Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Премия за счет прибыли: какой проводкой начислить

Если была начислена премия — бухгалтерские проводки

  • Виды премий, влияющие на отражение их в учете
  • Премии сотрудникам: включаем в расходы по налогу на прибыль или относим за счет чистой прибыли
  • Надо ли начислять налог на премию от общественной организации
  • Влияние скидок (бонусов) покупателям на данные, формируемые в управленческом учете
  • Опционная премия: бухгалтерский и налоговый учет
  • Особенности учета страховой премии
  • Итоги

Если на отчетную дату премия начислена, но не выплачена, кредитовое сальдо по счету 70 и исчисленную с полученного дохода сумму НДФЛ нужно отразить по строке 1520 баланса.

А затраты на выплату работникам премий отражаются в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

Определение даты получения дохода

Определиться с датой, на которую доход в виде премии считается полученным, нужно по двум причинам:

  1. Для заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Неправильное определение даты получения дохода грозит ошибками в этих формах. А это влечет для налогового агента штраф в сумме 500 рублей за каждый неверный документ.
  2. Для установления права на получение «детского» вычета. Такой вычет предоставляется с начала года и до тех пор, пока доход сотрудника не превысит 350 000 рублей. Если предоставить вычет работнику, чей доход превысил это значение, будет наложен штраф 20% от суммы НДФЛ, которая была удержана несвоевременно.

Почему для применения «детского» вычета важно правильно определить дату получения премии? Сумма НДФЛ, как известно, исчисляется на дату фактического получения дохода. Доходы, которые включаются в налоговую базу для исчисления НДФЛ, также учитываются на дату их получения. Это касается и определения суммы доходов для целей применения «детского» вычета в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

И вновь вернемся к делению премий на производственные и непроизводственные. Поскольку последние не связаны с результатами труда, то к ним не применяются требования положения пункта 2 статьи 223 НК РФ. То есть непроизводственные премии включаются в доход на ту дату, когда они фактически выплачены.

С производственными премиями все немного сложнее. Их разделим две группы:

  • ежемесячные, которые являются частью заработной платы или назначаются в виде поощрений;
  • премии, назначенные за квартал, полугодие, год либо иной период больше месяца.

Ежемесячные премии включаются в доход по правилам, установленным для заработной платы, то есть на последний день того месяца, за который они начислены. А датой получения дохода в виде годовой, полугодовой, квартальной и иной производственной премии из второй группы является день ее выплаты.

Итак, правила определения даты фактического получения премии таковы:

  1. Непроизводственная премия включается в доход на день выплаты.
  2. Производственная премия за квартал, полугодие, год или иной период более одного месяца включается в доход на день выплаты.
  3. Производственная ежемесячная премия включается в доход на последний день того месяца, за который начислена.

Вспомним о лимите дохода для предоставления «детского» вычета. Если с учетом начисленной за текущий месяц премии доход сотрудника составит 350 000 рублей с начала года, то в этом месяце вычет НДФЛ на ребенка ему уже предоставляться не должен. И неважно, что он, быть может, премию пока еще не получил — главное, что она начислена.

Все прочие премии производственного и непроизводственного характера будут включаться в доход сотрудника на дату фактического получения.

Читать еще:  Отдельные вопросы учета спецодежды в казенных учреждениях

Допустим, заработная плата специалиста составляет 60 000 рублей в месяц. При отсутствии премии ему будет предоставляться вычет на ребенка с января по май. Теперь представим, что по итогам работы за прошлый год в марте сотруднику начислили премию в сумме 200 000 рублей, которую он получил в апреле. В этом случае премия будет включаться в доход работника за апрель, поскольку она является годовой. Таким образом, в апреле его доход превысит 350 000 рублей, а значит, «детский» вычет за этот месяц ему уже не положен.

Отражение в бухучете, проводки

Отражение начисления премиальной выплаты должно опираться на ее вид и основание начисления. На каком счете отражается премия, зависит от того, связана ли она с исполнением трудовых функций или нет.

В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина 94н от 31.10.2000), расчеты с персоналом по оплате труда отражаются на счете 70. К нему открываются аналитические счета на каждого работника.

Премиальное вознаграждение является частью заработной платы. Поэтому их начисление отражается по кредиту счета 70, а выплата по дебету. Вознаграждения за производственные показатели относятся, как правило, на те же счета учета затрат, куда относится и окладная часть:

Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 70

Особый вид — это вознаграждения к праздничным датам (юбилей, бракосочетание, профессиональный праздник и др.). Они не связаны с производственной деятельностью организации и поэтому не учитываются в составе затрат, связанных с производством и реализацией. Непроизводственные премии в бухгалтерском учете относятся к прочим доходам и расходам:

Дебет 91 Кредит 70

Если у фирмы есть нераспределенная прибыль, то есть она числится по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», то учредители (акционеры, собственники, участники) могут принять решение эту прибыль использовать на всевозможные социальные и благотворительные цели, выплаты материальной помощи и премирование сотрудников.

Казалось бы, и ответ на вопрос, как провести подобную выплату в бухучете, ясен – по кредиту счета 84.

Законами об АО и ООО не предусмотрено никаких выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. И только они имеют право на получение дивидендов.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — это счет собственников. При отражении каких-либо выплат, кроме дивидендов, этот счет не применяется.

Минфин указывал неоднократно, что при отражении премии, которую решило выплатить общее собрание акционеров, счет 84 в учете задействовать нельзя (см., например, письма от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138, от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260).

Читать еще:  ГСМ — определение и что относится к горюче-смазочным материалам

5. Расчет годовой премии в программе

Аналогичным образом следует проверить в программе есть ли такой вид поощрений как годовая премия. В меню «Зарплата и кадры» в разделе «Справочники и настройки» выбрать «Настройки зарплаты» и кликнуть «Начисления».

По клавише «Создать» ввести название «Годовая премия», код «ГПР», остальные поля заполнить по аналогии.

Код НДФЛ можно указать 2000 или в зависимости от вида бонуса. Не забудьте поставить «галочку», что начисляется районный коэффициент и северная надбавка.

Напомним, что выбирать способ учета зарплаты имеет смысл только в том случае, если годовая премия устанавливается для определенного круга лиц, допустим, только для торговых работников. Потому что в этом случае сумма бонуса будет «падать» исключительно на 44 счет. Вернее, на тот счет, который указан изначально в справочнике Сотрудники.

После заполнения всех полей документ следует записать и закрыть, нажав одноименную кнопку.

Теперь рассмотрим, как происходит расчет годовой премии и какие формируются проводки в программе.

Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки

Сдача отчетности по страховым взносам
ФондВ бумажном виде
(Когда число служащих в организации не превышает 25 человек)
В электронном виде (Для предприятий, в которых трудится 25 человек и более)
Сроки отправки отчетов
ФССне позднее 20 числа следующего за налоговым кварталом месяцане позднее 25 числа следующего за налоговым кварталом месяца
ПФРдо 15 числа второго по счету месяца по окончании кварталадо 20 числа второго по счету месяца по окончании квартала
  1. Начисление страховых взносов, отчисление страховых платежей от несчастного случая и профессиональных заболеваний с премии

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1

  1. Начисление взносов во внебюджетные фонды, отчисление платежей в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования

Премия покупателю за объем закупок: проводки

Договором поставки предусматриваются условия реализации товара и критерии, выполнение которых (например, за определенный объем закупок в установленные сроки) дает возможность покупателю получить денежную премию или дополнительную партию продукции в виде бонусного вознаграждения. Эти активы поставщику следует правильно списать.

В бухучете продавца премиальные выплаты учитываются в прочих расходах и отражаются на сч. 44, как затраты, связанные с продажей. Премия покупателю за объем закупок сопровождается проводками:

Операции

Д/т

К/т

— либо зачтена в счет взаимных расчетов

«Премиальные» расходы отнесены на затраты

В налоговом учете денежные премии учитываются в составе внереализационных затрат. При этом важно, чтобы порядок их расчета и выплаты был означен в договоре поставки, договорные условия выполнены, а начисление подтверждалось актом, подписанным обеими сторонами. В структуру затрат продавца премия включается на дату составления акта (при методе начисления), либо по факту выплаты, если применяется кассовый метод учета.

В свою очередь покупатель отразит полученное поощрение в учете так:

Операции

Д/т

К/т

Премия от поставщика:

— учтена в прочих доходах на основании соответствующего акта

— поступила на расчетный счет

— либо зачтена по взаимным расчетам

Пример 1:

Компания – продавец по условиям договора поставки выплатил денежную премию в размере 2% с суммы закупки, превышающей 8 000 000 руб. в месяц (с учетом НДС). В апреле 2019 покупатель приобрел товар на сумму 18 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% 3000000 руб.). Величина начисленной премии составила 200000 руб. ((18 000 000 – 8 000 000) х 2%). Продавец оформит операцию так:

Операции

Читать еще:  Дополнительный и исправленный ЭСФ – в чем отличия?

Д/т

К/т

Сумма в руб.

Покупателю начислена премия

При расчете налога на прибыль продавец учтет доходы:

от продаж — стоимость проданных товаров 15000000 руб. (18000000 – 3000000);

внереализационные — величину премии, выплаченной клиенту 200000 руб.

Покупатель составит следующие проводки:

Операции

Д/т

К/т

Сумма в руб.

Начислен прочий доход

От поставщика поступила премия на счет

В налоговом учете покупателя полученная от поставщика премия включается в базу для налога на прибыль. Ее учитывают в составе внереализационных доходов. НДС с подобных вознаграждений не исчисляют, так как они не связаны с оплатой ТМЦ. Моментом получения премии является дата подписания акта на ее передачу вне зависимости от применяемого метода учета признания доходов и затрат.

Премии начисляются в документе “Начисление зарплаты”.

Ежемесячные премии попадают в документ автоматически. Для просмотра результата щелкнем по сумме в колонке “Начислено”.

Разовые премии автоматически в документ не попадают.

После заполнения документа выделим сотрудника, нажмем кнопку “Начислить” и выберем нужную премию.

Введем сумму премии и нажмем “ОК”.

Зарплата увеличится на эту сумму, премия отобразится в расшифровке.

Премии также попадут в расчетные листки.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Учет выплат по решению собственника

Собственник компании принял решение выплатить работникам премии и материальную помощь за счет чистой прибыли.

В свою очередь, директор велел главному бухгалтеру уменьшить сальдо по счету нераспределенной прибыли. Главбух воспротивился – он не согласен делать некорректные проводки.

Однако руководству еще нужно обосновать неправомерность предложенного подхода.

Подводим итоги

  • Набор бухгалтерских проводок при дарении сотрудникам подарков зависит от того, по какому поводу они вручаются: в связи с трудовыми достижениями или по случаю праздника или какого-либо события.
  • Подарок, сделанный за успехи в труде, является подарком-премией, входит в систему платы за труд и облагается налогами также как зарплата. Проводки по его учету аналогичны применяемым при начислении премий производственного характера или заработной платы.
  • Подарок, не имеющий отношения к трудовым достижениям, выплачивается за счет чистой прибыли, не подлежит обложению страховыми взносами, НДФЛ уплачиваетя только в случае превышения общей стоимости подаренного за год свыше 4 тыс. руб. Проводки, связанные с таким подарком, в целом, похожи на проводки, выполняемые при начислении подарка-премии, с той лишь разницей, что расходы по ним не уменьшат налогооблагаемую прибыль.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector