чаще всего сальдо записи носит кредитовый характер. В случае же перерасхода выделенных средств счет может иметь и дебетовое сальдо.

    Читать еще:  Во-сколько вам обойдется ошибка в налоговой декларации?

    Неизрасходованные средства 86 счет в бухгалтерском балансе отразит в пассивной части по строкам 1450 и 1550. При перерасходе выделенных средств целевой направленности используется строка актива 1190, куда относят прочие внеоборотные активы.

    Записи по движению поступивших сумм зависят от характера деятельности экономического субъекта.

    Счет 86 «Целевое финансирование» проводки (пример записей коммерческой организации):

    • Дт 76 ― Кт 86 ―возникло соглашение о необходимости использования активов целевой направленности;
    • Дт 10, 50, 51 ― Кт 76 ― в качестве целевого учета оприходованы материалы, денежные ресурсы и прочие активы;
    • Кт 20, 26 ― Кт 10 ―в составе прочих расходов учтены поступившие материалы.

    Полученные из бюджета средства могут сразу же учитываться на счетах с появлением соответствующих записей, например:

    • Дт 50, 51 ― Кт 86 ― зачислена денежная помощь.

    Порядок налогообложения доходов

    Все коммерческие компании создаются для того, чтобы получить прибыль. Вне зависимости от формы собственности, доход, полученный от ведения коммерческой деятельности, облагается налогом. Помимо обязанности уплаты налогов с прибыли, компании платят еще один налог – НДФЛ при выводе дохода в пользу учредителя. Это не является двойным налогообложением, поскольку налог на прибыль взимается с юридического, а НДФЛ – с физического лица. При том, что это всё деньги одного и того же человека, который взял свой миллион, заработал 100 тысяч, заплатил 20% налогов и хотел бы забрать оставшиеся 80 тысяч рублей, юридически противоречий нет. Чтобы получить свои 80, необходимо заплатить еще 13% от этой суммы.

    Лизинг позволяет перераспределить налоговую нагрузку за счет особого порядка налогового учета по договорам финансовой аренды.

    Налоговые риски для бизнеса: как их избежать

    Снижение денежных выплат по налогам на бизнес — риск для государства, ведь его задачей является легализация незаконной оптимизации. А для предпринимателя или организации увеличение налогов на бизнес ведёт к снижению прибыли. Чтобы избежать негативных последствий, владельцу бизнеса стоит смотреть на корпоративный учёт с точки зрения налогового инспектора. Необходимо знать о слабых местах и уметь вовремя проанализировать потенциальные вопросы налоговиков ещё до того, как эти вопросы прозвучат в реальности.

    При увеличении налогов на бизнес и назначении штрафов владелец несёт финансовые потери и подвергает риску репутацию. Причины могут быть разными:

    • владелец стал жертвой действий недобросовестного партнёра по бизнесу;
    • допущены технические ошибки в корпоративном учёте;
    • в организации намеренно использовали запрещённые методы для снижения налоговой базы;
    • изменилось законодательство — отменили льготы, увеличили ставки;
    • возникли противоречия в нормативных актах.

    При обнаружении рисков руководство компании должно незамедлительно провести оценку размера ущерба и устранить нарушения. Минимальный риск для бизнеса — это упущение возможности получить налоговую выгоду, но в более серьёзных ситуациях руководство рискует стать объектом уголовного преследования.

    Виды налоговых рисков для бизнеса:

    • При оформлении договоров. Организации следует заранее проверять своих партнёров по бизнесу, до заключения договора. Фирма партнёра не должна быть «однодневкой», а налоговая выгода каждой сделки должна быть обоснована.
    • При налоге на прибыль. Должен быть правильный расчёт налога на чистый бизнес, а все суммы подтверждены документально. Иногда в организации при недостаточной квалификации сотрудников допускаются ошибки в расчётах доходов/расходов. Такие документы запрещено принимать к учёту, так же как и учитывать несуществующие доходы/расходы.

    Для контроля налоговых рисков структура организации должна быть устроена так, чтобы во всех отделах (отдел производства, продаж, маркетинга) велись мероприятия по управлению рисками. Финансисты и юристы компании должны проводить анализ рисков по всем структурам организации и вовремя принимать меры.

    Если «упрощенный» налог вы уплачиваете с доходов, его, так же как и ЕНВД, можно уменьшать на так называемый налоговый вычет. Формируют вычет в обоих случаях уплаченные страховые взносы и больничные пособия, выданные работникам за первые три дня нетрудоспособности. И если указанные суммы нельзя однозначно отнести к тому или иному виду деятельности, их нужно распределять так же, как распределяются расходы теми, кто считает «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами. Все доходы, полученные от «упрощенной» и «вмененной» деятельности, нужно брать нарастающим итогом с начала года. Страховые взносы и пособия также берете с начала года. Распределять их между спецрежимами в указанном письме рекомендуется ежемесячно. Однако считаем, что можно обойтись и поквартальным распределением. Ведь «упрощенный» налог и ЕНВД каждый месяц вы все-таки не рассчитываете.

    Распределив общие взносы и пособия, суммы, приходящиеся на «упрощенную» деятельность, включите в вычет по единому налогу по УСН. А остальные — в вычет по ЕНВД. При этом в отношении ЕНВД не забывайте, что по нему налоговый период — квартал, а суммы вы рассчитали с начала года. Значит, из результата расчета сначала нужно вычесть ту величину вычета, которая уже была начислена ранее. Например, из результата по итогам полугодия надо вычесть сумму за I квартал. И уже лишь разницу включать в вычет по ЕНВД текущего квартала.

    Пример 2. Учет страховых взносов и пособий при совмещении ЕНВД и УСН с объектом доходы

    ООО «Стелла» совмещает ЕНВД и УСН с объектом доходы. Поступления компании за 2015 год нарастающим итогом с начала года приведены в табл. 3.

    Компания в течение года уплачивает страховые взносы и больничные пособия, которые нельзя распределить однозначно по спецрежимам. Общие расходы, подлежащие распределению, итого с начала года нарастающим итогом составляют:

    • — за I квартал — 8000 руб.;
    • — 6 месяцев — 18 000 руб.;
    • — 9 месяцев — 27 000 руб.;
    • — год — 38 000 руб.

    Коэффициент распределения общих расходов, который бухгалтер ООО «Стелла» рассчитал за каждый период, представлен в табл. 4. Там же — доля расходов по каждому спецрежиму.

    Соответственно бухгалтер ООО «Стелла» включил в вычет по «упрощенному» налогу:

    • по итогам I квартала — 4640 руб.;
    • 6 месяцев — 9900 руб.;
    • 9 месяцев — 13 500 руб.;
    • года — 20 140 руб.

    В вычет по ЕНВД бухгалтер отнес:

    • по итогам I квартала — 3360 руб.;
    • II квартала — 4740 руб. (8100 руб. — 3360 руб.);
    • III квартала — 5400 руб. (13 500 руб. — 8100 руб.);
    • IV квартала — 4360 руб. (17 860 руб. — 13 500 руб.).

    Методика раздельного учета доходов и расходов организации должна предусматривать раздельный учет вознаграждений и иных выплат работникам. Это необходимо, чтобы при расчете единого упрощенного и вмененного налогов правильно выделить долю страховых взносов, приходящуюся на тот или другой вид деятельности. Применяемый способ раздельного учета оплаты труда должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности. Если же невозможно однозначно отнести расходы к УСН или ЕНВД, то их нужно распределить пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих спецрежимов.

    Раздельный учет затрат на оплату труда имеет свои особенности. Прежде всего, это связано с тем, что распределять суммы вознаграждений, выплат и страховых взносов нужно ежемесячно, при этом доходы для определения налоговой базы рассчитываются нарастающим итогом (письмо Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-11/121). Рассмотрим порядок раздельного учета затрат на зарплату и страховые взносы, применяемый в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0). на следующем примере.

    Пример1

    В ООО «Ромашка» с 01.01.2014 работает три сотрудника:
    — генеральный директор Кораблев В.Д. в подразделении «Администрация» с окладом в размере 20 000 руб.;
    — менеджер Коршунова Д.С. в розничном магазине, переведенном на ЕНВД, с окладом в размере 10 000 руб.;
    — дизайнер Уткин Е.Е. в отделе дизайн-услуг с окладом в размере 10 000 руб.

    Весь функционал, связанный с учетом персонала, расчетом выплат и вознаграждений, а также с исчислением страховых взносов и НДФЛ, доступен из раздела Зарплата и кадры «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 .

    Прежде чем рассчитывать зарплату в программе, необходимо создать для каждого сотрудника шаблон проводок для начисления зарплаты, а также определить отношение начисленных сумм к ЕНВД.

    Такие настройки можно сделать либо при приеме сотрудника на работу, привязав начисление конкретного сотрудника к области реквизитов Отражение в бухгалтерском учете , либо непосредственно в форме элемента справочника Сотрудники , открыв форму Учет затрат по одноименной гиперссылке (рис. 1).

    Рис. 1. Карточка сотрудника

    Поскольку затраты на оплату труда генерального директора невозможно отнести к определенному виду деятельности, то для сотрудника Кораблева В.Д. в форме Учет затрат заполняем область реквизитов Бухгалтерский учет зарплаты следующим образом (рис. 2):

    • для реквизита Способ отраженияСпособ учета зарплаты элемент Зарплата АУП распределяемая ;
    • для реквизита Отношение к ЕНВД устанавливаем значение Определяется ежемесячно процентом .

    Рис. 2. Настройка способа учета зарплаты

    В форме элемента справочника Способ учета зарплаты для области реквизитов Счет — 26; Статьи затрат — Оплата труда Статьи затрат переключатель По деятельности с основной системой налогообложения (общая или упрощенная)) ; Отражение в УСН — Принимаются .

    В форме элемента справочника Способ учета зарплаты для области реквизитов устанавливаем следующее значение: Статья затрат — Оплата труда (ЕНВД) (в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение .

    По такому же принципу заполняем форму Учет затрат для других сотрудников .

    Для менеджера Коршуновой Д.С., работающей в розничном магазине, в форме Учет затрат Бухгалтерский учет зарплаты следующим образом:

    • для реквизита Способ отражения создаем новый или выбираем имеющийся из справочника Способ учета зарплаты элемент Оплата труда работников розничных точек ЕНВД ;
    • для реквизита Отношение к ЕНВД устанавливаем значение Полностью на ЕНВД .

    В форме элемента справочника Способ учета зарплаты для области реквизитов Основная система налогообложения устанавливаем следующие значения: Счет — 44.01; Статьи затрат — Оплата труда (в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По деятельности с основной системой налогообложения (общая или упрощенная)); Отражение в УСН — Принимаются .

    Читать еще:  Как открыть валютный счет в Сбербанке для физических лиц

    В форме элемента справочника Способ учета зарплаты для области реквизитов Статья затрат по деятельности с особым порядком налогообложения (ЕНВД) устанавливаем следующие значения: Статья затрат — Оплата труда (ЕНВД) (в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения .

    Для дизайнера Уткина Е.Е., работающего в отделе дизайн-услуг, в форме Учет затрат определяем область реквизитов Бухгалтерский учет зарплаты следующим образом:

    • для реквизита Способ отражения создаем новый или выбираем из справочника Способ учета зарплаты элемент Услуги Счет 20.01 в УСН принимаются ;
    • для реквизита Отношение к ЕНВД устанавливаем значение Не относится к ЕНВД .

    В форме элемента справочника Способ учета зарплаты для области реквизитов Основная система налогообложения устанавливаем следующие значения:Счет — 20.01; Номенклатурные группы — Услуги; Статьи затрат — Оплата труда (в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По деятельности с основной системой налогообложения (общая или упрощенная)); Отражение в УСН — Принимаются .

    В форме элемента справочника Способ учета зарплаты для области реквизитов Статья затрат по деятельности с особым порядком налогообложения (ЕНВД) устанавливаем следующие значения: Статья затрат — Оплата труда (ЕНВД) (в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения .

    Таким образом, порядок распределения затрат на оплату труда для конкретного начисления (или для конкретного сотрудника) определяется значением реквизита Отношение к ЕНВД , а шаблоны бухгалтерских проводок и порядок признания расходов для УСН — значениями, указанными в форме элемента справочника Способ учета зарплаты .

    Теперь можно начислять зарплату, которая будет рассчитываться автоматически при помощи регламентного документа Начисление зарплаты .

    Начисленная зарплата и страховые взносы будут распределяться по видам деятельности на УСН и ЕНВД в зависимости:

    • от выполненных настроек учета затрат на зарплату;
    • от доли доходов от деятельности, переведнной на единый налог на вмененный доход в общей сумме доходов (от процента ЕНВД).

    Напоминаем, процент ЕНВД должен рассчитываться нарастающим итогом за период, который устанавливается либо с начала года, либо с начала квартала (в зависимости от выбранного в учетной политике Метода распределения расходов по видам деятельности на закладке ЕНВД) до конца месяца, за который начисляется зарплата.

    Пример 2

    Рассчитаем вручную процент ЕНВД для учета затрат на зарплату, используя данные о доходах УСН и ЕНВД, исчисленные нарастающим итогом:

    Доходы от деятельности на УСН (руб.)

    Доходы от деятельности на ЕНВД (руб.)

    PRO учет доходов и расчет налогов по упрощенной декларации ФНО 910.00 в 1С:Комплексная автоматизация и 1С:ERP для Казахстана

    Коллеги рекомендуют(сортировка по рейтингу):

    Коллеги рекомендуют(сортировка по просмотрам):

    Вашим коллегам были интересны эти материалы в этом году:

    В конфигурации «1С:ERP Управление предприятием 2 для Казахстана», ред 2.4 реализована возможность ведения учета для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

    Для отражения операций в учетной системе в соответствии с требованиями законодательства, установленными для упрощенного режима налогообложения, необходимо в настройках организации указать данный налоговый режим. Для этого в карточке организации в настройках учетной политики следует в строке Система налогообложения выбрать значение Упрощенная (раздел НСИ и администрированиеНСИОрганизация).

    Ведение учета по специальному налоговому режиму на основе упрощенной декларации (ФНО 910.00) реализовано в конфигурации «1С:ERP Управление предприятием 2 для Казахстана», ред 2.4 начиная с релиза 2.4.4.89. В связи с этим использование данного механизма возможно только начиная с января 2021 года.

    Для организации с упрощенной системой налогообложения в конфигурации производится следующий расчет налогов, взносов и отчислений:

    • расчет налогов, взносов и отчислений с доходов работников в соответствии с нормами законодательства для упрощенного режима налогообложения, (не исчисляется с доходов работников социальный налог);
    • присутствует возможность автозаполнения налоговой отчетности по форме 910.00 «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса»;
    • суммы подоходного и социального налогов рассчитываются непосредственно в регламентированном отчете «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)»;
    • для организаций – индивидуальных предпринимателей доступна возможность учета заявленного дохода для целей расчета взносов и отчислений в пользу ИП.

    Если необходимо ведение учета по упрощенному режиму для индивидуального предпринимателя, то в конфигурации следует установить следующие настройки в карточке организации (раздел НСИ и администрированиеНСИОрганизация):

    • в разделе Общие в поле Вид установить значение Индивидуальный предприниматель;

    • в разделе Зарплата и кадры в настройках Параметры кадрового учета и расчет зарплаты в поле Сумма заявленного дохода ИП указать размер дохода для исчисления ОПВ и СО в пользу ИП.

    Для автоматического заполнения сведений о полученных доходах от предпринимательской деятельности в форме 910.00 необходимо произвести следующие настройки:

    Для доходов, являющихся объектом обложения в упрощенной декларации, требуется указать статью доходов, для которой в разделе Регламентированный учет установлен признак Является объектом налогообложения (раздел Финансовый результат и контроллингСм.такжеСтатьи доходов).

    Для корректного отражения данных в соответствующих строках налоговой формы для статьи доходов необходимо по ссылке Коды строк декларации по налогу на прибыль в поле Код строки указать номер строки ФНО 910.00.

    Для автозаполнения налоговой отчетности по форме 910.00 следует в разделе Регламентированный учетРегламентированная отчетность в папке Налоговая отчетность выбрать форму Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00).

    С помощью кнопки Заполнить происходит автозаполнение строк упрощенной декларации данными о доходах отраженных в учетной системе за указанный налоговый период при создании регламентированного отчета.

    При выполнении настроек описанных выше строка 910.00.001 автоматически заполняется данными о начисленных доходах, являющихся объектом налогообложения для СНР на основе упрощенной декларации.

    В конфигурации «1С:ERP Управление предприятием 2 для Казахстана», ред 2.4 реализован автоматический расчет налогов с дохода от предпринимательской деятельности (подоходный и социальный налоги) непосредственно в регламентированном отчете «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)».

    Расчет налогов производится в соответствии с нормами законодательства:

    • в строке 910.00.006 – рассчитывается сумма исчисленных налогов (строка 910.00.001 * 3%);
    • в строке 910.00.07– рассчитывается сумма налогов с учетом корректировки, при ее наличии (строка 910.00.006);
    • в строке 910.00.008 – рассчитывается сумма подоходного налога в размере ½ от суммы налогов;
    • в строке 910.00.009 – рассчитывается сумма социального налога в размере ½ от суммы налогов за минусом социальных отчислений;
    • в строке 910.00.011 – рассчитывается сумма подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет с учетом льгот по уменьшению налога.

    Для отражения в учете сумм подоходного и социального налогов, исчисленных в регламентном отчете по форме 910.00 необходимо создать документ Регистрация расходов (раздел Финансовый результат и контроллингДоходы и расходы, финансовый результатОтражение прочих доходов и расходов).

    Зарегистрировать суммы исчисленных налогов с дохода от предпринимательской деятельности следует последним календарным днем отчетного налогового периода по ФНО 910.00.

    Что, если не бухгалтерский учёт

    Перечислим пункты, которые дают понять, почему важно выстроить правильное бухгалтерское сопровождение:

    • Выбрать систему налогообложения для бизнеса нужно грамотно, в нём разбираются хорошие специалисты.
    • От выбранной системы налогообложения зависят: отчётность, налоговые льготы, расчёт и уплата налогов.
    • Нарушения приводят к санкциям, проблемам с бизнесом, уплате штрафов.
    • Выбирать режим, на котором будет работать ИП, нужно в течение 1 месяца после получения регистрации ИП. Для большинства начинающих предпринимателей работать на условиях, которые предлагает общая система налогообложения, просто невыгодно.

    Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ говорит о том, что ИП могут не вести бухучёт.

    Внимание: это не значит, что предприниматель не должен предоставлять государству отчётность совсем, так как требуется вести учёт доходов и расходов.

    Помимо бухучёта есть ещё налоговый учёт. Налоговый учёт предусматривает обобщение информации, благодаря которой рассчитывается налоговая база и налоговые платежи.

    Часто в сознании предпринимателя они объединены, что по закону всё-таки разные вещи. Но, как бы это ни называлось, налоговый учёт предприниматели вести обязаны.

    Умение разобраться в нужных документах требует квалификации и знаний.

    Некоторые ведут и бухгалтерский учёта, и налоговый — им так удобнее принимать управленческие решения.

    Другие предложения по Расчетно-кассовому обслуживанию

    Я даю свое согласие АО «Альфа-Банк» (107078, г. Москва, ул. Каланчевская, д.27) (далее — Банк) на обработку моих персональных данных, предоставленных мной Банку в заявке на сайте банка, с использованием средств автоматизации и без использования таковых, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных и иные действия, предусмотренные Федеральным законом от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» в целях: осуществления связи со мной для предоставления информации об услугах Банка, о порядке принятия на банковское обслуживание и иного взаимодействия, направленного на заключение договорных отношений.

    Предоставленные в Банк через заявку персональные данные подлежат уничтожению, либо обезличиванию по достижении указанных целей обработки или в случае утраты необходимости в достижении этих целей. Я понимаю и соглашаюсь с тем, что для прекращения использования Банком моих персональных данных, мне необходимо обратиться в Банк для оформления отзыва Согласия на обработку моих персональных данных.

    голоса
    Рейтинг статьи
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector