Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Различия МСФО и РСБУ по учету основных средств. Специфика учета.

Отличия РСБУ и МСФО

Несмотря на официально провозглашенное сближение РСБУ и МСФО, между ними есть существенные различия. Они касаются не только определенных стандартов по учету, но также самой концепции составления финансовых документов. Основные отличия МСФО и РСБУ — цели составления финансовой отчетности. Согласно МСФО цель составления отчетности — демонстрация бухгалтерской и управленческой информации для инвесторов и кредиторов. Эти данные напрямую влияют на качество ведения управленческого учета и инвестиционные решения. Цель отчетности, составленной согласно РСБУ, — проверка контролирующими органами налоговой документации. Различия в целях и круге пользователей неизбежно тянут за собой системные различия в принципах составления финансовой отчетности.

Различия МСФО и РСБУ по учету основных средств. Специфика учета.

Различия учета РСБУ и МСФО. Цель учета в РСБУ, цель учета МСФО


Для решения поставленной задачи (сближение учетных принципов РСБУ и МСФО в части ОС) пойдем от общего к частному и рассмотрим основополагающую аксиому – принципиальные различия учета в РСБУ и МСФО. И начинать надо с понимания целей учета по каждой из рассматриваемых систем. Так цель учета в РСБУ – на основании учета составление отчетности в соответствии с утвержденными на государственном уровне стандартами по определенным фиксированными правилам. Цель учета МСФО – подготовка полезной и доступной отчетной информации для заинтересованных лиц.

РСБУ имеет фискальный характер, МСФО – рекомендательный. Из целей и характера ведения учета легко можно вывести принципиальные различия: в РСБУ — четкое соблюдение норм и правил, в МСФО – экономическое содержание превыше любых нормативов и правовых форм. Следовательно, в МСФО для оценки и признания элемента учета достаточно одного профессионального суждения, что является нонсенсом для РСБУ, где все четко фиксируется на первичном учетном документе.

Данная мысль для наглядности и лучшего восприятия представлена на рисунке.

Рисунок. Различия в принципах учета МСФО и РСБУ

Теперь понимая принципиальные различия в принципах учета двух стандартов, перейдем от общего к частному и рассмотрим конкретные различия при учете основных средств в РСБУ и МСФО.

Различия учета основных средств в РСБУ и МСФО

1.Как правило, данный способ применяется в случаях, когда дополнительные расходы несут для целей продления срока службы ОС, и эти расходы никак не отразятся на улучшении характеристик ОС.
2.Отметим, что справедливая стоимость не всегда совпадает с рыночной стоимостью.


3.Таким образом, первоначальная стоимость ОС становится равной балансовой стоимости ОС до переоценки.
4.В результате данного порядка учета изменений балансовой стоимости ОС должны получить стоимость ОС после переоценки равной справедливой стоимости. При этом накопленная амортизация равна нулю.
5.Возмещаемая стоимость ОС – это максимальная величина: • выручка за минусом прямых расходов на реализацию данного ОС, • ценность дальнейшего использования (продисконтированные доходы от работы данного ОС) по рыночной ставке.
6.Ликвидационная стоимость ОС – это цена данного ОС в конце срока полезного использования. Ликвидационная стоимость формируется на основании профессионального суждения.
7.Здесь: определение метода амортизации и срока полезного использования ОС.

8.Стоимость ОС возмещается при продаже, а не в ходе его использования.
9.Применяется отдельный стандарт для такого вида ОС и операций с ними — «Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи, и представление информации по прекращаемой деятельности».
10.Для данных видов ОС существует отдельный стандарт «Сельское хозяйство».

Таким образом, наличие отличий в подходах учета основных средств по российским и международным стандартам — неоспоримый факт, влекущий за собой трудности при ведении учета по двум стандартам. Значительно облегчить работу финансиста в данном вопросе может специализированная программа 1С:Предприятие и квалифицированные специалисты, внедряющие ее.

Елена Гнатенко,
консультант-аналитик компании ООО “Кодерлайн”.

Сравнение международных и российских стандартов

Для сравнения систем необходимо узнать их определение. Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ) представляют собой положения, нормы и правила формирования отчетов, применяемые всеми российскими организациями.

Стандарты должны учитывать все компании, некоммерческие и бюджетные учреждения. Для последних Минфином разработаны отдельные технологии и инструкции по ведению бухгалтерской документации.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) представляют собой концептуальные правила подготовки и составления отчетных документов, применяемых международными компаниями.

Организации, которые используют инвестиции и капиталы, имеют филиалы за рубежом или инвестирует в иностранный бизнес, должны следовать международной системе. МСФО подчиняются предприятия, реализующие акции на иностранных рынках и биржах ценных бумаг.

Характеристики РСБУ и МСФО.

Эти правила распространяются на иностранные компании, акции которых реализуются на биржах Москвы. Министерство финансов одобрило использование международных стандартов для составления бухотчетности в России, но контролирующие органы, к которым относят ФНС и «Росстат», документацию, признанную МСФО, не примут.

Иностранные компании-партнеры также не станут знакомиться с отчетом, предусмотренным российским законодательством.

Стандарты опираются на базы — своды принципов. Одним из них является принцип начисления, когда операцию фиксируют во время ее совершения, а не в момент оплаты. Вторым считается принцип продолжающейся деятельности. В этом случае отчеты формируют на основе предпосылок ликвидации компании или снижения эффективности ее работы.

Читать еще:  Сроки сдачи отчетности за 3 квартал 2021 года – таблица

Отличия между стандартами обозначены в таблице.

Основные факторы учетаРСБУМСФО
ВалютаСоставление финансовой документации и учет ведут в рублях. Операции, которые совершают в международной валюте, пересчитываются по установленным правилам.Стандартами допускается формирование отчетов в функциональной валюте, представляющей собой денежную единицу, которой проводят важные расчеты и выражают прибыль.
ЦелиОтчетность формируют для предоставления контролирующим учреждениям.Финансовые отчет составляют для анализа текущего состояния компании и решений, принимаемых органом управления.
Определение налоговой базыКаждое обязательство по налогам регламентируется законодательством. В большинстве случаев налоговая база представляет собой разницу между полученной прибылью и произведенными расходами.Налоговую базу определяет руководитель организации. Показатель зависит от метода погашения цены активов учреждения.
ОформлениеВсе хозяйственные операции компании показывают в документах соответствующим образом, не опираясь на экономическую значимость.Сначала показывают действия, сильно влияющие на финансовый результат с экономической стороны. Мнение главного бухгалтера в этой ситуации определяет последовательность действий.
Консолидированные отчетыБюджетная сфера широко использует консолидацию отчетности. Учреждения составляют индивидуальный баланс и направляют его вышестоящему руководителю для интеграции. Формирование отчета происходит отдельно по подразделениям и руководителям.Предоставление отчетной информации по ряду взаимосвязанных субъектов (например, отчетность по предприятию, куда входят сведения по филиалам, головному офису и другим подразделениям).
Доходы и расходы организации, их соответствиеПринцип закреплен законодательством, но его часто нарушают или не исполняют вовсе.В международной системе это правило соблюдается без каких-либо исключений.
Отчетный периодСостоит из одного календарного года, начиная с 1 января и заканчивая 31 декабря включительно. Молодые предприятия, существующие менее 12 месяцев, могут составлять отчеты с 31 декабря.Для отчетов по международной системе временной промежуток может быть любым из-за отсутствия связи с календарным годом.

Отчетность: сравнение МСФО и РСБУ

Таблица № 2 представляет различия в структуре и особенностях формирования отчетов.

МСФО

РСБУ

Активы и обязательства можно отражать в порядке их ликвидности без разбивки на текущие и долгосрочные.

Активы и обязательства имеют четкую градацию, разделяющую их на текущие и долгосрочные

Отчет о прибылях и убытках

Отражают расходы по функциональности или содержанию. При решении о представлении затрат по функциям, в примечаниях к отчету раскрывается информация по содержанию. Чрезвычайные статьи в отчете не предусмотрены.

Расходы классифицируются по функциям, а в примечаниях – по содержанию. В составе прочих затрат предусмотрены чрезвычайные статьи, расшифровываются которые в примечаниях.

Отчет о движении денежных средств

Составляется прямым или косвенным методом. Наряду с денежными средствами отражают их эквиваленты (овердрафты, краткосрочные депозиты).

Составляется только прямым методом, детализируя информацию о видах денеж­ных поступлений по текущей, инвестици­онной и финансовой деятельности. Включаются только денежные средства.

Отличие МСФО от РСБУ факт неоспоримый, однако знания особенностей ведения учета и составления финансовой отчетности в разных стандартах существенно облегчит работу финансиста.

Особенности российских стандартов бухучета

Российский бухучет имеет ряд ключевых отличий, в сравнении с международными стандартами бухучета. Подробнее о МСБУ читайте в статье «Национальные и международные стандарты бухгалтерского учета».

Определим особенности РСБУ:

  1. Бухгалтерский учет ведется в валюте страны, то есть в рублях. При совершении хозяйственных операций в иностранной валюте следует конвертировать их в рубли.
  2. Составление первичной документации, заполнение регистрационных журналов или журналов-ордеров, а также составление бухотчетности осуществляется исключительно на русском языке.
  3. При сотрудничестве с иностранными инвесторами, кредиторами и прочими бизнес-партнерами осуществляется построчный перевод отчетных форм, регистров и первичной документации.
  4. Ведение бухучета осуществляется в соответствии с Единым планом счетов. Операции отражаются методом двойной записи. То есть сумма операции записывается одновременно по дебету одного счета и кредиту второго.
  5. Для РСБУ отчетным периодом является календарный год, однако предусмотрены исключения для вновь созданных экономических субъектов. Для некоторых категорий организаций установлены промежуточные периоды для формирования и предоставления бухотчетности.

МСФО и РСБУ — суперкратко

Вас как инвестора ВСЕГДА интересует МСФО отчетность — так как это
— Финансовая отчетность, цель которой дать представление инвесторам о делах компании
— Консолидированная отчетность, которая включает в себя данные дочерних компаний и дает нам реальную оценку бизнеса.

НО В РОССИИ есть компании, которые публикуют ТОЛЬКО РСБУ отчеты — и тогда нам приходится смотреть на них. (структура самих отчетов РСБУ и МСФО очень похожа).

Отчетность на financemarker.ru

Переходите на страницу мультипликаторы и ВКЛЮЧАЙТЕ столбцы
— ОТЧЕТНОСТЬ
— ПЕРИОД

Вы увидите таблицу как на рисунке ниже

3. Теперь вы видите на основе какой финансовой отчетности и за какой период посчитаны мультипликаторы

РСБУ и МСФО: сходства и различия

Глобальные различия между международной и российской системами финансовой отчетности и бухучете заключаются в концепции составления документации. Хотя Минфин России и работает над их сближением, пока существенная разница сохраняется. Ведь у этих двух стандартов разные цели составления финансовой отчетности. Условно их можно обозначить так:

  • в МСФО — это демонстрация бухгалтерской и управленческой информации для кредиторов и инвесторов;
  • в РСБУ — это контроль уполномоченных надзорных органов за ведением учета и составлением документации.
Читать еще:  Пошаговая инструкция, как оформить ИНН через Госуслуги

Именно поэтому и подход, а также принципы составления отчетов различаются. В чем же заключается эта разница?

Кратко перечень основных различий этих двух систем выглядят так:

  1. Приоритет в МФСО экономического содержания над юридической документальной формой.
  2. Принципы соответствия доходов и расходов.
  3. Валюта отчетности и временная стоимость денежных средств.
  4. Консолидация отчетности.
  5. Учет обесценивания долгосрочных активов.
  6. Преобладание в МФСО профессионального мнения бухгалтера над первичным документом.
  7. Определение отчетного периода.
  8. Определение процентного дохода.
  9. Многокомпонентные соглашения и их содержание.
  10. Принципы определения налоговой базы.
  11. Принципы отчетности о движении денежных средств.

Ориентация на РСБУ: для налоговиков

Отчетность в соответствии с требованиями РСБУ используется контролирующими финансовыми органами для проверки корректности составленных документов. ИФНС осуществляет контроль за отчетностью по причине того, что некоторые эмитенты иногда вместо одного документа о финансовых результатах предоставляют два или несколько. Разделение сведений о результатах деятельности и движениях денежных средств по разным отчетам позволяет скрыть нежелательные моменты деятельности предприятия, что и призвана не допустить налоговая инспекция.

Отчетность РСБУ за разные периоды времени на примере компании «Транснефть» опубликована на ее официальном сайте.

Различия РСБУ и МСФО

Документ – суждение

РСБУ обязывают бухгалтеров вести учет на основании первичных документов. Для налоговых и контролирующих органов бумаги имеют абсолютную доказательную ценность, а профессиональное мнение бухгалтера, составляющего отчет – не имеет.

В МСФО, наоборот, во многих ситуациях решающим является именно профессиональное суждение финансиста, занимающегося учетом.

Временная стоимость: искажение – дисконтирование

Дисконтированием называется расчет стоимости активов с учётом фактора времени. В РСБУ оно практически не используется. Если компания приобретает активы с длительным периодом отсрочки платежей, они ставятся на учет по их номинальной стоимости. В МСФО же осуществляется дисконтирование отложенной оплаты. И это только один пример разницы в учете.

Таким образом, в РСБУ временная стоимость активов не отражается, поэтому узнать, сколько на самом деле стоит компания, из отчета по российским стандартам невозможно.

Историческая и справедливая стоимость

Искажение цены активов компании в отчетах, составленных по РСБУ, усиливается тем, что основным способом оценки остается историческая стоимость.

В настоящее время в РСБУ используется определение «текущая рыночная стоимость». Некоторые положения о бухгалтерском учете (ПБУ) именно ее рекомендуют к применению. На практике это не более чем следствие провозглашенного сближения РСБУ с МСФО. Использование текущей рыночной стоимости совершенно не распространено.

В МСФО обязательства и активы обычно оцениваются по справедливой стоимости. Согласно международным стандартам, она является ценой передачи обязательства либо продажи актива на организованном рынке на дату оценки.

Обесценение активов: нет – есть

В практике бухучета по РСБУ вообще нет тестирования долгосрочных активов на обесценение.

Однако такое тестирование предписывается в МСФО 36. Согласно международным стандартам, учитывающим интересы и потребности инвесторов, в финансовых отчетах недопустимо указывать балансовую стоимость активов, которая превышает экономические выгоды, реально возможные при их использовании либо продаже.

Правда, в российских ПБУ 14/2007 по нематериальным активам вот уж десять лет как указано, что они могут проверяться на обесценение. Но что значит «могут», и зачем этим заниматься бухгалтеру, перед которым не ставится задача 100% точно оценить активы, чей долг – угодить проверяющим?

А главное, касательно основных средств норма проверки на обесценение РСБУ не предусмотрена совсем.

Доходы и расходы: несоответствие – соответствие

Один из важнейших принципов МСФО – безусловно, matching principle, означающий соответствие расходов и доходов. В РСБУ этот принцип обязателен только на бумаге, а на практике не соблюдается без негативных последствий для бухгалтеров.

Какой отчет изучать инвестору

Главная отчетность та, на основе данных которой платят дивиденды. Она влияет и на размер выплат владельцам акций, и на котировки бумаг.

Например, «Сургутнефтегаз» направляет на дивиденды держателям привилегированных акций не менее 10% чистой прибыли по РСБУ, а «Роснефть» всем акционерам — не менее 50% по МСФО. «Газпром нефть» использует оба варианта: компания выплачивает акционерам либо не менее 15% от финансового результата по МСФО, либо не менее 25% чистой прибыли по РСБУ, в зависимости от того, какой из этих показателей больше. Узнать, какая отчетность влияет на выплаты, можно в дивидендной политике: компании публикуют ее на сайтах в разделах для инвесторов. А подробнее о том, как зарабатывать на дивидендах, читайте в инструкции для тех, кто готов покупать акции надолго.

Чем привилегированные акции отличаются от обычных

У некоторых компаний на бирже обращаются 2 типа акций: обычные и привилегированные. Держателям привилегированных акций компании гарантируют выплату дивидендов независимо от того, что происходит на рынке и в экономике. Взамен компании отбирают у владельцев «префов» (так эти акции называют на рынке) право голоса на собрании акционеров по большинству вопросов (обычно — кроме реорганизации или ликвидации компании).

Бывает, что компания платит дивиденды по МСФО, а первой выходит отчетность по РСБУ. В таком случае посмотрите отчеты за предыдущий период: если прибыль по МСФО и РСБУ была примерно одинаковой, на основе данных свежего отчета можно решить, совершать ли операции с акциями.

Читать еще:  Как отразить в «1С:Бухгалтерия 8» уплату НДС при импорте товаров?

Преимущества и недостатки управленческого учета относительно бухгалтерского

Прежде чем говорить о плюсах и минусах управленческого и бухгалтерского учета, нужно проследить взаимосвязь составляющих их элементов. В первую очередь, она выявляется через цельный массив первичных данных, являющихся объединяющим фактором бухгалтерского и управленческого учета.

В управленческом учете вы найдете большое количество элементов бухгалтерского учета. К тому же, и в том, и в другом разбираются одни и те же финансовые действия.

К примеру, в системе бухгалтерского учета поэлементно отражается информация о видах затрат (к примеру, зарплаты, амортизационные отчисления и т. д.), которые в то же время используются и в управленческом виде учета.

В основе взаимодействия управленческого и бухгалтерского учета – преемственность и комплексное использование данных первичного учета, единые нормы и нормативы, дополнение одного вида учета данными другого, однократная фиксация исходной переменной информации в первичном учете, взаимное проникновение методов или их элементов, один и тот же подход к разработке задач управленческого и бухгалтерского учета производства при разработке либо усовершенствовании систем управления.

И в управленческом, и в бухгалтерском учете в качестве одних и тех же объектов выступают средства труда и непосредственно труд, т. е. трудовые и материальные ресурсы, а также различные хозяйственные операции. Но в отличие от бухгалтерского учета, где они статичны, в управленческом отражается их применение.

Самой значимой особенностью, которая объединяет оба вида учета, является то, что эти данные используют для применения решений. К примеру, информация бухгалтерского учета помогает инвесторам оценить перспективу развития организации, сведения же управленческого учета применяют для решения вопросов ценообразования, снижения затрат и т. д.

Одной из важных черт, отличающих бухгалтерский и управленческий учет, является то, что недостатки первого не позволяют менеджеру получить полную картину возможностей, которая помогла бы ему справиться со стоящими перед организацией задачами. Среди этих минусов отметим:

  • ведение учета в отношении одного юридического лица;
  • невысокий уровень детализации информации;
  • необходимость документального подтверждения всех проводимых в отчете операций;
  • отсутствие возможности вести учет оперативно;
  • наличие ограничений, которые установлены нормативными актами, касающимися бухгалтерского учета;
  • время сдачи отчетов может разниться с циклами работы компании.

В отличие от бухгалтерского, у управленческого учета имеются такие преимущества:

  1. Позволяет эффективно контролировать статьи расходов и доходов компании, управлять ее финансовыми потоками, помогает в составлении прогнозов и расчете прибыльности сделок до момента подписания документов.
  2. Демонстрирует полную картину деятельности компании, как ее сильные, так и слабые стороны, благодаря чему руководство может принимать соответствующие решения, касающиеся корректировки работы сотрудников. Такие действия положительно сказываются на прибыли организации по отношению к предыдущим периодам.
  3. В ряде случаев компания состоит из нескольких юридических лиц. Благодаря управленческому учету можно собрать и подготовить единую информацию, касающуюся ее деятельности.
  4. Еще одним отличием бухгалтерского учета от управленческого является отсутствие необходимости документального подтверждения всех сведений, содержащихся в последнем. В нем собирается субъективная и вероятностная информация, которая необходима для осуществления планирования.
  5. Благодаря подконтрольности руководству предприятия, получать требуемые сведения и отчетность можно в нужное время.
  6. Содержащиеся в управленческом учете сведения достаточно детализированы и прозрачны.

Такие достоинства управленческого учета помогают специалистам достигать нужных результатов в работе. Впрочем, нельзя говорить о стопроцентном положительном результате, который будет достигнут благодаря использованию этого вида отчетности. И эффективность учета, и содержащиеся в нем данные могут носить субъективный характер.

Максимально продуктивное использование управленческого учета возможно в том случае, когда будут учтены различные нюансы, включая сформировавшиеся механизмы управления предприятием, наличие и количество трудовых и финансовых ресурсов, возможности компании, в том числе ее сильные и слабые стороны.

В этом случае его использование даст положительные результаты. Однако следует помнить и об основном назначении учета, не позволяя особенностям компании противоречить его главным принципам.

Сотрудников, осуществляющих управленческий учет и имеющих высокую квалификацию, меньше, чем тех, кто специализируется на бухгалтерском учете. В связи с этим организациям приходится обучать кадры своими силами. Профессиональное программное обеспечение позволяет упростить работу персонала и облегчить обучение новичков. Грамотную консультацию по всем вопросам, касающимся управленческого и бухгалтерского учета, вы можете получить у наших специалистов.

Выбрать наиболее подходящее программное обеспечение самостоятельно сложно, так как выбор большой и нужно выбирать систему под особенности своей компании, поэтому опять же лучше обратиться в профессиональную консалтинговую компанию. Ее специалисты помогут сделать оптимальный выбор и правильно настроить ПО, тем самым сведя к минимуму ошибки в учетных операциях.

В общем-то, и тот, и другой учет предназначен для того, чтобы рассмотреть складывающуюся на предприятии ситуацию, однако подход осуществляется с разных сторон, что влияет на получение различных конечных результатов. И речь идет не о том, что итоги будут отличаться, но оцениваться они могут исходя из иных критериев.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector