Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
3 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как определить долю недвижимого имущества в составе активов российской организации

Бухгалтерская пресса и публикации

«Налоговед», 2005, N 1

ОСОБЕННОСТИ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ

ПРОТЯЖЕННЫХ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА

Вступила в силу гл. 30 НК РФ, регулирующая обложение организаций налогом на имущество. Представляя собой этап в переходе к налогообложению недвижимости, гл. 30 НК РФ, в отличие от ранее действовавшего Закона РФ от 13.12.1991 «О налоге на имущество предприятий», особо регламентирует налогообложение недвижимого имущества.

По действующему законодательству определить

налоговую базу протяженного имущества невозможно

Кардинальные изменения в объекте налогообложения и сокращение налоговых льгот, внесенные гл. 30 НК РФ, привлекли основное внимание специалистов, в то время как отдельные вопросы налогообложения при этом остались незамеченными. К таким незамеченным новеллам можно отнести порядок налогообложения недвижимого имущества, расположенного на территории нескольких субъектов Российской Федерации.

Так, в норме, закрепленной п. 2 ст. 376 НК РФ, установлено, что если объект недвижимого имущества фактически расположен на территории разных субъектов Федерации, то его налоговая база определяется в каждом субъекте Федерации в части, пропорциональной доле балансовой стоимости всего объекта недвижимого имущества.

Таким образом, предприятия связи и транспорта, владельцы различных трубопроводов и иные организации — собственники протяженного недвижимого имущества обязаны уплачивать налог на имущество в каждом субъекте Федерации, где расположено принадлежащее им недвижимое имущество, вне зависимости от наличия обособленных подразделений.

Особенность налогообложения такого имущества состоит в том, что налогоплательщик должен определять налоговую базу налога в каждом регионе. По существу, в отличие от ст. 374 НК РФ, определяющей объектом налогообложения основное средство в целом, налоговая база теперь определяется для каждой его расположенной в регионе части, что можно рассматривать как уникальное явление в современном налоговом законодательстве.

В основу расчета налоговой базы положен нормативно не определенный критерий — доля балансовой стоимости недвижимого имущества на территории субъекта Федерации. Налогоплательщик при исчислении доли налога на основное средство, приходящейся на каждый субъект Федерации, должен делить балансовую стоимость основного средства в целом, однако ни законодательство о налогах и сборах, ни законодательство о бухгалтерском учете не устанавливают порядок такого деления.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат организации на его приобретение, сооружение и изготовление (п. п. 7 и 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н). То есть под балансовой стоимостью объекта недвижимого имущества следует понимать сумму затрат организации на его сооружение.

Глава 30 НК РФ, не предусматривая подробного механизма расчета доли балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории отдельного субъекта Федерации, в то же время указывает, что налоговая база должна быть пропорциональна стоимости объекта на этой территории. Для определения налоговой базы рассматриваемого недвижимого имущества налогоплательщик должен определить балансовую стоимость той его части, которая находится на данной территории.

В отсутствие нормативного порядка установления стоимости части основного средства полагаем возможным определять ее так же, как и стоимость основного средства в целом, то есть на основании первичных документов (например, по форме КС-3 и др.) определяются расходы налогоплательщика на сооружение объекта в пределах соответствующей территории.

Однако такой метод расчета не применим к недвижимому имуществу, если срок хранения первичной документации по его сооружению истек. Это касается большинства таких протяженных объектов, как дороги, линии связи, магистральные трубопроводы, сооруженные в период существования СССР. Пятилетний срок хранения их первичной учетной документации истек (п. 1 ст. 17 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»), и в этом случае отсутствие документации, в которой фиксируются затраты на строительство, не позволит абсолютно точно определить долю балансовой стоимости основного средства, приходящуюся на территорию субъекта Федерации.

Если физические характеристики объекта недвижимости, первичные документы по сооружению которого утрачены, одинаковы на всем его протяжении (высота, ширина, материалы), то можно рассчитывать долю балансовой стоимости недвижимости пропорционально ее протяженности на территории соответствующих субъектов Федерации, поскольку при таких обстоятельствах только протяженность объекта может быть признана единственным объективным критерием определения пропорции в балансовой стоимости имущества. В противном же случае рассчитать долю балансовой стоимости недвижимого имущества представляется проблематичным. Видимо, можно предложить метод рыночной оценки стоимости части основного средства, расположенного на территории определенного субъекта Федерации, с привлечением оценщиков. Однако это потребовало бы дополнительных затрат налогоплательщика, не обусловленных требованиями законодательства. К тому же установление рыночной стоимости части объекта противоречило бы нормам гл. 30 НК РФ об определении именно доли недвижимости в балансовой стоимости.

Таким образом, можно констатировать, что законодатель, установив требование об определении налоговой базы исходя из доли балансовой стоимости недвижимости, по существу создал ситуацию, когда в отдельных случаях по объективным причинам рассчитать такую долю невозможно. На этом основании норма, сформулированная в п. 2 ст. 376 НК РФ, создает почву для произвольного налогообложения, что противоречит конституционным принципам определенности, ясности, недвусмысленности правовой нормы и ее согласованности с системой действующего правового регулирования.

Следовательно, дефект законодательной техники может стать причиной невозможности определения налоговой базы и, как следствие, причиной отказа организаций от исчисления и уплаты налога на имущество.

Законодатель отказался от взимания налога?

Глава 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ поставила перед владельцами протяженных объектов недвижимого имущества проблему представления налоговых деклараций.

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах, в том числе и по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества (пп. 3 п. 5 ст. 83 НК РФ). Таким образом, налогоплательщик обязан состоять на налоговом учете в каждом налоговом органе на территориях фактического нахождения своего недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему месту нахождения, по месту нахождения каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога, расчеты авансовых платежей по налогу и налоговую декларацию.

Следовательно, формально в каждый налоговый орган, контролирующий территорию, на которой находится недвижимость, необходимо подавать налоговые декларации и расчеты по налогу на имущество.

Учитывая региональный характер налога на имущество и его поступление в бюджет субъекта Федерации, представляется чрезмерной установленная п. 1 ст. 386 НК РФ обязанность налогоплательщика подавать идентичные налоговые декларации (расчеты) в несколько территориальных налоговых органов. Дублирование одних и тех же контрольных функций налоговых органов также вряд ли будет способствовать повышению эффективности налогового контроля. Кроме того, в этом случае неизбежно проведение налоговых проверок одних и тех же налоговых деклараций (расчетов) различными налоговыми органами. При этом вполне реальны различные оценки полноты и своевременности уплаты налога на имущество, что, конечно же, не может быть признано нормальным явлением.

Как же определить место уплаты налога на имущество в отношении протяженных объектов? По нашему мнению, не может быть признана удачной формулировка, приведенная в ст. 385 НК РФ.

Как следует из ст. 385 НК РФ, организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне ее места нахождения, уплачивает налог (авансовые платежи) в бюджет по месту нахождения каждого указанного объекта недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Федерации, на которой расположены эти объекты, и налоговой базы, определенной за отчетный период исходя из пропорциональной доли балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Федерации.

Если местом нахождения недвижимого имущества признавать каждую административно-территориальную единицу субъекта Федерации (район), где находится недвижимость, то из буквального толкования ст. 385 НК РФ следовал бы вывод о необходимости уплаты налога в каждом районе субъекта Федерации. Однако тогда совершенно не ясно, каким образом налогоплательщик должен распределять уплачиваемый налог между каждым районом субъекта Федерации.

Было бы более целесообразно законодательно установить возможность налогового учета и уплаты налога в одном налоговом органе соответствующего субъекта Федерации по выбору налогоплательщика.

Остается не разрешенным в гл. 30 НК РФ вопрос об уплате налога на такие объекты в местные бюджеты.

В отдельных субъектах Федерации соответствующие законы предусматривают, что налог на имущество вносится в бюджеты муниципальных образований.

Так, согласно ст. 4 Закона Ярославской области «О налоге на имущество организаций в Ярославской области» платежи налога на имущество организаций в размере 50% отчисляются в бюджеты муниципальных образований Ярославской области. Однако в указанном законе не установлен порядок распределения налоговой базы по муниципальным образованиям.

Учитывая порядок определения налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 376 НК РФ (то есть исходя из стоимости объекта на территории субъекта Федерации в целом), полагаем, что определение региональными законами уплаты налогоплательщиком налога в местные бюджеты не соответствует НК РФ, так как федеральный законодатель, устанавливая порядок исчисления налога, не предусмотрел возможность исчисления налоговой базы по муниципальным образованиям. По существу определить сумму налога, подлежащего уплате в местный бюджет, не представляется возможным. Следует констатировать, что в настоящее время законодатель отказался от взимания налога на протяженное недвижимое имущество в местные бюджеты.

Читать еще:  Как посчитать количество дней отпуска за отработанный период

Таким образом, анализ отдельных положений гл. 30 НК РФ позволяет высветить проблемы, с которыми могут столкнуться некоторые налогоплательщики при уплате налога на имущество. И причины возможных сложностей при налогообложении протяженных объектов недвижимого имущества по большей части лежат в плоскости непродуманной законодательной техники.

Особенности продажи акций Российской «дочки» иностранной «мамой». Тонкости российского налогообложения и зарубежный опыт Испании

Многие российские компании при выстраивании структуры группы используют иностранные материнские компании. Но жизнь не статична и зачастую требуются изменения. Какие налоговые последствия ждут компанию при продаже акций (долей) российских компаний иностранной материнской компанией. В данной статье рассматривается не только налогообложение по законодательству в РФ, но и особенности налогообложения за рубежом на примере Испанской системы налогообложения.

Иностранная компания, юрисдикция Испания (далее по тексту A&Исп) по договору купли-продажи акций от 25.03.2014 г. продала акций российской дочерней компании (далее по тексту ДочРос). Покупателем акций так же является российская компания (далее по тексту B&Рос)

Особые условия по сделке купли продажи акций:

  • A&Исп не имеет постоянного представительства на территории РФ;
  • Договор купли-продажи акций датирован 25.03.14 г.
  • По условиям договора купли-продажи акций покупатель приобретает право собственности на акции с момента регистрации изменений владельца в реестре владельцев ценных бумаг эмитента. Регистрация изменений владельцев ценных бумаг эмитента проведена 10.04.2014 г.
  • Оплата за проданные акции была перечислена продавцу A&Исп 18.04.2013 г.
  • Цена покупки акций компанией A&Исп составила 200 млн. руб., цена продажи 1 100 млн. руб., прибыль A&Исп по указанной сделке составляет 900 млн. руб.

Налогообложение сделки по продаже акций Российской компании в соответствии с Российским законодательством и законодательством Испании.

1. Налогообложение по Российскому законодательству

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы иностранной организации, не осуществляющей свою деятельность через постоянное представительство в РФ, от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 % активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося в РФ, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей) [1] , относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и облагаются налогом на прибыль организаций, удерживаемым у источника выплаты доходов.

Исходя из указанной нормы Налогового кодекса:

  • B&Рос является и выполняет функции налогового агента
  • Налогооблагаемый доход возникает при условии продажи акций ДочРос, если 50 % её активов состоит из недвижимого имущества, находящегося в РФ

При расчете доли недвижимости в общей сумме активов возникают следующие вопросы:

  1. Надо ли проводить оценку объектов недвижимости исходя из рыночных условий для расчета доли недвижимости в общей сумме активов?
  2. Документы, на основании которых производится расчет, т.е. что является основанием для расчета? На какую дату производится расчет, на дату сделки или на дату перечисления денежных средств?
  3. Что включают «активы» организации: в целом все активы компании (строке «баланс» Бухгалтерского баланса) или только сумма основных средства (строке «основные средства» Бухгалтерского баланса)?
  4. Источники получения налоговым агентом, компанией B&Рос данных о соотношении недвижимости, расположенной в РФ в общей сумме активов ДочРос?

Вопросы указанные выше не урегулированы нормами Налогового Кодекса РФ. По спорным вопросам выработана позиция контролирующих органов.

  1. Проводить независимую оценку объектов недвижимости не требуется.

Основание: Письма Минфина от 01.11.2012 г. №03-08-13 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС от 07.02.2013 г. №ЕД-4-3/1828@), от 3 ноября 2010 г. № 03-08-05, от 14 октября 2008 г. № 03-08-05/1, от 4 сентября 2007 г. №03-08-05/2. Необходимости проведения оценки доли недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, в активах российской организации, в НК РФ не содержится обязанности налогоплательщика проводить специальную оценку доли недвижимого имущества. В том числе и на обязанность проведения рыночной оценки стоимости недвижимого имущества и активов в целом. Расчет доли недвижимого имущества может быть произведен на основании балансовой стоимости активов российской организации и балансовой стоимости этой недвижимости.

  1. Для расчета доли недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, в активах российского эмитента, могут являться:
  • бухгалтерский баланс по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую сделке по купле-продаже акций;
  • расчет по налогу на имущество на ту же отчетную дату.

Исходя из того, что право собственности на акции перешли в момент внесения изменений в реестр владельцев ценных бумаг, т.е. 10.04.2014 г., то данная дата и является датой сделки. Соответственно, данные бухгалтерского баланса и расчета налога на имущества для расчета доли объектов недвижимости должны быть на 31.03.2014 г. (за 1 квартал 2014 г.).

  1. В соответствии с Письмом Минфина от 01.11.2012 г. №03-08-13, при применении пп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ для определения доли недвижимого имущества следует исходить из совокупной суммы всех активов российской организации, акции (доли) которой были реализованы иностранной организацией. Следовательно, при расчете учитываются все активы ДочРос, отраженные по строке «баланс» Бухгалтерского баланса.
  2. Источниками сведений о стоимости объектов недвижимости о сумме активов ДочРос для налогового агента B&Рос могут являться:
  • Данные предоставленные A&Исп;
  • Публикаций общепризнанных частных или официальных источников;
  • Данные предоставленные ДочРос — расчет доли недвижимого имущества в активах, подписанный директором и главным бухгалтером;
  • Любые не запрещенные законом достоверные источники.

Письма Минфина России от 01.11.2012 №03-08-13 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 07.02.2013 № ЕД-4-3/1828@), от 03.11.2010 г. № 03-08-05, от 05.03.2010 № 03-08-05, от 14.10.2008 № 03-08-05/1, от 04.09.2007 № 03-08-05/2, а так же Постановление ФАС Центрального округа от 1 ноября 2006 г. № А35-1016/06-С15, от 14.07.2006 № А35-9778/05-С18.

В указанной ситуации самым оптимальным является предоставление расчета доли недвижимости в общей сумме активов от ДочРос и за подписью директора и главного бухгалтера с копией бухгалтерского баланса и расчета налога на имущество и передать в B&Рос.

Пример расчета доли недвижимого имущества в активах ДочРос.

  • Активы ДочРос на 31.03.2014 г. (строка «баланс» Бухгалтерского баланса) 7 500 млн. руб.
  • Остаточная стоимость недвижимости по состоянию на 31.03.2014 г. 2 250 млн. руб.
  • Доля недвижимости составляет 30%

Стоимость недвижимого имущества в составе активов ДочРос составляет менее 50% его активов в целом, таким образом, у B&Рос отсутствует обязанность по удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль с доходов, выплаченных A&Исп за приобретенные акции ДочРос.

2. Предоставление налоговой декларации B&Рос в качестве налогового агента

Не смотря на то, что компанией B&Рос налог не удерживается, статус налогового агента за B&Рос сохраняется (п. 2 ст. 310 НК РФ, (Письмо от 21.04.2009 г. №16-15/038742, Письмо УФНС России по г. Москве от 23.01.2006 № 20-12/3476, Постановления ФАС Дальневосточного округа от 24.05.2006, 17.05.2006 г. №Ф03-А37/06-2/1154; Северо-Западного округа от 02.10.2007 №А56-6800/2007; Уральского округа от 26.08.2008 № Ф09-6008/08-С3). Целью предоставления информации является обеспечение контроля налоговыми органами правильности налогообложения доходов иностранных организаций. Таким образом, компания B&Рос должна предоставить в налоговый орган налоговую декларацию и информацию о сумме выплаченного A&Исп дохода (п. 4 ст. 310 Налогового кодекса РФ). Непредставление такой информации в установленные сроки влечет взыскание штрафа (п. 1 ст. 126 НК РФ).

При этом в судебной практике есть противоположное мнение, указывая, что при отсутствии обязанности по исчислению, удержанию у иностранной организации и перечислению в бюджет налога российская организация, являющаяся источником выплаты дохода, не может представить в налоговый орган сведения о суммах удержанных налогов ввиду отсутствия таковых (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 31.10.2005 № А82-15312/2004-14, ФАС Центрального округа от 01.11.2006 № А35-1016/06-С15, от 14.07.2006 № А35-9778/05-С18). Более того, при отсутствии обязанности по исчислению, удержанию у иностранной организации и перечислению в бюджет налога российская организация, являющаяся источником выплаты, не приобретает статус налогового агента (п. 1 ст. 24 НК РФ, Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.10.2007 № А56-4538/2007).

Во избежании споров с налоговым органом рекомендую по компании B&Рос сдать налоговую декларацию и соответствующую информацию по сделке купли-продажи акций ДочРос.

3. Регулирование налогообложения международным законодательством

Между Россией и Испанией подписана Конвенция от 16.12.98 г. «Между правительством РФ и правительством королевства Испании об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал» (далее по тексту Конвенция). Конвенция вступила в силу 13 июня 2000 года, ратифицирована Федеральным законом от 13.06.2000 № 81-ФЗ.

Читать еще:  Памятка для тех, кого вызвали на допрос в налоговую инспекцию

В соответствии со ст. 23 Конвенции, если резидент Испании получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции могут облагаться налогами в России, Испания разрешит вычесть из налога на доход или на капитал этого резидента сумму, равную уплаченному налогу в России. Такой вычет, однако, не должен превышать часть подоходного налога или налога на капитал, рассчитанную до предоставления вычета, относящегося к доходу или капиталу, которые, в зависимости от обстоятельств, могут облагаться налогом в России в Испании.

В соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, являются доходы, полученные из источников в Российской Федерации. Поскольку доход от продажи акций ДочРос, не относится к доходам от источников в РФ, не подлежат налогообложению в Российской Федерации на основании национального законодательства, применения каких-либо положений международного договора об избежании двойного налогообложения в целях освобождения таких доходов от налогообложения в Российской Федерации не требуется. Соответственно, не требуется представления подтверждений постоянного местопребывания иностранной компании в каком-либо государстве. Данная позиция изложена в Письме Минфина от 14 октября 2008 г. № 03-08-05/1.

4. Налогообложение A&Исп в соответствии с Испанским законодательством, налоговые последствия для A&Исп

В соответствии с законодательством Испании сделки по продаже акций и информация об изменениях доли владения в дочерней компании в ДочРос передается в Главное Управление по Торговле и Инвестициям.

Налоговые последствия сделки для A&Исп на территории Испании – показатели сделки купли-продажи акций ДочРос заносится в базу налогообложения испанского налога, где компенсируется потерями, которые понесла A&Исп в предыдущие периоды. Таким образом, подтверждаются расходы, понесенные при покупке акций ДочРос. Однако, налог по продаже акций можно скорректировать частично или полностью за счет нераспределенных положительных результатов компании ДочРос, акции которой продаются, в период их владения.

Налогообложение исходя из данных рассматриваемой ситуации.

  • A&Исп купила акции ДочРос за 200 млн. руб.
  • Через два года A&Исп продает акции ДочРос за 1 100 млн. руб.
  • За эти два года ДочРос получила прибыль в размере 500 млн. руб., из которых 400 млн. руб. остались нераспределенными, а 100 млн. руб. распределила на A&ИСП в качестве дивидендов

Прибыль по сделке купли-продажи акций составит 900 млн. руб. (цена продажи 1 100 млн. руб. минус цена покупки 200 млн. руб.)

Ставка налога: 30%

Размер налога: 270 млн. руб. (900 млн. руб. * 30% ставка налога)

База: 400 млн. руб. (500 млн. руб. минус 100 млн. руб., которые были распределены в качестве дивидендов). С учетом ставки налога 30%, вычеты по двойному налогообложению составляют 120 млн. руб.

Итого к доплате налога: 150 млн. руб. (270 млн. руб. – 120 млн. руб.)

Как видим, нераспределенная прибыль полученная компаниями, которые выставлены на продажу, позволяет производить вычет из базы налогообложения в целях избежания того, чтобы прибыль, с которой уже были уплачены налоги (в данном случае в России) еще раз не облагалась налогом при продаже в Испании.

При этом Испанским законодательством предусмотрены критерии, выполнение которых освобождает от налогообложения.

Полученная прибыль от продажи ДочРос не облагается налогом в Испании при выполнении следующих требований:

1) Участие: процент прямого или косвенного участия A&Исп в ДочРос должен быть не менее 5% и не прерываться в течение года до продажи.

2) Налогообложение продаваемой компании за границей. ДочРос, должна облагаться налогом по аналогичной с испанской системой и не находиться в офшорной зоне. Это требование выполняется, так как ДочРос находится в России, и вне зависимости от уплаты налогов в России, между Испанией и Россией действует соглашение об избежании двойного налогообложения;

3) Деятельность компании. Требуется, чтобы компания ДочРос развивала деятельность в течение периода участия A&Исп. Это требование существует для того, чтобы не осуществляющие деятельность компании (холдинги, компании, владеющие финансовыми активами) могли воспользоваться данным преимуществом при налогообложении.

4) Резиденция приобретателя. Покупатель акций не может быть резидентом офшорной зоны. Это требование тоже выполняется, так как B&Рос — российская компания.

Таким образом, при выполнении всех вышеперечисленных критериев, вся прибыль от продажи A&Исп освобождается от налога, не зависимо относится ли она к резервам проданной компании (нераспределенная прибыль) или нет (например, цена продажи больше, т.к. был учтен goodwill).

5. Подтверждение рыночной стоимости сделки

Согласно налоговым нормативам Испании необходим отчет, т.к. законодательство требует использовать рыночную цену в сделках такого типа. По сделке купли-продажи акций, в результате которой прибыль имеет место в Испании, необходим отчет о рыночных ценах для соблюдения нормативы и избежания санкций.

Нефедова Татьяна Николаевна

[1] за исключением акций, признаваемых обращающимися на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с п. 3 ст. 280 НК РФ

Подготовить решение об одобрении сделки

Одобрение сделки — это согласие участников общества на ее проведение. Без согласия налоговая и любой из участников общества могут ее отменить.

Сделку одобряют на собрании участников общества. Во время собрания секретарь ведет протокол и пишет: кто проголосовал против, а кто — за. Голосов за должно быть больше хотя бы на один.

В уставе компании могут быть прописаны другие условия. Например: для одобрения крупной сделки нужно согласие только генерального директора, управляющей компании или другого ООО. Условие прописывают в уставе в момент создания общества.

Единственному учредителю ООО не нужно проводить собрание с самим собой, достаточно подписать решение.

Протоколы и решения хранятся, пока существует компания. После ликвидации протоколы можно выкинуть или сдать в архив, если хочется.

С крупными сделками есть свои риски: их может отменить налоговая, а участники рискуют лишиться своих квартир.

Каков порядок определения долей

Собственность, относимая к долевой, предполагает необходимость и возможность установления части, отводимой каждому ее владельцу. Объект считается равнодолевым имуществом в случае:

  • когда к этому решению пришли все совладельцы имущества;
  • соблюдения нормативных положений действующего законодательства;
  • если доли участников долевой собственности не могут быть определены ввиду невозможности установления величины части каждого из участников.

Так, ст. 39 СК РФ определяет равенство долей в совместно нажитом имуществе супругов, если между ними не был заключен брачный договор, в котором предусмотрен другой порядок определения этих долей.

Кроме того, считаются равными части в имуществе для участников крестьянских или фермерских хозяйств. В соответствии со ст. 258 ГК , для членов хозяйства в случае выхода из его состава или раздела недвижимого имущества определение доли в праве общей собственности происходит по принципу равенства их частей долям других участников владения.
Порядок установления и изменения долей участников долевой собственности, определяемый на основании соглашения, может предполагать зависимость их величины от разных обстоятельств. Например, производиться, исходя из вклада каждого из сособственников в создание и преумножение общего имущества.

Определение доли в праве общей собственности на законных основаниях может быть совершено выделом:

  • по соглашению;
  • в натуре;
  • по решению суда.

Также возможна компенсация стоимости доли другими владельцами части в имуществе в денежном выражении, если она несоизмеримо мала или ее невозможно выделить из общего имущества без нанесения существенного ущерба.

Например, возможно рассчитать долевую собственность в квартире самостоятельно, воспользовавшись формулой, и зафиксировать выдел долей в соглашении. Установленные доли должны быть зарегистрированы в реестре физических лиц, после чего соглашение вступит в законную силу.

Если выдел по соглашению не состоялся, заинтересованная сторона может потребовать выдела своей части в судебном порядке.

Правила расчета величины долей

Участники долевой собственности, к примеру, на квартиру, перед составлением соглашения задаются вопросом о том, как рассчитать долю в общей долевой собственности. Правильно определить, на какую из частей в площади квартиры может рассчитывать каждый совладелец, важно, ведь от этого зависит объем их правомочий по владению, пользованию и распоряжению общим объектом.

Описать алгоритм можно формулой, в которой значимыми показателями являются площадь отдельного помещения и вся площадь квартиры. Рассчитывается часть, принадлежащая собственнику в имуществе, делением площади принадлежащего ему помещения на площадь всех помещений в жилой недвижимости.

Наглядно проиллюстрировать, как происходит расчет доли в недвижимости, состоящей из нескольких комнат и мест общего пользования, может пример расчета доли в праве общей собственности на общее имущество.

Допустим, данные по 4-комнатной квартире следующие:

  • общая площадь — 200 м2;
  • жилая площадь комнат, принадлежащих разным собственникам — 70 и 80 м2;
  • площадь мест совместного пользования — 50 м2.
Читать еще:  Нечестная игра: 15 признаков того, что контрагент вас обманывает

Для комнат долю легко посчитать, разделив 70/200 и 80/200. Площадь мест совместного пользования должна делиться на равных правах между совладельцами, поэтому к полученным значениям нужно прибавить по 50/200.

Итоговая доля каждого дольщика будет выражаться:

  • 70/200+25/200=95/200
  • 80/200+25/200=105/200.

При заключении соглашения сторон именно в таких соотношениях будет зарегистрировано право участников.

Раздел имущества при выделении долей

Когда один из участников общества примет решение о выходе, он должен уведомить об этом других учредителей, так как они имеют преимущественное право выкупа.

Далее в соответствии с уставом производится перевод доли в денежное выражение. Несмотря на указанное в уставе номинальное значение, участнику должна быть выдана действительная стоимость его части капитала.

Даже если участник внес долю в виде имущества, оно стало общим имуществом ООО. При отчуждении доли именно это имущество ему может быть не выдано. Данный вопрос решается на общем собрании участников.

Реальная стоимость доли – это фактически стоимость чистых активов. Если учредители не могут договориться о ее размере, необходимо провести оценку, и тогда будет известна точная сумма.

Если участник общества считает, что его права при выделении доли были нарушены, он может обратиться в суд.

Что показывает доля оборотных средств в активах и как рассчитывается

Доля оборотных средств (ДО) в активах фирмы вычисляется по формуле:

ОС — суммарная величина оборотных средств фирмы по состоянию на определенную дату;

А — стоимость всех активов по состоянию на эту же дату.

Для того чтобы исчислить первый показатель, нужно сложить показатели по следующим строкам бухгалтерского баланса организации:

  • 1240 (финвложения);
  • 1250 (денежные средства предприятия, а также их эквиваленты);
  • 1230 (дебиторская задолженность);
  • 1210 (запасы предприятия);
  • 1220 (НДС по приобретенным ценностям);
  • 1260 (прочие активы, классифицированные как оборотные).

Учетной политикой фирмы может быть предусмотрено исключение из состава оборотных активов долгосрочной (со сроком погашения более 12 месяцев), а также низколиквидной (с перспективами невыплаты) дебиторской задолженности.

С одной стороны, включение данных видов дебиторки в оборотные активы баланса с точки зрения финансового права может рассматриваться как вполне естественное решение. С другой стороны, на уровне рекомендаций российских регуляторов (в частности, приведенных в письме Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01), а также норм МФСО (закрепленных, в частности, в п. 60 стандарта IAS 1) можно обнаружить формулировки, по которым низколиквидная и долгосрочная дебиторка может классифицироваться как внеоборотный актив. В этом случае ее сумма не будет включена в рассматриваемую формулу.

Второй показатель формулы соответствует значению, отраженному в строке 1600 бухгалтерского баланса.

Состав имущества предприятия

Основу любого бухбаланса составляют оборотные и внеоборотные активы предприятия, то необходимо разобраться, какие объекты собственности могут быть учтены как имущество организации. Специалисты выделяют несколько видов собственности, входящие в состав бухгалтерского баланса. Так, имущество компании может учитываться в бухгалтерском балансе в:

  • Денежной форме;
  • Натуральной форме.

Поэтому необходимо рассмотреть более подробную классификацию:

  • Производственные активы. К ним относят собственность компании, позволяющая формировать его хозяйственный потенциал. Также оно позволяет определить размер организации, направление ее работы, которая способствует получению прибыли. К ним относят: нематериальные активы, основные средства, а также производственные запасы;
  • Товарные. Это имущество предназначено для получения финансовых средств, осуществления создания продукта труда. К этому типу специалисты причисляют: готовую продукцию и товары и услуги;
  • К расчетно-денежным активам относится собственность, обеспечивающая расход компании на его нужды, а именно: дебиторскую задолженность, финансовые средства.

Для того, чтобы понять каждый из типов собственности предприятия, необходимо рассмотреть каждый из них в отдельности:

  • Нематериальные активы. Это собственность не имеющая материальной структуры. Она чаще всего обособлена и применяется определённое время. Оно должно превышать хозяйственный цикл создания продукта и сроки его реализации;

  • Основные средства предприятия. К ним относятся материальные внеоборотные активы, которые более 12 месяцев могут эксплуатироваться для производства товаров и услуг;
  • Финансовые средства. Ими называют наличность предприятия, а также финансы, которые имеют предприятия на банковских расчетных счетах. Также к этому числу относят депозиты до востребования;
  • Долгосрочные финансовые вложения предприятия. Это права предприятия, которые положены ему на долю имущества в других организациях;

  • Производственные запасы. Это всё имущество предприятия, которое является основой всех материальных объектов для осуществления хозяйственной деятельности;
  • Товары и услуги. Это материальное имущество предприятия, которое было им приобретено или произведено для последующей его реализации;
  • Готовый продукт труда. Это имущество предприятия, которое была им произведено, прошло все необходимые испытания на соответствие нормам и стандартам качества, а также укомплектовано для последующей продажи на рынке сбыта;
  • Дебиторская задолженность. Это общая сумма, выплачиваемая предприятию из других источников. Ими могут быть посреднические организации.

Существует также такой вид активов, как биологические. Ими являются животные и растения, находящиеся в собственности компании и приносящие ей выгоду.

Учет внеоборотных активов

В целях бухгалтерского учета ВА отражаются отдельно по каждой позиции. Имущество принимается на баланс по первоначальной стоимости, которая включает в себя:

  • цену объекта
  • расходы по транспортировке
  • затраты на доведение объекта до рабочего состояния

Перед тем, как принять данные активы к учету, все затраты на их приобретение формируются на счете «вложения во внеоборотные активы», после чего расходы суммируются и получается первоначальная стоимость объекта. Эта стоимость и отражается в учете.

В отчетности отражается остаточная стоимость ВА. То есть из первоначальной совокупной стоимости вычитается амортизация, которая в свою очередь включается в себестоимость изготовленной продукции.

Каждое предприятие обязано проводить инвентаризацию имущества, незавершенного производства и ВА ежегодно. Данная норма содержится в приказе Минфина № 34н от 29.07.98г.

Права супругов после развода

Каждый гражданин может защитить свои права при разводе в 2021 году. К ним относятся:

  • родительские;
  • личные;
  • имущественные.

Если супругам не удалось договориться, все споры рассматриваются в судебном порядке. Иск о разделе совместной собственности подается вместе с заявлением о расторжении брака.

В соответствии с действующим законодательством, связь между разводом и разделом собственности отсутствует. Каждый супруг может потребовать свою долю без расторжения брака. Процедура возможна при наличии брачного договора или долевом владении собственностью.

Можно ли кого-нибудь зарегистрировать в долевой квартире

Владелец доли в квартире имеет право сам зарегистрироваться в ней без согласия других собственников. Он также может зарегистрировать там своего несовершеннолетнего ребенка, поскольку по закону местом жительства несовершеннолетнего до 14 лет является место жительство его родителей (или одного из них). Если же владелец хочет зарегистрировать в долевой квартире супруга или супругу, родителей, других родственников, а также лиц, не состоящих с ним в родстве, то ему придется получить согласие всех совладельцев квартиры.

Отчуждение доли в уставном капитале ООО: общие положения

После того как наследник оформил долю в ООО в свою собственность, он вправе ее передать другому лицу. Это можно сделать через договоры дарения, продажи или в рамках иной сделки. Доля в уставном капитале передается в соответствии с Законом об ООО ФЗ-14 и ГК РФ.

Согласно ст.435 ГК РФ, в оферте должны содержаться все ключевые сведения о покупке доле: предмет договора, цена доли и прочие условия. Адресатами выступают участники фирмы или юрлицо.

В оферте на приобретение доли в ООО должны быть указаны такие сведения:

  • данные о продавце доли;
  • сведения об обществе, доля в котором продается, размер доли и ее номинальная стоимость;
  • данные о потенциальном покупателе;
  • условия продажи доли, предмет сделки;
  • порядок уплаты стоимости доли покупателем;
  • сроки для ответа на предложение и контакты для получения ответа;
  • дата и подпись наследника.

Оферта направляется одним из удобных для наследника способом:

  • лично вручается представителю фирмы (важно, чтобы на втором экземпляре оферты он сделал отметку о ее получении);
  • направляется с помощью нотариуса;
  • направляется почтой заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.

Таким образом, наследование доли в обществе – достаточно специфичная процедура и имеет немало подводных камней. Уставные документы большинства компаний содержат указание на то, что наследник получает долю в ООО только с согласия всех участников. На основании произведенной оценки стоимости доли ООО определяется размер госпошлины за вступление в права наследства. Также она лежит в основе расчета размера положенной наследнику компенсации за его долю, если согласие на переход доли от других участников получено не было. Для указанных целей определяется не номинальная, а действительная или рыночная стоимость доли.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector