Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

Возможен ли вычет НДС на основании кассового чека?

Правовая позиция о возможности вычета НДС на основании кассового чека была сформулирована еще Президиумом ВАС РФ. В постановлении от 13.05.2008 № 17718/07 он рассмотрел ситуацию, когда предприниматель занимался перевозками пассажиров на такси и приобретал для этой деятельности в розницу ГСМ.

При проведении проверки декларации по НДС налоговики запросили у бизнесмена документы, подтверждающие право на вычет НДС. Он представил кассовые чеки АЗС.

Поскольку счетов-фактур у предпринимателя не было, налоговики доначислили ему НДС. Суды трех инстанций поддержали налоговиков.

168 НК РФ о том, что в рознице требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал кассовый чек. Предприниматель закупал бензин в розницу на АЗС.

  • А вы знаете, что это такое товарный знак и в чем заключается его значение? Определение понятия и виды, признаки и примеры
  • Что делать если кредитная история испорчена: как «реабилитировать» заемщика
  • Классификация товаров промышленного назначения
  • Какова финансовая гарантия положена для визы в Италию
  • Федресурс банкротство физических лиц
  • Как происходит упрощенная процедура банкротства юридического лица: порядок процедуры
  • Порядок увольнения сотрудников при банкротстве предприятия, положенные компенсации и выплаты

Его оплата, включая НДС, производилась наличными деньгами, что подтверждается кассовыми чеками. Бензин использовался для операций, облагаемых НДС.

Таким образом, бизнесмен имел полное право принять НДС по бензину к вычету. Президиум ВАС РФ отметил, что это согласуется с позицией, изложенной в Определении Конституционного суда РФ от 02.10.2003 № 384-О, разъясняющей, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику налоговых вычетов по НДС.

Вычеты могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату данного налога.

Согласно п. 1 ст.

4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» ставка и сумма НДС являются обязательными реквизитами кассового чека. Поэтому, если розничный продавец является плательщиком НДС, в выдаваемом им кассовом чеке обязательно сумма НДС будет выделена отдельно.

Карпова Е. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Сотрудник организации, применяющей традиционную систему налогообложения, – подотчетное лицо приобретает товары в розничной сети (например, канцелярские товары, инвентарь и пр.). В чеке ККТ, приложенном к авансовому отчету, выделена сумма НДС; счет-фактура отсутствует. Вправе ли организация заявить вычет НДС в подобных случаях?

Обязательно ли указывать ставку НДС в договоре

Взаимоотношения между экономическими субъектами основаны на принципе свободы договора (ст. 421 ГК РФ). Ограничения здесь возможны только, если в ГК РФ или федеральных законах предусмотрены особые правила для отдельных видов сделок. Например, договор купли-продажи недвижимости должен обязательно включать в себя цену (ст. 555 ГК РФ).

Но речь в данном случае идет о цене вообще, о выделении из нее налога ГК РФ ничего не говорит. Налоговый Кодекс обязывает продавцов выделять НДС в счетах-фактурах (п. 5 ст. 169 НК РФ), но про договоры опять-таки ничего конкретного не говорится.

Получается, что законодательство не содержит прямых указаний на необходимость отражения в договоре сведений об НДС. Но делать это все-таки необходимо, в противном случае может возникнуть немало проблем.

О вычете НДС покупателем

Может ли новый кредитор, который приобрел право требования по договору реализации, заявить НДС по этой операции к вычету? При первом взгляде на ситуацию на ум приходит отрицательный ответ. Действительно, пункт 1 статьи 172 НК РФ говорит о том, что принять к вычету покупатель может лишь суммы НДС, предъявленные ему продавцом. Какие же суммы считаются предъявляемыми? На основании пункта 1 статьи 168 НК РФ, это суммы, которые продавец начисляет дополнительно к стоимости реализуемых товаров, работ, услуг либо имущественных прав. Кроме того, к предъявленным относятся суммы НДС, исчисленного с полученного аванса.

Получается, что НДС, возникающий у продавца прав требования по договору реализации, не считается предъявленным. Вообще, из всех случаев, перечисленных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, предъявленным считается только НДС, исчисленный с предоплаты. Исходя из этих рассуждений, последующий приобретатель имущественных прав НДС по ним принять к вычету не сможет.

О том же говорят и в Минфине. В частности, в письме от 17.02.10 № 03-07-08/40 подтверждается, что новый кредитор не может принять к вычету НДС, возникший у первоначального кредитора.

Однако мнение финансового ведомства не является нормативно-правовым актом, и, как показывает практика, нередко с успехом оспаривается налогоплательщиками. Обратимся к правилам ведения книги покупок, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Пункт 18 этих правил содержит перечень случаев, которые сопровождаются составлением счета-фактуры в единичном экземпляре. Подразумевается, что при этих операциях покупатель не получает счета-фактуры и не может принять НДС к вычету. В этом перечне есть операции из статьи 162 НК РФ, а вот операции по переуступке имущественных прав (статья 155 НК РФ) в нем отсутствуют. Нет здесь также и прочих операций, при которых НДС исчисляется с разницы между ценой реализации и приобретения с применением расчетной ставки, а именно:

  • реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога (пункт 3 статьи 154 НК РФ);
  • реализации сельхозпродукции, закупленной у физических лиц (пункт 4 статьи 154 НК РФ);
  • реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (пункт 5.1 статьи 154 НК РФ).
Читать еще:  Счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

Таким образом, несмотря на то что в указанных случаях формально продавец не предъявляет покупателю исчисленный по расчетной ставке НДС, он расценивается как предъявленный для целей применения налогового вычета.

А вот НДС по операциям, поименованным в статье 162 НК РФ, считать предъявленным нельзя. Дело в том, что при этих операциях НДС не является непосредственно выручкой и не формирует, а лишь увеличивает, налоговую базу.

Вывод

Исходя из сказанного выше, при переуступке прав требования продавец с межценовой разницы рассчитывает НДС по ставке 18% / 118% и составляет счет-фактуру в двух экземплярах. Покупатель прав на основании своего экземпляра счета-фактуры принимает НДС к вычету.

Вычеты по НДС

Вычеты по НДС — это сумма НДС, на которую плательщик НДС может уменьшить общую сумму налога, исчисленного по операциям реализации.

По общему правилу у компании есть право на вычет, если вы плательщик НДС и не применяете освобождение от его уплаты, купленные товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет и будут использованы в облагаемых НДС операциях, у вас есть правильно оформленный счет-фактура.

По приобретенным товарам (работам, услугам) и имущественным правам вычет вы можете заявить в любом квартале в течение трех лет со дня принятия их на учет. В отдельных случаях принять НДС к вычету можно в том квартале, в котором для этого выполняются определенные условия.

Нижняя часть Счета-фактуры (подвал)

Нижняя часть содержит подписи ответственных лиц:

  • Руководитель организации или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись руководителя организации или иного уполномоченного лица.
  • Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись главного бухгалтера или иного уполномоченного лица.
  • Индивидуальный предприниматель — указывается ФИО и ставится подпись индивидуального предпринимателя, и указываются реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

В организациях кроме руководителя и главного бухгалтера может расписаться «иное» уполномоченное лицо, но только при действующем внутриорганизационном приказе с правом подписывать бухгалтерские документы.

Индивидуальный предприниматель расписывается только в одной графе Индивидуальный предприниматель.

Организация коммунального комплекса

Коммунальные услуги, осуществляемые организациями коммунального комплекса, не освобождаются от налогообложения НДС.

Что такое организация коммунального комплекса, объясняет Федеральный закон от 30.12.2004 N 210-ФЗ. Это юридическое лицо:

  • занимающееся системами коммунальной инфраструктуры,
  • эксплуатирующее объекты для утилизации ТБО.

Организационно-правовая форма юридического лица не важна, чего не скажешь о порядке использования системы коммунальной инфраструктуры.

Она должна применяться для производства товаров или оказания услуг для обеспечения электро-, тепло-, водоснабжения, водоотведения и очистки сточных вод.

П. 1 ст. 168 НК РФ определяет, что при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене товара предъявляет к оплате покупателю сумму налога.

Как уменьшить налог с продажи квартиры

Если вы продаете квартиру, то с точки зрения государства получаете доход. Если вы продали недвижимость раньше, чем наступил минимальный срок владения, то должны заплатить налог с продажи. Российским законодательством предусмотрены льготы, которые могут существенно снизить налогооблагаемую базу — сумму, которую вам заплатили за квартиру. Налог придется заплатить не со всей суммы, вырученной с продажи квартиры, а с разницы между покупкой и продажей. С этой суммы платится 13% налога. Основание: пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Налоговый кодекс РФ предусматривает несколько вариантов вычета. Чтобы им воспользоваться, нужно документально подтвердить расходы на покупку квартиры. Для подтверждения расходов, как правило, предоставляются следующие документы: договор купли-продажи и акт приемки-передачи, приходные кассовые ордера, товарные и кассовые чеки, банковские выписки, платежные поручения, расписки продавца в получении денежных средств и другие.

Имущественный вычет позволяет уменьшить налогооблагаемую базу на сумму доходов, полученных от продажи имущества за календарный год. НК РФ устанавливает верхнюю границу вычета в размере 1 млн руб.

Читать еще:  Во-сколько вам обойдется ошибка в налоговой декларации?

То есть если вы за год продали одну квартиру за 10 млн руб., то сможете уменьшить налогооблагаемую базу до 9 млн руб. Если вы продали две квартиры, одну за 5 млн руб., другую за 10 млн руб., общая сумма налогооблагаемого дохода составит 14 млн руб. (5 млн руб. + 10 млн руб. — 1 млн руб. = 14 млн руб.). Если ваш доход от продажи квартиры меньше, чем 1 млн руб., то НДФЛ уплачивать не нужно.

Нижняя часть Счета-фактуры (подвал)

Нижняя часть содержит подписи ответственных лиц:

  • Руководитель организации или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись руководителя организации или иного уполномоченного лица.
  • Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись главного бухгалтера или иного уполномоченного лица.
  • Индивидуальный предприниматель — указывается ФИО и ставится подпись индивидуального предпринимателя, и указываются реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

В организациях кроме руководителя и главного бухгалтера может расписаться «иное» уполномоченное лицо, но только при действующем внутриорганизационном приказе с правом подписывать бухгалтерские документы.

Индивидуальный предприниматель расписывается только в одной графе Индивидуальный предприниматель.

Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ Раздел II. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ. НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ Раздел III.

НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ.

СЛЕДСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, СЛЕДСТВЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ Раздел IV.

Налоговый кодекс ( ст 168 Сумма НДС покупателю НК РФ 2021 )

Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю 1. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

Компенсация НДС иностранцам при вывозе приобретенных в России товаров (tax free)

Российские организации, продающие товары в розницу, могут компенсировать иностранным гражданам НДС, который был уплачен при покупке товаров на территории России и их последующем вывозе (система tax free).

1. Как получить право на компенсацию НДС иностранцам

Чтобы получить право на выплату компенсации, организация розничной торговли должна быть включена в особый перечень Минпромторга России (п. 5 ст. 169.1 НК РФ).

Для включения в перечень необходимо подать заявление. Форма заявления и Порядок его рассмотрения утверждены Приказом Минпромторга России от 30.12.2019 N 5132.

Также для включения в перечень организация (ее обособленное подразделение) должна (п. 5 ст. 169.1 НК РФ):

  • размещаться в местах, Перечень которых утверждается Правительством РФ;
  • соответствовать критериям отбора организаций розничной торговли, определяемым Правительством РФ.

2. Условия предоставления компенсации НДС иностранцу

Налог может быть компенсирован иностранцу, если он приобрел товары у организации розничной торговли в течение одного дня на сумму не менее 10 000 руб. (включая налог). Учитывается стоимость всех товаров (облагаемых и не облагаемых НДС), кроме подакцизных (п. п. 2, 6 ст. 169.1 НК РФ, п. 2 Письма ФНС России от 05.08.2019 N СД-4-3/15473@).

Возможность получить компенсацию есть у всех иностранцев, кроме граждан ЕАЭС (п. 1 ст. 169.1 НК РФ).

Вывезти товары за пределы ЕАЭС необходимо в течение трех месяцев со дня их приобретения (п. 9 ст. 169.1 НК РФ). Исключение — товары, приобретенные с 1 января по 30 декабря 2020 г. включительно. В отношении этих товаров трехмесячный срок следует отсчитывать с 1 января 2021 г. (Постановление Правительства РФ от 01.09.2020 N 1334).

3. Какие документы для компенсации НДС нужно выдать при продаже товаров

Чтобы иностранец смог воспользоваться компенсацией, при продаже ему товаров по его требованию нужно выдать специальный документ (чек). Такой документ (чек) составляется в произвольной форме в одном экземпляре на основании одного или нескольких кассовых чеков, оформленных в течение одного дня. Он может оформляться и в электронной форме (п. п. 5, 6, 7 ст. 169.1 НК РФ). Формат чека в электронной форме утвержден Приказом ФТС России N 977, ФНС России N ЕД-7-15/809@ от 11.11.2020.

Обязательные реквизиты документа (чека), в частности, включают (п. 7 ст. 169.1 НК РФ):

  • реквизиты самого документа (чека), а также специальный штриховой код для идентификации;
  • реквизиты кассовых чеков, на основании которых реализован товар;
  • данные об организации-продавце (наименование, ИНН, адрес);
  • данные о покупателе-иностранце (Ф.И.О., паспортные данные, в том числе информация о том, в каком государстве выдан паспорт);
  • информация о реализованных товарах (наименование, артикулы, количество);
  • стоимость товаров и сумма НДС.
Читать еще:  Ставится ли печать на подпись главного бухгалтера?

Документ (чек) может оформлять специализированная организация (торговый центр), если это предусмотрено в ее договоре с организацией розничной торговли. При этом в сведениях об организации-продавце в документе (чеке) приводятся наименование, ИНН и адрес организации розничной торговли (ее обособленного подразделения), которая реализовала товары иностранцу (п. 1 Письма ФНС России от 11.04.2018 N СД-18-3/254@).

При частичном возврате товаров внести изменения в документ (чек) можно следующими способами (п. 5 Письма ФНС России от 11.04.2018 N СД-18-3/254@):

1)вычеркнуть запись о товаре, который был возвращен;

2)составить новый документ (чек) без учета возвращенного товара.

Если первоначальный документ (чек) физическим лицом не представлен, оформляется новый документ (чек) без учета возвращенного товара.

При оформлении нового документа (чека) ранее оформленный аннулируется.

Стоимость товаров в исправленном (новом) документе (чеке) должна составлять не менее 10 000 руб. с учетом налога. Если сумма меньше, то новый документ (чек) не составляется, а ранее оформленный покупателю необходимо вернуть организации розничной торговли.

4. Как выплатить компенсацию НДС иностранцу

Чтобы предоставить компенсацию, товары должны быть вывезены иностранцем в течение трех месяцев со дня их приобретения за пределы территории ЕАЭС через пункты пропуска через госграницу РФ. В отношении товаров, приобретенных с 1 января по 30 декабря 2020 г. включительно, этот срок следует отсчитывать с 1 января 2021 г. (Постановление Правительства РФ от 01.09.2020 N 1334).

Перечень пунктов пропуска через границу РФ утвержден Правительством РФ (Распоряжение от 07.02.2018 N 173-р). Вывоз подтверждается отметкой таможенного органа РФ на документе (чеке) (п. п. 1, 4 ст. 169.1 НК РФ).

Обратиться за компенсацией налога иностранец вправе в течение одного года со дня приобретения товаров (п. 9 ст. 169.1 НК РФ).

Выплата компенсации является услугой, которую может оказывать как сама организация, так и иные компании по соглашению с ней. Услуга может быть возмездной, то есть с покупателя-иностранца можно взимать плату за компенсацию ему суммы НДС. Данная услуга облагается НДС по ставке 0% (пп. 2.11 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Лица, оказывающие такие услуги, после выплаты иностранцам компенсации сумм НДС должны направить организациям розничной торговли, которые оформили документы (чеки) для этой компенсации (п. 8 ст. 169.1 НК РФ):

  • документы (чеки) с отметкой таможни, подтверждающей вывоз товаров из РФ за пределы таможенной территории ЕАЭС;
  • сведения в электронной форме, полученные от таможни в соответствии с абз. 4 п. 8 ст. 169.1 НК РФ;
  • сведения в электронной форме о компенсированных иностранцам суммах налога.
  • Формат, Порядок направления в электронной форме указанных сведений и Порядок передачи электронных документов (чеков) утверждены Приказом ФНС России от 08.12.2020 N КЧ-7-15/885@.

Итоговая сумма компенсации НДС, подлежащая выплате, определяется как разница между НДС, уплаченным за товары на территории РФ, и стоимостью услуги по компенсации суммы налога (п. 3 ст. 169.1 НК РФ).

Для того чтобы получить компенсацию, иностранец должен предъявить следующие документы (п. 4 ст. 169.1 НК РФ):

1)паспорт гражданина иностранного государства;

2)документ (чек) с отметкой таможенного органа РФ.

Компенсация выплачивается денежными средствами (п. 1 ст. 169.1 НК РФ). Выплатить ее можно как путем перевода на банковский счет иностранца, так и наличными (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Как получить налоговый вычет с продажи квартиры

Имущественный налоговый вычет, связанный с продажей недвижимости, можно применять неограниченно. Но есть ограничение — предельный размер вычета 1 млн руб. или 250 тыс. руб. в налоговом периоде.

Для того чтобы воспользоваться правом на вычет, налогоплательщику требуется:

  • заполнить налоговую декларацию по окончании года (форма 3-НДФЛ);
  • подготовить копии документов, подтверждающих факт продажи имущества. Это могут быть копии договоров купли-продажи имущества, договоров мены и т. д.;
  • если налогоплательщик заявляет вычет в сумме расходов, непосредственно связанных с приобретением продаваемого имущества, дополнительно подготовить копии документов, подтверждающих такие расходы (приходные кассовые ордера, товарные и кассовые чеки, банковские выписки, платежные поручения, расписки продавца в получении денежных средств и т. п.), а также иные документы, подтверждающие факт приобретения продаваемой квартиры, например договор купли-продажи;
  • подать декларацию можно в налоговую, копии документов (оригиналы нужно иметь при себе) можно представить по месту жительства или через личный кабинет налогоплательщика для физлиц.
голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector