Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как налоговики на практике выявляют неучтенные доходы и сокрытую выручку

Как избежать штрафа за неучтенную на ККТ выручку: пошаговая инструкция с примерами

Как действовать в случае, когда допущено принятие выручки без применения ККТ? Такое случается вследствие поломки техники, глобального сбоя, отключения электроэнергии, человеческого фактора. Другими словами, произойти это может с каждым. Главное — правильно выйти из этой ситуации, чтобы не последовало штрафа. Сегодня разберем на примере, что для этого нужно сделать.

История 1: Выдача долгосрочного займа

«Когда в кассе накапливается слишком много наличности, вы выдаем ее учредителю в заем до востребования. В контракте прописываем минимальный процент – 5,67% в год (2/3 ставки Банка России), чтобы не возникало материальной выгоды. В конце года учредитель возвращает часть займа, соответствующую начисленным процентам, и мы снова выдаем эти деньги в качестве займа».

Налоговые риски. По документам такая сделка соответствует нормам законодательства. Компании имеют полное право выдать займы «до востребования». В соответствии с договором такого займа, учредитель должен будет вернуть заемные средства в течение тридцати дней после предъявления компанией требования. Если компания требования не предъявляет, задолженность может бесконечно числиться на балансе. Если в учете отражен долг, а заем процентный, у учредителя не возникнет доходов.

Прежде чем использовать данный метод, нужно проверить, что в учет отражен остаток долга в дебете 58 счета. Если компания спишет эту задолженность со своего баланса, вся сумма станет доходом учредителя и налоговая инспекция начислит на нее НДФЛ в размере 13%.

Оценка эксперта: 3

«Споры с работниками налоговой инспекции в данном случае не исключены. Если со стороны налоговиков будет предъявлена претензия, нужно объяснить, что соглашение о прощении задолженности не заключалось. А раз так, то и доходы у учредителя не возникает. Как показала практика, такие аргументы помогали отменить решение о начислении НДФЛ».

Если вы не собираетесь пересматривать декларацию, надо составить убедительное обоснование размера убытков. Его составляют в произвольной форме, указывая причины, в результате которых возникли убытки.

Рассмотрим типичные ситуации, в которых налоговая запрашивает пояснения, и дадим образцы ответов на требование.

По итогам отчётного (налогового) периода получен убыток

Такое часто случается с недавно зарегистрированным бизнесом или организациями, которые развивают новое направление и вкладывают много денег в закупку оборудования, недвижимости, материалов и пр.

«Старички» от убытков тоже не застрахованы. Причиной может стать сезонное падение спроса, крупная разовая трата, банкротство контрагента, изменение условий договоров и т.д.

Если убыток получен из-за коронавируса и режима самоизоляции, никаких особенностей в пояснении нет. Отсутствие доходов понятно, так как многие фирмы не могли работать, но по-прежнему платили зарплату, аренду, коммуналку и пр. В пояснении опишите обстоятельства и сошлитесь на решения федеральных, региональных и местных властей, например на указы Президента о нерабочих днях от 25.03.2020 № 206, от 02.04.2020 № 239.

Убыток от реализации покупных товаров

Пояснения могут запросить и когда убыток в декларации показан только по реализации покупных товаров. В этом случае налоговые органы подозревают, что компания нарушила правила учёта расходов при реализации товаров (ст. 268 НК РФ) или неправильно распределила расходы на прямые и косвенные (ст. 320 НК РФ).

В первую очередь проверьте, действительно ли вы продали товары дешевле, чем купили. Если нашли ошибку, подайте уточнёнку. Если же в декларации всё верно, готовьте пояснение.

Уменьшение налоговой базы за счёт убытков прошлых лет

При проверке прибыльной декларации налоговая тоже может требовать пояснить убытки. Так бывает, если в отчёте снижена налоговая база за счёт убытков прошлых лет. Такое право налоговиков напрямую не прописано в законе, но арбитражная практика показывает, что суды могут поддержать стремление налоговиков трактовать п. 3 ст. 88 НК РФ расширительно (Постановление арбитражного суда ВВО от 18.01.2016 N Ф01-1806/2015 по делу № А11-372/2015).

Читать еще:  Письменное возражение на акт налоговой проверки – образец

Как подтвердить свои расходы перед налоговой?

По сути, теперь ФНС может обращаться с запросами к гражданам, чьи расходы покажутся им несоответствующими доходам. Таких людей по факту может оказаться очень много, и по каким именно критериям будут отбирать тех, к которым появятся вопросы, неизвестно. Можно предположить, что начнут с людей, у которых несоответствие окажется самым существенным. Например, расходы в несколько раз будут превышать доходы.

Думаю, ни для кого не секрет, что в России много людей, получающих не только черную, но и серую зарплату. То есть, они оформлены на МРОТ или около того, а по факту получают в несколько раз больше. Так работают сотрудники не только маленьких, но и даже крупных компаний. Подобные схемы поставлены «на поток», и сам работник никак не может на это повлиять. Естественно, и расходы работника в этом случае будут соответствовать его реальной зарплате, а не той, что проходит по бухгалтерии. И что ему делать, в случае, если к нему «пристанет» ФНС? «Сдать» своего работодателя? Самостоятельно заплатить налог с серых доходов? Я вообще не представляю… У меня нет ответа на эти вопросы.

Многие имеют незадекларированные доходы с деятельности по оказанию разного рода частных услуг, сдачи недвижимости в аренду, подработок. В этом случае лучше всего стать самозанятым, декларировать доходы и платить маленький налог (при получении оплаты от физлиц — всего 4%). Все осуществляется через специальное приложение, ФНС посещать не нужно, а сумма налога невелика, в сравнении с той, что с вас могут потребовать при выявлении незадекларированных доходов (13% + штрафы).

2 условия, когда можно признавать выручку поэтапно

Чтобы признавать выручку по мере выполнения работ, нужно, чтобы выполнялось хотя бы одно условие.

1. Покупатель пользуется результатами вашей работы еще до того, как вы ее закончили. Например, заключили договор на обработку данных. По мере выполнения работы данные обрабатываются и заказчик уже ими пользуется, хотя фактически работа не завершена.

2. Покупатель контролирует продукт по мере его создания.Например, при выполнении строительных работ дом — это собственность заказчика, он его контролирует. Даже если вы его не достроите, дом останется у заказчика, а у вас — частично признанная выручка.

Но если вы делаете мебель на заказ, то до поставки она заказчику не принадлежит — материалы-то наши. Значит, нельзя признавать выручку частично: недоделанные шкафы заказчик не примет, по ним у нас не может признаваться выручка.

Теперь поговорим о двух методах признания выручки: методе результатов и методе затраченных ресурсов.

Сделки с взаимозависимыми организациями

Инспекторы подозревают схему, если компания оформляет договоры с зависимыми организациями. Взаимозависимость инспекторы вычисляют чаще всего по учредителям, директору, причем учитывают и родственников. Сделки с взаимозависимыми организациями выявляют по счетам-фактурам в декларации по НДС и банковским выпискам. Критичными являются операции с зависимыми организациями на общей системе на сумму более 5 млн руб. А сделки с взаимозависимыми компаниями на спецрежиме — независимо от суммы.

В сделке с зависимым контрагентом инспекторы будут искать незаконную налоговую экономию. Например, компания получает займы от зависимого контрагента. Проценты не платит, но включает их в расходы. Инспекторы посчитают расходы необоснованными. Есть риск, что судьи поддержат налоговиков (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 26.05.2017 № Ф07-4431/2017).

Как снизить риски. Предупредите директора, что рискованно оформлять сделки с зависимыми контрагентами по завышенным или заниженным ценам. Заранее продумывайте экономическое обоснование сделок. Например, заем нужен, чтобы перечислить оплату поставщикам и не платить договорные штрафы.

Читать еще:  Целевой инструктаж по охране труда — программа проведения

На заметку

Два важных факта про выездные проверки

1. У компании есть возможность избежать выездной проверки. Налоговики не назначат проверку, если компания урегулирует спорные вопросы на камералке или комиссии. Например, уберет сомнительные вычеты или обоснует, что они законны. Даже когда инспекторы проводят предпроверочный анализ, они часто после комиссии предлагают исправить отчетность.2. Инспекторы придут с проверкой при условии, что у компании есть активы. Перед выездной проверкой инспекторы анализируют, смогут ли взыскать с компании доначисления. Для этого они оценивают наличие активов, а также учитывают численность. Если численность существенная, то компания ведет реальную деятельность. Следовательно, будет проще взыскать налоги.

Заключительный этап перехода на онлайн-кассы

С 1 июля 2021 г. к числу тех, кто обязан применять кассы, присоединятся ИП без сотрудников, оказывающие услуги или продающие товары собственного производства.

В ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ есть список тех, кто пока что освобожден от применения ККТ:

  • торгует в киосках мороженым, безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой (в розлив);
  • продает из автоцистерн квас, молоко, растительное масло, живую рыбу;
  • осуществляет сезонную торговлю вразвал овощей;
  • принимает от населения стеклопосуду и утильсырье (исключение: металлолом, драгметаллы, драгоценные камни);
  • ремонтирует и окрашивает обувь;
  • изготавливает и ремонтирует металлическую галантерею и ключи;
  • присматривает и ухаживает за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
  • реализует как изготовитель изделия народных художественных промыслов;
  • предоставляет услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  • сдает как ИП в аренду жилые помещения.

От применения кассы освобождены многие виды деятельности на патенте и организации и ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях. Но для них в законодательстве сформулировано обязательное условие — они должны выдавать любой другой, в отличие от чека, документ, подтверждающий расчет. Вы вправе составить его сами, но можете использовать БСО или квитанцию. Главное в таком документе указать обязательные сведения:

  • наименование документа;
  • его порядковый номер;
  • реквизиты (установлены абз. 4-12 п. 1 ст. 4.7 № 54-ФЗ).

Также от обязанности применять ККТ освобождены ИП-самозанятые, применяющие НПД, но в отношении доходов, облагаемых НПД. В их случае чек формируется автоматически в специальном мобильном приложении «Мой налог».

Какие могут быть доказательства?

Итак, за гражданами ФНС наблюдает, причем, не просто наблюдает, а анализирует. Но подозрения в нелегальной предпринимательской деятельности не являются доказательствами, так как, например, сами по себе покупка и владение офисом или третьей квартирой не являются фактом предпринимательской деятельности, как и основанием доначисления налогов за такую деятельность. Для этого нужны доказательства!

Однако их нетрудно найти, если все же понимать, что у гражданина есть свой незарегистрированный бизнес, и такой бизнес действительно есть.

Доказательством могут служить показания ваших покупателей, оплативших ваш товар или вашу услугу, расписки в получении денег, выписки с банковских счетов, акты передачи товаров, рекламные объявления, закупка вами товаров или материалов, договор аренды на помещение т.п. Да, налоговые инспекторы имею право допрашивать возможных покупателей, изымать договора и расписки в получении денег.

Единичные случае, естественно, не могут доказывать, что ваша предпринимательская деятельность носит систематический характер. Но множественность таких сделок и операций, а также их периодичность, явно тянут на хорошее доказательство вашей систематической деятельности, приносящей доход.

Сопутствующие факторы также могут быть доказательством. Например, если объекты, которые могут приносить прибыль, покупались с привлечением заемных средств, то налоговики смотрят на то, кто этот кредит получал — физическое лицо или ИП. Если у вас есть недвижимость, то анализироваться будут и ваши коммунальные платежи, вернее, с какого счета вы платите — текущего или все же расчетного.

Читать еще:  Как заполнить товарную накладную ТОРГ-12 — инструкция и образец заполнения

01. Что значит «убыточная» декларация?

Это значит, по итогам года вместо прибыли образовался налоговый убыток, вследствие чего будет отсутствовать показатель налог на прибыль к уплате. Налоговый убыток – это отрицательная разница между доходами и расходами, которые учитываются для целей налогообложения.

Задача ФНС обеспечить совевременное начисление налогов и поступление денежных средств в бюджет. ИФНС часто излишне внимательны к фирмам, работающим в минус. Для налоговиков убытки являются признаком целого ряда противоправных действий директора — уклонения от уплаты налогов, вывод активов, преднамеренное банкротство, мошенничество и тд.

Как должна выглядеть пояснительная записка об убытках?

Как написать пояснение в налоговую инспекцию? Как таковой типовой формы нет, пояснения пишутся в произвольной форме на официальном бланке предприятия и закрепляются подписью руководителя. Записка оформляется на имя начальника налоговой инспекции, которая направила запрос на разъяснение убытков.

Основной упор в письме нужно сделать на пояснение причин образования отрицательного финансового результата. Здесь очень важно подкреплять все слова фактами, повлиявшими на возникновении ситуации, когда у предприятия расходы превысили доходы. Очень хорошо, если у предприятия есть документы, с помощью которых можно подтвердить, что это обычная хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли, и убытки в следующем отчетном периоде присутствовать не будут. В доказательство того, что вы предприняли ряд шагов по достижению положительных результатов, вы можете приложить к пояснительной записке копию бизнес-плана, расшифровку кредиторской задолженности и другие подобные инструменты.

Как распознать искажение отчетности?

В большинстве случаев мошеннические схемы по искажению прибыли тщательно скрываются за фиктивными договорами и сделками. Понятно, что если такие схемы порой ускользают от аудитора, то среднему инвестору обнаружить подозрительные моменты в отчетности еще сложнее. На что можно обратить внимание:

  • неестественный прирост прибыли при сравнении предприятия с аналогичными компаниями в отрасли;
  • несопоставимые с аналогичными компаниями резервы по гарантийным обязательствам, возврату товара и т.д.;
  • резкое увеличение выручки без увеличения поступления денег;
  • необъяснимый рост дебиторской задолженности, стоимости основных средств и других показателей

Не всегда искажение отчетности связано с умышленными фальсификациями. И даже проявление тех или иных признаков еще не свидетельствует о том, что компания использует незаконные схемы: это может быть и банальная ошибка в применении законодательства. Но к отчетности такой компании стоит отнестись с повышенным вниманием.

Выводы для инвестора

Если вы считаете себя профессионалом в исследовании отчетов и к тому же можете лично посетить предприятие, о котором идет речь, то в теории можете не только искать перспективные бизнесы, но играть против акций компаний, сильно растущих в цене на фоне радужных, но сфальсифицированных отчетов.

Скажем, компания Lucking Coffee, вышедшая на рынок в мае 2019 года и оцененная почти в 3 млрд. $, сильно завысила объем своих продаж. В результате за 6 месяцев 2020 года цена акций компании упала с 50 до 2.5$. О другой очень любопытной истории этого типа я писал здесь. Любопытной в том числе потому, что даже заметив мошенничество можно потерять свои средства, просто не рассчитав время.

Поэтому для большинства инвесторов лучшим способом будет покупка биржевого индексного фонда, содержащего акции десятков и сотен компаний. Такой подход избавляет от громадных временных затрат, нужных для анализа множества объемных отчетов, в том числе на предмет возможной фальсификации данных – вы просто двигаете свой капитал вместе с рынком, который постепенно растет.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector