Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Списание некондиционных (просроченных) товаров с истекшим сроком годности

Порядок списания товара с истекшим сроком годности

  • Нормативное регулирование списания товаров с истекшим сроком годности
  • Оформление бухгалтерской первички по просроченным товарам
  • Типовые проводки по списанию
  • Налоговые нюансы списания товаров
  • Итоги

Решение

Для списания испорченных товаров организации необходимо провести инвентаризацию. По результатам ее проведения стоимость испорченных и непригодных к дальнейшему использованию самой организацией или продаже (с уценкой) товаров списывается в бухгалтерском учете в состав прочих расходов.

Стоимость списываемых товаров также может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

НДС, ранее правомерно принятый к вычету по приобретенным товарам, списанным в результате их непригодности, восстанавливать не требуется.

Что такое товар в налогообложении

Вне зависимости от выбранного режима (ОСНО, ЕНВД, УСН), под эту категорию подпадают любые ТМЦ, то есть имущественные объекты, предназначенные для последующей реализации. Под доходом в данном случае также понимают плюсовую разницу между ценами закупки и перепродажи.

Но, с точки зрения взимания обязательных таможенных платежей, определение уже другое: в соответствии с ним, под рассматриваемым термином подразумеваются любые активы (включая недвижимость), способные быть предметами сделки, не только вещи или иностранная валюта, но и акции, и даже электроэнергия или дорожные чеки.

Налогообложение при списании просроченных товаров

Расходы по данным операциям компенсируются за счет трех источников:

  • средства виновных лиц;
  • затраты;
  • прибыль.

В первом случае налогообложения не возникает, когда материально ответственный сотрудник обязуется компенсировать всю сумму, включая расходы по утилизации. Если руководство приняло решение отнести всю стоимость просроченной продукции на чистую прибыль, налогов тоже не будет.

Прибыль как объект налогообложения при списании товара с истекшим сроком годности уменьшается на сумму расходов:

  • стоимость списанных ТМЦ в пределах норм естественной убыли;
  • расходы на утилизацию, уничтожение или переработку. Подтверждениями таких расходов являются акт об оказании услуг по переработке или утилизации от сторонней компании, отчет о переработке, накладная на отпуск материалов на сторону.

Привлекаем комиссию

Согласно рекомендациям экспертов, списание испорченных товаров или материалов должно быть осуществлено после проведения инвентаризации с участием инвентаризационной комиссии. В ее состав могут войти:

Представитель администрации организации (например, руководитель)

Представитель санитарного надзора (при необходимости)

На основании заключения комиссии, составляется документ списания. Законодательство не устанавливает использование унифицированной формы документа, поэтому он должен быть разработал организацией самостоятельно. Наиболее распространенным вариантом являет акт. За основу можно взять формы ТОРГ-15 или ТОРГ-16.

В обязательном порядке в нем должны быть указаны наименования товара, их количество, причины списания и ФИО членов инвентаризационной комиссии. Готовый акт всегда может быть использован в качестве доказательства причин убыли товара со склада, если у проверяющих органов возникнут подозрения в адрес хранимого товара на складе.

Читать еще:  Что такое хозяйственный учет и каковы его виды

Бухгалтерские проводки при списании товара с истёкшим сроком годности

Как указывалось выше, выделяют два основных варианта списания – утилизация или уничтожение продукции. В первом случае используется Дт 91 (субсчёт «Прочие расходы») или Дт 90, если оформляется продажа испорченной продукции для применения в иных целях.

Во втором случае проводки осуществляются через счёт 94, касающийся недосдачи и убытков, нанесённых порчей товара.

В бухучёте процесс списания может отражаться следующим образом:

  • Дт 41, Кт 41 (учёт некачественной продукции);
  • Дт 91, Кт 41 (передача товара на специальную экспертизу);
  • Дт 91, Кт 76 (отражение в отчётности затрат на проведённое исследование);
  • Дт 19, Кт 76 (указание в документации суммы НДС за экспертизу);
  • Дт 68, Кт 19 (вычет начисленного налогового сбора);
  • Дт 94, Кт 41 (списание продукции, направляемой для уничтожения);
  • Дт 91, Кт 94 (учёт в документации убытков от порчи продуктов);
  • Дт 91, Кт 76 (указание в отчётности стоимости услуги уничтожения испорченного товара).

Если продукция подлежала утилизации, в бухгалтерской документации важно указать следующие 3 проводки – Дт 62, Кт 90 (для отражения выручки, полученной от реализации испорченного товара); Дт 90, Кт 68 (начисление НДС на данную сумму); Дт 90, Кт 41 (для списания себестоимости продукта).

Как оформляется просроченный товар

Выявленный вследствие инвентаризации товар с истекшим сроком учитывается согласно п. 3.25 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. В итоге на данный товар делается акт, в котором уточняются причины негодности, времени пользования. На непригодные медицинские средства оформляется акт списания просроченного товара; также оформляется инвентаризационная ведомость на товары, срок годности которых скоро истечет. Легитимно строгая форма акта не оформлена. Клиники могут сами ее разработать.

Например, есть акты унифицированных форм: Торг-15

или ТОРГ-16 – «Акт о списании товаров».

После составления акта товар утилизируется.

Дальнейшая судьба списанного товара: особенности документального оформления

В зависимости от того, как хозяйствующий субъект планирует поступить со списанным товаром, составляется и комплект документации, подтверждающей осуществление той или иной процедуры.

Возврат товара поставщику

Утилизация товара с истекшим сроком годности

Особенности документального оформления

Покупателем по первичному договору поставки оформляется:

накладная по форме ТОРГ-12;

решение об утилизации;

Читать еще:  Налоговый кодекс-2021. Комментируем изменения в отношении НДС

акт об утилизации;

первичный документ, подтверждающий передачу имущества на утилизацию (см. постановление 9-го ААС от 28.02.2014 № 09АП-1072/2014).

Передача сторонней фирме:

договор с организацией на осуществление утилизации продукции;

приказ об уничтожении;

акт об уничтожении по форме ТОРГ-16

Как мы уже отмечали, продавец сам определяет регламент списания товаров и список документов, с помощью которых данная процедура оформляется. Вместе с этим если хозяйствующий субъект планирует произвести учет таких расходов при определении налоговой базы, ему надлежит руководствоваться существующими разъяснениями контролирующих органов и судебной практикой.

Например, для подтверждения расходов, связанных с уничтожением товаров с истекшим сроком годности, необходимы следующие документы (письмо Минфина РФ от 24.12.2014 № 03-03-06/1/66948):

  • акты (журналы) изменения статуса товара, в которых отражены причины отнесения продукции к некачественной (окончание срока годности);
  • акты приемки товаров при их возврате;
  • акты о проведении инвентаризации;
  • акты уничтожения некачественной продукции, в которых содержится информация о наименованиях и количестве уничтоженных товаров, дате уничтожения;
  • выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением.

Бухгалтерский учет

При «безвозвратном» изъятии товаров из оборота (т. е. когда происходит их утилизация или уничтожение) товары нужно так же безвозвратно списывать с баланса. Помня об этом, давайте посмотрим на учет такого списания.

Прежде всего постараемся осознать:

списать часть испорченной продукции за счет норм естественной убыли не получится

Ведь естественная убыль предусматривает потерю количества, а не качества продукции. Других норм для списания товаров, которые применяются в учете торговых предприятий, нет. Поэтому порча, с учетной точки зрения, является не чем иным, как сверхурочной недостачей. Заметьте: выявление факта порчи товаров служит основанием для проведения инвентаризации (абзац пятый п. 7 разд. I Положения № 879). Причем стартовать она должна именно в день выявления факта порчи товара. Все нюансы проведения инвентаризации вы можете прочитать в «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 98.

Поскольку порча относится к сверхурочным потерям, ее учет схож с учетом недостач, обнаруженных при инвентаризации. Подтвержденную во время инвентаризации порчу товаров отражают в бухучете и финансовой отчетности того отчетного периода, в котором завершена инвентаризация (п. 3 разд. ІV Положения № 879).

Испорченные товары следует списать в состав прочих операционных расходов по их фактической себестоимости (п. 5.7 Методрекомендаций № 2). Для этого используют субсчет 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Если учет товаров ведется по ценам продажи, то списать нужно еще и соответствующую сумму торговой наценки. Для этого делают запись: Дт 285 — Кт 282. Расходы на утилизацию испорченного (просроченного) товара отражают по дебету субсчета 949.

Читать еще:  Как отчитаться в Росстат в 2021 году

Суровая реальность

Однако во многих магазинах продуктовый шоппинг превратился в настоящий квест. Покупатели не всегда знают наверняка, что притаилось на полке. Недобросовестные магазины незаконно «продлевают» жизнь пищевым товарам. Повстречаться вновь с продуктами, у которых истек срок годности, можно в отделах «Кулинария». Мясо перемалывают в фарш для пирожков. Колбаса и сыр украшают пиццу. В нашей стране существует практика вторичной переработки хлеба. Хлебозаводы частично добавляют хлеб, который вернули торговые сети, в замес при изготовлении новой партии. В кондитерском производстве встречается переработка карамели, нереализованной магазинами. «Росконтроль» неоднократно находил в составе колбасных изделий частицы повторно использованных колбасных изделий. Благородная идея отдавать еду малоимущим и в благотворительные фонды за некоторое время до истечения срока годности, пока в нашей стране остается только идеей.

Никитин Александр Юрьевич, генеральный директор ООО «Центр Управления Ресурсами», руководитель тендерного отдела ГК «Управление Отходами»:

Согласно Постановлению Правительства Москвы, на данный момент любой вывоз пищевых отходов запрещен, поэтому мусорные полигоны не принимают просроченную продукцию.
Помимо этого, торговым точкам не разрешено возвращать пищевые отходы обратно поставщикам. В частности, это касается хлеба и мясных изделий.
«Просрочка» перерабатывается в корма для животных. В Москве и Московской области еще мало предприятий, которые занимаются переработкой и производством нового продукта из пищевых отходов. В основном, просроченный товар ждет полное уничтожение термическим способом через сжигание в высокотемпературной печи.

Что такое фудшеринг и как он появился в России?

Утилизация продуктов питания, которые уже непригодны к употреблению, имеет множество проблем. В первых, на данный момент не во всех городах есть заводы по переработке мусора.

Во-вторых, в нашей стране сортировка отходов только начинает развиваться. Поэтому даже если магазин заключит договор с организацией по вывозу просрочки, никто не может гарантировать, что её утилизируют должным образом.

В-третьих, множество недобросовестных продавцов пытаются продлить срок жизни продуктов. А в крупных городах есть павильоны, которые не стесняются выкладывать на стеллажи испорченные продукты.

Поэтому государство должно ужесточить наказание за реализацию испорченного или просроченного товара. Кроме того, нужно создавать специальные экологические программы для предпринимателей, благодаря которым они будут освобождаться от просрочки без лишних затрат.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector