Премия за счет прибыли: какой проводкой начислить

Если была начислена премия — бухгалтерские проводки

• Виды премий, влияющие на отражение их в учете
• Премии сотрудникам: включаем в расходы по налогу на прибыль или относим за счет чистой прибыли
• Надо ли начислять налог на премию от общественной организации
• Влияние скидок (бонусов) покупателям на данные, формируемые в управленческом учете
• Опционная премия: бухгалтерский и налоговый учет
• Особенности учета страховой премии
• Итоги

Если на отчетную дату премия начислена, но не выплачена, кредитовое сальдо по счету 70 и исчисленную с полученного дохода сумму НДФЛ нужно отразить по строке 1520 баланса.

А затраты на выплату работникам премий отражаются в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

Определение даты получения дохода

Определиться с датой, на которую доход в виде премии считается полученным, нужно по двум причинам:

1. Для заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Неправильное определение даты получения дохода грозит ошибками в этих формах. А это влечет для налогового агента штраф в сумме 500 рублей за каждый неверный документ.
2. Для установления права на получение «детского» вычета. Такой вычет предоставляется с начала года и до тех пор, пока доход сотрудника не превысит 350 000 рублей. Если предоставить вычет работнику, чей доход превысил это значение, будет наложен штраф 20% от суммы НДФЛ, которая была удержана несвоевременно.

Почему для применения «детского» вычета важно правильно определить дату получения премии? Сумма НДФЛ, как известно, исчисляется на дату фактического получения дохода. Доходы, которые включаются в налоговую базу для исчисления НДФЛ, также учитываются на дату их получения. Это касается и определения суммы доходов для целей применения «детского» вычета в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

И вновь вернемся к делению премий на производственные и непроизводственные. Поскольку последние не связаны с результатами труда, то к ним не применяются требования положения пункта 2 статьи 223 НК РФ. То есть непроизводственные премии включаются в доход на ту дату, когда они фактически выплачены.

С производственными премиями все немного сложнее. Их разделим две группы:

• ежемесячные, которые являются частью заработной платы или назначаются в виде поощрений;
• премии, назначенные за квартал, полугодие, год либо иной период больше месяца.

Ежемесячные премии включаются в доход по правилам, установленным для заработной платы, то есть на последний день того месяца, за который они начислены. А датой получения дохода в виде годовой, полугодовой, квартальной и иной производственной премии из второй группы является день ее выплаты.

Итак, правила определения даты фактического получения премии таковы:

1. Непроизводственная премия включается в доход на день выплаты.
2. Производственная премия за квартал, полугодие, год или иной период более одного месяца включается в доход на день выплаты.
3. Производственная ежемесячная премия включается в доход на последний день того месяца, за который начислена.

Вспомним о лимите дохода для предоставления «детского» вычета. Если с учетом начисленной за текущий месяц премии доход сотрудника составит 350 000 рублей с начала года, то в этом месяце вычет НДФЛ на ребенка ему уже предоставляться не должен. И неважно, что он, быть может, премию пока еще не получил — главное, что она начислена.

Все прочие премии производственного и непроизводственного характера будут включаться в доход сотрудника на дату фактического получения.

Допустим, заработная плата специалиста составляет 60 000 рублей в месяц. При отсутствии премии ему будет предоставляться вычет на ребенка с января по май. Теперь представим, что по итогам работы за прошлый год в марте сотруднику начислили премию в сумме 200 000 рублей, которую он получил в апреле. В этом случае премия будет включаться в доход работника за апрель, поскольку она является годовой. Таким образом, в апреле его доход превысит 350 000 рублей, а значит, «детский» вычет за этот месяц ему уже не положен.

Отражение в бухучете, проводки

Отражение начисления премиальной выплаты должно опираться на ее вид и основание начисления. На каком счете отражается премия, зависит от того, связана ли она с исполнением трудовых функций или нет.

В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина 94н от 31.10.2000), расчеты с персоналом по оплате труда отражаются на счете 70. К нему открываются аналитические счета на каждого работника.

Премиальное вознаграждение является частью заработной платы. Поэтому их начисление отражается по кредиту счета 70, а выплата по дебету. Вознаграждения за производственные показатели относятся, как правило, на те же счета учета затрат, куда относится и окладная часть:

Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 70

Особый вид — это вознаграждения к праздничным датам (юбилей, бракосочетание, профессиональный праздник и др.). Они не связаны с производственной деятельностью организации и поэтому не учитываются в составе затрат, связанных с производством и реализацией. Непроизводственные премии в бухгалтерском учете относятся к прочим доходам и расходам:

Дебет 91 Кредит 70

Если у фирмы есть нераспределенная прибыль, то есть она числится по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», то учредители (акционеры, собственники, участники) могут принять решение эту прибыль использовать на всевозможные социальные и благотворительные цели, выплаты материальной помощи и премирование сотрудников.

Казалось бы, и ответ на вопрос, как провести подобную выплату в бухучете, ясен – по кредиту счета 84.

Законами об АО и ООО не предусмотрено никаких выплат за счет прибыли кому-то еще, кроме собственников. И только они имеют право на получение дивидендов.

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — это счет собственников. При отражении каких-либо выплат, кроме дивидендов, этот счет не применяется.

Минфин указывал неоднократно, что при отражении премии, которую решило выплатить общее собрание акционеров, счет 84 в учете задействовать нельзя (см., например, письма от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138, от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260).

5. Расчет годовой премии в программе

Аналогичным образом следует проверить в программе есть ли такой вид поощрений как годовая премия. В меню «Зарплата и кадры» в разделе «Справочники и настройки» выбрать «Настройки зарплаты» и кликнуть «Начисления».

По клавише «Создать» ввести название «Годовая премия», код «ГПР», остальные поля заполнить по аналогии.

Код НДФЛ можно указать 2000 или в зависимости от вида бонуса. Не забудьте поставить «галочку», что начисляется районный коэффициент и северная надбавка.

Напомним, что выбирать способ учета зарплаты имеет смысл только в том случае, если годовая премия устанавливается для определенного круга лиц, допустим, только для торговых работников. Потому что в этом случае сумма бонуса будет «падать» исключительно на 44 счет. Вернее, на тот счет, который указан изначально в справочнике Сотрудники.

После заполнения всех полей документ следует записать и закрыть, нажав одноименную кнопку.

Теперь рассмотрим, как происходит расчет годовой премии и какие формируются проводки в программе.

Бухгалтерский учет обложения премий страховыми взносами: проводки

1. Начисление страховых взносов, отчисление страховых платежей от несчастного случая и профессиональных заболеваний с премии

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1

1. Начисление взносов во внебюджетные фонды, отчисление платежей в пенсионный фонд, фонд социального страхования и фонд медицинского страхования

Премия покупателю за объем закупок: проводки

Договором поставки предусматриваются условия реализации товара и критерии, выполнение которых (например, за определенный объем закупок в установленные сроки) дает возможность покупателю получить денежную премию или дополнительную партию продукции в виде бонусного вознаграждения. Эти активы поставщику следует правильно списать.

В бухучете продавца премиальные выплаты учитываются в прочих расходах и отражаются на сч. 44, как затраты, связанные с продажей. Премия покупателю за объем закупок сопровождается проводками:

Операции

Д/т

К/т

— либо зачтена в счет взаимных расчетов

«Премиальные» расходы отнесены на затраты

В налоговом учете денежные премии учитываются в составе внереализационных затрат. При этом важно, чтобы порядок их расчета и выплаты был означен в договоре поставки, договорные условия выполнены, а начисление подтверждалось актом, подписанным обеими сторонами. В структуру затрат продавца премия включается на дату составления акта (при методе начисления), либо по факту выплаты, если применяется кассовый метод учета.

В свою очередь покупатель отразит полученное поощрение в учете так:

Операции

Д/т

К/т

Премия от поставщика:

— учтена в прочих доходах на основании соответствующего акта

— поступила на расчетный счет

— либо зачтена по взаимным расчетам

Пример 1:

Компания – продавец по условиям договора поставки выплатил денежную премию в размере 2% с суммы закупки, превышающей 8 000 000 руб. в месяц (с учетом НДС). В апреле 2019 покупатель приобрел товар на сумму 18 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% 3000000 руб.). Величина начисленной премии составила 200000 руб. ((18 000 000 – 8 000 000) х 2%). Продавец оформит операцию так:

Операции

Д/т

К/т

Сумма в руб.

Покупателю начислена премия

При расчете налога на прибыль продавец учтет доходы:

от продаж — стоимость проданных товаров 15000000 руб. (18000000 – 3000000);

внереализационные — величину премии, выплаченной клиенту 200000 руб.

Покупатель составит следующие проводки:

Операции

Д/т

К/т

Сумма в руб.

Начислен прочий доход

От поставщика поступила премия на счет

В налоговом учете покупателя полученная от поставщика премия включается в базу для налога на прибыль. Ее учитывают в составе внереализационных доходов. НДС с подобных вознаграждений не исчисляют, так как они не связаны с оплатой ТМЦ. Моментом получения премии является дата подписания акта на ее передачу вне зависимости от применяемого метода учета признания доходов и затрат.

Премии начисляются в документе “Начисление зарплаты”.

Ежемесячные премии попадают в документ автоматически. Для просмотра результата щелкнем по сумме в колонке “Начислено”.

Разовые премии автоматически в документ не попадают.

После заполнения документа выделим сотрудника, нажмем кнопку “Начислить” и выберем нужную премию.

Введем сумму премии и нажмем “ОК”.

Зарплата увеличится на эту сумму, премия отобразится в расшифровке.

Премии также попадут в расчетные листки.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Учет выплат по решению собственника

Собственник компании принял решение выплатить работникам премии и материальную помощь за счет чистой прибыли.

В свою очередь, директор велел главному бухгалтеру уменьшить сальдо по счету нераспределенной прибыли. Главбух воспротивился – он не согласен делать некорректные проводки.

Однако руководству еще нужно обосновать неправомерность предложенного подхода.

Подводим итоги

• Набор бухгалтерских проводок при дарении сотрудникам подарков зависит от того, по какому поводу они вручаются: в связи с трудовыми достижениями или по случаю праздника или какого-либо события.
• Подарок, сделанный за успехи в труде, является подарком-премией, входит в систему платы за труд и облагается налогами также как зарплата. Проводки по его учету аналогичны применяемым при начислении премий производственного характера или заработной платы.
• Подарок, не имеющий отношения к трудовым достижениям, выплачивается за счет чистой прибыли, не подлежит обложению страховыми взносами, НДФЛ уплачиваетя только в случае превышения общей стоимости подаренного за год свыше 4 тыс. руб. Проводки, связанные с таким подарком, в целом, похожи на проводки, выполняемые при начислении подарка-премии, с той лишь разницей, что расходы по ним не уменьшат налогооблагаемую прибыль.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями: