Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
4 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как налоговая выявляет однодневки? 109 признаков однодневок + комментарии из практики

Автор: Екатерина Гостева
налоговый консультант

В очередном порыве борьбы с однодневками высшее налоговое руководство порой доходит до абсурда. Наглядный тому пример – два десятка новых признаков однодневки, придуманных ФНС.

Признаки фирмы-однодневки перечислены в письме ФНС России от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 . Новый документ официально разрешает налоговикам из-за малейших подозрений аннулировать сданные компанией налоговые декларации. В результате все обернется штрафами и блокировкой счетов. Не исключено, что при этом «под раздачу» попадут и вполне себе добропорядочные организации.

В связи с многочисленными жалобами бизнес-сообщества и юристов ФНС письмом от 02.11.2018 № ЕД-4-15/21496@ отозвала с исполнения свое же письмо от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247@ «О профилактике нарушений налогового законодательства».

Изначально в документе налоговики назвали 22 критерия, на основе которых инспектор может определить фирму однодневку. Наряду с вполне себе ожидаемыми, как, например, отсутствие компании по юридическому адресу, постоянная сдача нулевок, отсутствие сотрудников и т.п., в «черном списке» оказались совершенно неожиданные «критерии».

Например, компанию посчитают неблагонадежной, если представитель компании, взаимодействующий с ИФНС, прописан в другом регионе. Ошибка бухгалтера в номере корректировки уточненной декларации – также повод задуматься и внимательнее присмотреться к компании.

В первой редакции письма даже присутствовал такой совершенно абсурдный признак, по которому можно выявить однодневку: «Если руководитель организации явился на допрос в ИФНС с представителем (адвокатом), то это может свидетельствовать о возможной непричастности к ведению финансово-хозяйственной деятельности». Однако после многочисленных писем и жалоб со стороны налоговых правозащитников, в том числе в Генеральную прокуратуру, 21 сентября 2018 года (Письмо ФНС от 21.09.2018 № ЕД-4-15/18411@) данный признак был исключен.

Признаки фирм-однодневок

Однодневки долго не живут. Обычно создатели бросают фирму вскоре после «операции», а затем создают новую компанию, под новым названием, по новому адресу и на новое подставное лицо. Существуют и длительно действующие, неоднократно используемые однодневки – до момента, когда незаконная деятельность будет раскрыта.

Под фирмой-однодневкой подразумевается юридическое лицо, которое не обладает фактической самостоятельностью. Оно создано без цели ведения предпринимательской деятельности, часто не предоставляет налоговую отчетность, регистрируется по адресу массовой регистрации, а также имеет другие признаки, изложенные в Письме ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84.

Иногда однодневки являются дочерними компаниями фирм, которые действительно занимаются предпринимательством. В этом случае они создаются с целью скрыть часть прибыли и уйти от уплаты налогов: документы таких фирм применяются для подтверждения расходов и вычетов по НДС.

Оказаться звеном в цепочке контрагентов с участием однодневки опасно не только потому, что есть вероятность потерять свои деньги, но также можно невольно способствовать мошенничеству, и впоследствии понести ответственность за нарушение закона.

Признаки фирмы-однодневки

Ни один из признаков, которые мы перечислим ниже, не говорит стопроцентно о том, что контора подставная. Однако если ваш контрагент попадает сразу под несколько критериев — это повод задуматься. Итак, признаки фирм-однодневок.

Юридический адрес массовой регистрации

У каждого ООО есть юридический адрес, по которому оно зарегистрировано. Это может быть квартира, офис или цех — неважно. Важно то, что это объект недвижимого имущества, находящийся в аренде или собственности юридического лица. Есть ситуации, когда в одном и том же офисе по одному и тому же адресу зарегистрировано несколько десятков компаний. Это и есть адрес массовой регистрации. Законом такое не запрещено.

Однако если у вашего контрагента в качестве юридического указан один из таких адресов — это первый признак однодневки. Не все компании, имеющие адрес массовой регистрации — однодневки, но все однодневки имеют адрес массовой регистрации. Проверить юридический адрес вашего контрагента проще простого — для этих целей есть специальный сервис на сайте налоговой.

Если вы нашли контрагента в списках — не спешите относить его к неблагонадежным. Посмотрите адрес регистрации на картах “Яндекса” или Google. Возможно, по адресу расположен какой-нибудь бизнес-центр, в котором размещаются сотни офисов. В этом случае все в порядке. А вот когда по адресу находится будка в глухой пригородной промзоне поселка городского типа — это повод насторожиться. Особенно когда фирм, зарегистрированных по нему, — несколько десятков.

Директор и учредители являются таковыми еще в десятках компаний

Есть такое понятие, как номинальный директор. Или бухгалтер, или учредитель. Это значит, что должностное лицо, которое числится в качестве человека, имеющего право действовать от имени компании, на самом деле подставное лицо.

Работает это так: ушлые ребята приходят в ПТУ на окраине районного центра. Простите, не в ПТУ, а в колледж. Находят там самого “смышленого” паренька и предлагают ему стать директором “Крупной международной компании”. Ему для этого ничего делать не надо — просто подписать документы и получать деньги. Немного, но за так. Хочется больше денег — можешь стать директором еще парочки еще более международных корпораций. Может быть, даже генеральным.

Бедолага соглашается и живет дальше ни о чем не думая. Но в один прекрасный момент его вызывают в ОБЭП. Там генеральному директору (теперь уже бывшему) популярно объясняют, что за его фирмами числятся многомиллионные долги, а он крайний. Учредители на Кипре, а он тут.

В общем, вы поняли — именно такие директора и другие должностные лица работают в подставных фирмах. Если, конечно, это можно назвать словом “работают”. Проверить директора организации тоже просто. А лучший способ — созвониться с директором компании-партнера лично. По разговору вы сразу все поймете: человек будет в курсе дела, с радостью с вами пообщается да еще и пригласит на деловую встречу. Если дозвониться до директора не удается или на том конце провода вы слышите невнятное мычание в трубку — идите мимо такого контрагента.

Контрагент не платит налоги

Фирмы однодневки либо вообще не сдают налоговую и иную отчетность, либо годами показывают государству нулевые показатели. Однако вариантов может быть и больше:

  • компания годами показывает убытки;
  • юрлицо не предоставляет объяснения по требованию налоговой;
  • юрлицо ведет деятельность с высокими налоговыми рисками.

Короче, однодневки мухлюют с налогами по полной. И мухлеж этот тоже можно проверить с помощью специального сервиса.

Фирмы-однодневки работают по фальшивым или неверно оформленным документам

Вариантов — десятки:

  • учредительные документы — полная подделка. Такой компании не существует, так же как и учредителей с директором. Для того чтобы проверить контрагента, сделайте запрос в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. По первому проверяем юридических лиц, по второму — индивидуальных предпринимателей;
  • учредительные документы в порядке, но в качестве учредителей или должностных лиц числятся дисквалифицированные лица. Проверяем здесь, здесь или тут;
  • учредительные документы также в полном порядке, но компания находится в стадии ликвидации и в скором времени будет исключена из государственного реестра. Это не фирма-однодневка в привычном смысле, но работать с таким контрагентом тоже нельзя.
Читать еще:  Что такое выплаты социального характера и что в них входит

Это были признаки фирм-однодневок, которые можно проверить, не вставая из-за стола. Кстати, помимо государственных органов неплохие сервисы проверки контрагентов предоставляют многие банки. Перед тем как сделать перевод, система оценивает получателя платежа по нескольким критериям и выдает оценку его благонадежности.

Однако, чтобы делать окончательные выводы, нужно попытаться разузнать больше информации. Попробуйте сделать это в личной беседе с руководством. Подставная контора никогда не предоставит вам следующие данные:

  • информация о количестве сотрудников, работающих в штате;
  • информация о занимаемых площадях, имеющемся оборудовании и имуществе;
  • данные о фактическом местоположении, адрес ведения деятельности.

Как не пострадать от фирмы-однодневки

Прежде всего, перед заключением сделки необходимо запросить у контрагента копии учредительных документов, свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, необходимые лицензии, приказы, подтверждающих право руководителя подписывать документы, информацию о том, не привлекался ли он к налоговой или административной ответственности.

Также существует ряд сервисов, которые позволяют отследить тревожные признаки. Большую работу в этом направлении ведет ФНС, предоставляя добросовестным налогоплательщикам различные онлайн-продукты, с помощью которых можно проверять контрагентов:

Однако контрагента важно проверять не только на стадии заключения договора, но и в дальнейшем. В сервисе Контур.Фокус есть опция «Наблюдение», которая позволяет отслеживать до 1000 компаний. В компании в любой момент могут измениться данные, например, поменяться руководитель, учредители, адрес, появиться сообщение о банкротстве, исполнительном производстве, арбитраже. Узнав об этим изменениях, Контур.Фокус вышлет уведомление на электронную почту.

Получайте все данные о контрагенте в один клик

Что нужно доказать, чтобы не получить штраф

Если налоговая инспекция подозревает, что вы сотрудничаете с фирмой-однодневкой и уходите от налогов, нужно подтвердить, что:

  • вы не контролируете фиктивную компанию. Признаками взаимосвязи могут быть общий генеральный директор или один и тот же участник с долей более 25%. Доказывать, что одна компания контролирует другую, должна налоговая.

Весь список оснований, по которым оценивают взаимосвязь юрлиц, — в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ.

  • вы действительно выполнили обязанности по сделке, а не заключили её только на бумаге. То есть не просто подписали договор о доставке груза, но и на самом деле перевезли его.
  • вы действовали добросовестно при выборе контрагента и проверили его так, как принято в деловой практике. В случае спора с налоговой нужно быть готовыми подтвердить это копиями документов, скринами интернет-страниц. Проверять партнёра стоит не только в сервисе «Прозрачный бизнес», но и в Картотеке судебных дел, в базе Федеральной службы судебных приставов, в реестре недобросовестных поставщиков.

Основное, что необходимо знать о контрагенте и в каких источниках искать информацию, собрали в памятку. Сохраняйте её и пользуйтесь, чтобы избежать проблем с налоговой инспекцией.

Налоговики также располагают информацией о движении средств по счету (благодаря проверке деклараций, запросам «камеральщиков» в банк о предоставлении выписки). Порой им кажется подозрительным, что у компании спустя несколько месяцев со дня регистрации так и отсутствует расчетный счет, или закрыты все счета, или их несколько десятков – то закрывающихся, то открывающихся.

Подобные обстоятельства (если компания платит налоги, взносы и вовремя сдает отчетность) сами по себе к неприятностям не приведут. А вот в противном случае есть о чем волноваться. Как и при транзитных операциях по счету.

Так, если приходящие на счет деньги буквально сразу (в течение одного-двух дней) выводятся оттуда, причем эти операции постоянные, ждите повышенного внимания – не только налоговиков, но и банка.

Другие признаки фиктивного предприятия

Помимо признаков однодневки, изложенных в письмах ФНС, правоохранительные органы при выявлении фиктивных компаний руководствуются случаями из судебной практики. К ним относятся:

  • Минимальный размер уставного капитала. Рассматривается как признак фиктивной компании в случае, если имеются дополнительные основания отнести субъект предпринимательской деятельности к этой категории.
  • Регистрация компании по юридическому адресу, где одновременно зарегистрировано большое количество других предприятий. Причем этот признак рассматривается независимо от того, если ли среди зарегистрированных однодневки или нет.
  • Отсутствие материальных и иных ресурсов, которые позволяют предприятию вести хозяйственную деятельность, предусмотренную уставом.
  • Совершение подозрительных хозяйственный операций, которые не характерны для компаний, работающих в аналогичных сферах.
  • Подписание первичных и отчетных документов лицами, которые не имеют права это делать.
  • Дата регистрации компании близка к дате совершения сделки сомнительного характера.
  • Должностные лица компании не выполняют требования представителей налоговой службы о предоставлении документов или даче объяснений.

Ликвидация фирмы. Пошаговая инструкция

Первое, что необходимо сделать для того, чтобы самостоятельно ликвидировать фирму-однодневку и не нарушить закон, это предупредить государственный орган о том, что контора закрывается. В настоящее время местом, куда необходимо сообщать о таких решениях, является федеральная налоговая служба. Важно знать, что оповещение ФНС должно произойти в течение трех дней с того момента, после которого было решено закрыть предприятие. К тому же сделать это необходимо, заполнив подходящий бланк. Касательно того, как правильно и без ошибок заполнить такой документ, существуют специальные методические указания, которые были утверждены все той же службой ФНС. Если не вложиться в установленные трое суток, то руководящие люди могут быть оштрафованы на сумму до 5000 рублей.

Как добросовестный бизнес может пострадать от борьбы налоговой с фирмами-однодневками

Война против фирм-однодневок , которую государство ведет для пополнения бюджета , имеет свои результаты: поступления налогов растут , количество однодневок сокращается. Однако под дамоклов меч налоговых проверок попадает и вполне добросовестный бизнес. И шансы доказать в суде , что ему не надо платить доначисленные налоговиками миллионы , увы , невелики. Почему? Как в подобных случаях не попасть под уголовное преследование? На эти и другие вопросы altapress.ru ответил налоговый консультант Алексей Кулагин.

— Законодательно термин не закреплен — фактически это профессиональный жаргонизм. В письме ФНС от 11 февраля 2010 года № 3−7-07/84 фискалы попытались определить , что же представляют собой фирмы-однодневки. По их мнению , это юрлицо , не обладающее фактической самостоятельностью , созданное без цели ведения предпринимательства , не представляющее налоговую отчетность , зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.д.

С этим определением можно поспорить ( либо дополнить его): время деятельности подобных фирм может исчисляться годами , отчетность они , как правило , сдают. Зачастую они обладают самостоятельностью и не имеют отношения к адресам массовой регистрации. Более того , поставки товаров , выполнение работ или оказание услуг могут быть реальными. Лично я предпочитаю термин «недобросовестные контрагенты» — от него не так веет субъективизмом.

Читать еще:  Кого вызовут на комиссию по легализации налоговой базы

— Несколько лет назад в правительстве РФ заявили , что однодневки наносят бюджету ущерб в 1 трлн рублей в год. Ситуация меняется?

— С введением в 2015 году ПК АСК НДС-2 ( второй версии программного комплекса автоматизированной системы контроля за НДС) ситуация с однодневками меняется: их количество значительно сократилось , оставшиеся вынуждены мимикрировать под благообразные фирмы. Я уверен , что все предприниматели в той или иной степени уже столкнулись с этим.

Вы говорили , что работают с ними как умышленно , так и неумышленно. Для налоговиков имеет значение , умышленно ты заключил контракт с «промокашкой» или нет?

— Определяющего значения это не имеет. В статье 110 Налогового кодекса говорится о форме вины в виде и умысла , и неосторожности. С умыслом все ясно. А неосторожность — значит , не проявил должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

Фирмы-однодневки появились в начале 1990-х. В те годы их быстро ликвидировали — отсюда и название. Сейчас их основная роль сводится к предоставлению права другим бизнес-структурам на налоговые вычеты по НДС и учету расходов при определении базы для уплаты налога на прибыль организаций. Со своей стороны они также не выполняют налоговые обязательства. Неформально же их называют жучками , прокладками , промокашками , помойками , бабочками , ромашками. По данным «Интерфакса», за последние шесть лет количество фирм , имеющих признаки однодневок , сократилось в 2,5 раза.

Безграмотность и экономика

Какие риски должен иметь в виду руководитель фирмы , работая с однодневками?

— Риски общеизвестны: отказ в праве на налоговые вычеты по НДС и учету расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций , начисление недоимки , пени и штрафов , уголовная ответственность , возможность взыскания недоимки с взаимозависимых лиц в порядке подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ.

Если все знают о рисках , почему на это идут? Надеются на русский авось?

— Мотивами , на мой взгляд , могут быть и недальновидность руководителей организаций , и их правовая безграмотность , и стремление к получению сиюминутной выгоды. Наконец , ими может двигать экономическая невозможность ведения бизнеса «по-белому».

Но от обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды при взаимодействии с недобросовестными контрагентами , конечно , не застрахован никто. Мне известны многочисленные случаи , когда предприниматели страдали безвинно и им не удавалось доказать свою правоту.

Это , вообще-то , ненормально , когда порядочного бизнесмена наказывают за то , чего он не делал. Почему это происходит?

— Во-первых , потому что они в свое время не уделили должного внимания проверке контрагента или не смогли собрать доказательства в свою пользу на этапе проверки или налогового спора. Во-вторых , из-за необъективности и предвзятости арбитражных судов. С 2011 года доля дел , рассмотренных судами в пользу налоговиков при относительной неизменности законодательства увеличилась до 80−90% и более. Свою роль играет и алгоритм проведения проверок.

План по налогам

— Объясните подробнее , как фирмы попадают под «радар» налоговой службы , каков алгоритм проверок?

— Надо понимать , как планируются и проводятся налоговые проверки — речь пойдет о выездных. Существуют отделы предпроверочного анализа. Они ежеквартально готовят предложения в план проверок. Определяющие критерии для включения в него фирмы — размер предполагаемых доначислений и наличие у нее активов , которые обеспечивали бы возможность взыскания этих сумм.

Фискалы не будут тратить на вас время , если объем взаимоотношений с проблемными контрагентами за последние три года ( проверяемый период) составил , например , 800 тыс. рублей. В этом случае вам , скорее всего , вынесут мозг различными требованиями , уведомлениями и комиссиями на этапе «камералки» налоговых деклараций.

При включении организации в план проверяющие фактически получают на руки инструкцию , в которой есть все: информация о собственнике , директоре , их родственниках , взаимозависимых фирмах , недвижимости и автомобилях , предполагаемый объем доначислений и т. д.

То есть существует план по сбору налогов?

— Можно сказать и так. Если доначисления по итогам проверки оказываются меньше , чем те , которые дал предпроверочный анализ , проверяющих могут подвергнуть дисциплинарным взысканиям. Существует определенный антагонизм между отделами предпроверочного анализа и «выездниками»: первые обвиняют проверяющих , что те плохо проверяют , а те отвечают , что перед ними ставят нереальные планы.

Никогда инспекторы не признают , что предпроверочный анализ проведен плохо , а доказательства , добытые в ходе проверки «притянуты за уши». Проверяющие боятся гнева начальника отдела , тот , в свою очередь , курирующего зама , далее — начальник инспекции и УФНС по региону , ФНС. И такое упорство и необъективность всегда подается «под соусом» заботы о пополнении бюджета и борьбы с однодневками в частности.

Однако результаты-то есть: за шесть месяцев 2017 года сбор НДС в крае увеличился на 1,3 млрд рублей , или на 16,4%. Несколько месяцев назад руководитель УФНС напрямую связал это с появлением автоматизированной системы контроля…

— Фирм , с которых «есть чего взять», все меньше и меньше. Вот и получается , что в рамках одной городской инспекции проверяют по кругу одних и тех же налогоплательщиков. А в сельских районах вообще проверять скоро будет некого — почти весь «крупняк» под банкротством. А показатели-то давать надо! Работа конкретной инспекции оценивается не по эффективности и прибыльности работы «подшефных» коммерческих структур , а по размерам доначисленных и взысканных сумм.

Поднаторели в отписках

Предприятие заключает контракт , скажем , на покупку рыбы. Оно на самом деле желает купить рыбу. Как ему узнать со стопроцентной уверенностью , что контрагент — не однодневка?

— Существует множество сервисов по проверке потенциальных поставщиков. Но стопроцентной гарантии безопасности для бизнеса нет. Представьте ситуацию: на протяжении нескольких налоговых периодов вы закупаете у поставщика ту же рыбу. Все красиво. Но в последнем квартале он почему-то прекращает деятельность и не сдает декларацию по НДС. Программный комплекс сразу эту ситуацию «отмониторит». Пойдет «разрыв» в цепочке поставщиков и вам однозначно откажут в налоговом вычете по НДС.

И свои решения налоговики отстаивают всеми способами , в том числе не праведными и не законными. Например , по одной выездной проверке без объяснения причин и ссылок на нормы права мне как представителю организации в ИФНС № 14 отказали в копировании документов , которые свидетельствовали в пользу налогоплательщика. Обращения в краевое УФНС ни к чему не привели — чиновники поднаторели в отписках. В настоящее время ситуация рассматривается на уровне краевой прокуратуры. Чем это закончится? Особых иллюзий не питаю.

Шансы на победу

Налоговики используют термин «должная осмотрительность». Может ли предприниматель доказать в суде , что он ее проявил , хотя и купил товар у однодневки?

Читать еще:  Бухгалтерские кварталы по месяцам. Квартал это сколько месяцев

— Большинство инспекторов не смогут вам назвать рекомендованный перечень мероприятий по проверке контрагента , так как при написании актов и решений пользуются шаблонами , а первоисточники , за редким исключением , не изучают.

Но это обстоятельство как раз может помочь налогоплательщикам. Перечень доводов , используемых проверяющими для обвинения в непроявлении должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагента , специалистам известен. Последовательное исключение каждого из них из доказательной базы увеличивает шансы налогоплательщика на благоприятный исход.

— Что будет свидетельствовать о добросовестности фирмы , которая неумышленно заключила контракт с однодневкой?

— Мне импонирует позиция Высшего арбитражного суда о том , что налоговая выгода может быть признана необоснованной лишь при одновременном выполнении двух условий:

  • если налоговым органом доказано , что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности;
  • и ему должно было быть известно о нарушениях , допущенных контрагентом , в частности , в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

По неизвестным мне причинам и налоговые органы , и арбитражные суды эту позицию чаще всего игнорируют. Фактически поводом предъявить вам претензии является не ваша неосмотрительность , а недобросовестность контрагента. Если он не сдает отчетность и не платит налоги , претензии вам предъявят независимо от того , насколько тщательно вы его проверяли. Если претензий к контрагенту нет , то изучать , проявили ли вы должную осмотрительность , налоговики не будут.

Насколько я понимаю , здесь грядут какие-то изменения?

— В Налоговом кодексе уже прописали нормы о злоупотреблении и налоговой выгоде. Теперь инспекторы смогут беспрепятственно требовать от компаний объяснения о деловой цели сделок. И уже без суда снимать расходы и вычеты по фиктивным контрагентам. Осмотрительность и осторожность проверять уже не будут. Федеральный закон № 163-ФЗ ( от 2017 года) вступил в силу 19 августа.

Нарушение баланса

Существует ли презумпция невиновности при налоговых спорах , связанных с однодневками?

— Презумпция добросовестности в налоговых правоотношениях закреплена нормативно и неоднократно подтверждалась Конституционным судом. Кроме того , законодательно определено , что бремя доказывания обстоятельств , на основании которых налогоплательщика привлекли к ответственности , возлагается на орган , вынесший это решение. То есть на инспекцию. Однако не стоит на это надеяться. Предпринимателям следует инициативно обеспечить сбор и представление доказательств , свидетельствующих в их пользу.

В каких случаях контракт с однодневкой может обернуться уголовным делом для топ-менеджеров?

— Если следственные органы докажут , что недоимка возникла по вине руководителя , ему придется отвечать. Уголовное дело нередко возбуждают , когда директор после налоговой проверки перенаправляет денежные платежи своих должников на счета других организаций вместо того , чтобы заплатить налоги. Хотя при этом , вероятно , им двигают благородные цели — не допустить банкротства , остановки производства и т. п.

К большому сожалению , при принятии решений и по налоговым проверкам , и по возбуждению уголовных дел не учитывается социальная значимость бизнеса. У нас любят говорить лишь о его социальной ответственности. Налицо нарушение справедливого баланса общественных интересов в пользу государства. Но это уже политика.

Как защититься от преследования по уголовным статьям?

— Самый простой и эффективный путь , гарантирующий прекращение уголовного преследования: на любом этапе рассмотрения дела при погашении вменяемой недоимки оно автоматически закрывается.

Справка

Алексей Владимирович Кулагин родился в Барнауле в 1967 году. Налоговым консультированием занимается с 2009 года.

В качестве примера умышленного совершения налогового правонарушения налоговики приводят заключение искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности подставных лиц (фирмы-однодневки).

Использование фирмы-однодневок происходит, как правило, умышленно. Например, между поставщиком и покупателем есть несколько посредников, и один из них имеет яркие и однозначные признаки фирмы-однодневки, в том числе не уплачивает налоги.

Классической схемой уклонения от уплаты налогов является применение фиктивных сделок, с целью увеличения стоимости приобретенного товара (услуг) — завышения расходной части либо с целью занижения доходной части, а именно продажа товара по заниженной стоимости (экономически необоснованные сделки). Фиктивные сделки могут быть заключены как с фирмой-однодневкой, так и с аффилированной компанией.

Так, схема уклонения от налогообложения, заключающаяся в искусственном «дроблении» бизнеса с целью сохранения или получения статуса плательщика налога по специальному налоговому режиму, может быть характеризована как элементарная имитация работы нескольких лиц, в то время в реальности все они действуют как одно лицо. Таким образом, первыми признаками умышленности являются имитационные.

Отметим, что такие понятия, как «схема дробления бизнеса» либо «дробление бизнеса», не установлены ни в НК РФ, ни в иных федеральных законах, в том числе регулирующих осуществление предпринимательской и иной экономической деятельности. Тем не менее на практике основные претензии налоговых органов сводятся к тому, что юридические лица (через которые происходит перераспределение доходов — для сохранения права на применение УСН, либо передача «излишних» площадей — для сохранения права на применение ЕНВД) созданы исключительно ради получения необоснованной налоговой выгоды.

Как самостоятельно проверить, не является ли фирма-контрагент однодневкой

Когда речь заходит о заключении договора с новым контрагентом, в первую очередь необходимо изучить его документацию, чтобы определить наличие признаков фирмы-однодневки. 2018 год хоть и ознаменовался уменьшением доли теневых компаний, но это не означает искоренение проблемы в целом. Вы сможете обезопасить себя, если запросите следующие копии документов:

  • учредительные документы, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
  • копии приказов о вступлении в должность генерального директора и назначении главного бухгалтера;
  • выписку из ЕГРЮЛ по состоянию на дату, близкую к дате заключения договора;
  • лицензию или иную разрешительную документацию (если таковые требуются для ведения деятельности);
  • декларации по НДС и налогу на прибыль за последние 3 года;
  • подписанную руководителем и скрепленную печатью доверенность на уполномоченное лицо от имени фирмы;
  • бухгалтерскую отчетность за последние три года.
Читайте также

Далее, чтобы убедиться, что новый контрагент не однодневка и не имеет признаков таковой, нужно проверить его на сайте ФНС. Для этого существует несколько инструментов:

  • сервис «Проверь себя и контрагента»;
  • реестр дисквалифицированных лиц;
  • реестр адресов массовой регистрации;
  • реестр массовых учредителей или руководителей;
  • реестр лиц, отказавшихся от участия в управлении фирмой.

Очень важно посмотреть информацию о наличии либо отсутствии будущего контрагента в картотеке арбитражных судов и базе ФССП. Не будет лишним почитать информацию о фирме на сайтах-отзовиках, в СМИ и Интернете. После совершения всех вышеперечисленных действий и сбора необходимой информации нужно проанализировать данные и сделать вывод о возможности сотрудничества.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector