Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Кого вызовут на комиссию по легализации налоговой базы

С 25 июля 2017 года налоговые комиссии по легализации занимаются мониторингом базы по НДФЛ и страховым взносам на основе нового порядка. Он закреплён письмом ФНС России № ЕД-4-15/14490. Одновременно перестал действовать прежний регламент. Он был утверждён письмом ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.

Основной принцип такой: деятельность каждого интересующего комиссию по легализации налоговой базы лица рассматривают отдельно.

Все вопросы комиссии по легализации в адрес должностного лица (представителя) компании (ИП, физлица), который пришёл на заседание, должны касаться обнаруженных проверяющими фактов и несоответствий. В связи с этим будет предложено:

  • дать пояснения;
  • уточнить, что организация предпринимает и/или планирует предпринять для улучшения показателей своей финансово-хозяйственной деятельности и недопущения нарушения налогового законодательства.

Также напомним, что комиссии по легализации базы с 2017 года занимаются и мониторингом базы по страховым взносам. Это связано с изменениями в законодательстве с 01.01.2017.

Обоснование

Инспекция может вызвать вас по любым вопросам, которые связаны с уплатой налогов, сборов, взносов, например (пп. 4 п. 1, п. 2.1 ст. 31 НК РФ, п. п. 2.1, 2.2 Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837):

  • чтобы получить пояснения вне налоговых проверок. Например, вызывают на «зарплатные» комиссии по легализации налоговой базы или базы по страховым взносам (Письмо Минфина России от 13.04.2016 N 03-01-11/21064);
  • чтобы получить пояснения в рамках камеральных и выездных проверок. Это может быть связано как с ошибками и противоречиями в ваших отчетах, так и с любыми другими вопросами, которые возникли у инспектора.

Цель, место и время вызова ИФНС укажет в уведомлении.

Причем сформулировано оно довольно широко. Это дает налоговым органам практически неограниченные возможности приглашать вас к себе, даже когда нарушений не выявлено, но у инспектора есть какие-то сомнения.

Вместе с тем нельзя не учитывать содержание положений п. 2.2 Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 «О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками».

В соответствии с указанным пунктом вызов налогоплательщиков может осуществляться в следующих случаях (но ими не ограничивается):

  • в случае необходимости вручения либо ознакомления руководителя организации, индивидуального предпринимателя, физического лица или их представителя с документами, составляемыми при проведении выездной налоговой проверки (решение о проведении выездной налоговой проверки, решение о продлении срока проведения выездной налоговой проверки: решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки; решение о возобновлении проведения выездной налоговой проверки, постановление о производстве выемки документов и предметов, постановление о назначении экспертизы, требование о представлении документов (информации), справка о проведенной выездной налоговой проверке, акт налоговой проверки, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, иные документы);
  • в иных случаях.

Пунктом 2.3 указанного Письма ФНС России территориальным налоговым органам рекомендовано применять меры ответственности, предусмотренные статьей 19.4 КоАП РФ, к налогоплательщикам в случае их неявки.

Частью 1 ст. 19.4 КоАП РФ закреплено, что неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), государственный финансовый контроль, муниципальный контроль, муниципальный финансовый контроль, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц — от двух тысяч до четырех тысяч рублей.

Применительно к указанной норме необходимо отметить, что в соответствии с примечанием к ст. 2.4 КоАП РФ лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное.

И. И. Греченко
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Присоединяйтесь к нам в социальных сетях

Поможем не забыть сделать главное

Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

#Бухгалтер #Проверки контролирующих и надзорных органов

Этапы комиссии

  1. выбор налогоплательщиков, чья деятельность будет рассмотрена на комиссии. Источником отбора служит информация, которой располагает налоговый орган, и информационные ресурсы, доступные инспекции;
  2. анализ деятельности и контроль в отношении плательщиков, которых налоговый орган отобрал на первом этапе подготовки к заседанию комиссии;
  3. информирование отобранных налогоплательщиков посредством направления писем. Цель рассылки — уведомить о выявленных нарушениях и предложить самостоятельно устранить их (например, уточнить отчетность или оплатить имеющуюся задолженность по НДФЛ или страховым взносам);
  4. подготовка материалов для рассмотрения на комиссии;
  5. проведение заседания комиссии;
  6. отслеживание исполнения налогоплательщиками рекомендаций, предложенных инспекцией по результатам комиссии;
  7. выявление плательщиков, не исправивших установленные налоговым органом нарушения, и принятие решения о дальнейших действиях: вызов на повторное заседание комиссии или включение налогоплательщика в план выездных налоговых проверок.

На каждом из этих этапов налоговый орган осуществляет определенные действия. Понимать и знать то, на какие показатели налоговый орган обращает внимание, важно, чтобы успеть устранить недочеты до вызова на заседание комиссии, а также уметь объяснить и документально подтвердить обстоятельства, в связи с которыми показатели налогоплательщика не соответствуют ожидаемым инспекцией.

Защита собственных интересов и советы юристов

Основной правовой базой является НК РФ. Если вы не уверены в своей компетенции или ожидаете подвохов, то следует обратиться за помощью к опытному юристу и прибыть на слушание с ним. Предварительно важно обсудить проблемы с бухгалтером и финансовым директором. Итогом обсуждения должны стать меры и стратегии по минимизации рисков.

В составе комиссии могут быть представители:

  • ФНС;
  • ФМС;
  • Росфинмониторинга;
  • ПФ РФ;
  • МВД и прокуратуры (в случае снятия с расчетного счета суммы, превышающей обычные операции);
  • Государственной инспекции по труду.

Особенно часто в комиссии работают представители инспекции по труду. Эта организация наиболее тесно связана с налоговой службой.

Защита собственных интересов – важный момент. Главное – не допустить выездной проверки. В связи с этим любые вопросы, которые не относятся к рассматриваемому делу и временному периоду необходимо прямо отсекать, указывая на это спросившему.

Читать еще:  Как налоговая выявляет однодневки? 109 признаков однодневок + комментарии из практики

Например, если рассматривается несвоевременная выплата налогов или «серая» зарплата, то вопросы производственного или технического характера будут неуместны.

Предварительно изучите Письмо ФНС РФ от 25.07 2017 года. Там даны разъяснения по страховым рискам. Уточните, предусмотрена ли аудиозапись. Об этом факте не расскажут сами.

Прочтите протокол очень внимательно, чтобы не подписать то, о чем вы не говорили. Деловой стиль документации нередко искажает смысл сказанного. Потребуйте копию протокола. Он должен быть и у вас.

За уклонение от посещения слушания комиссии по легализации объектов налогообложения, предусмотрены санкции в размере 2000-4000 рублей. Уважительная причина, по которой приглашенный не явился, обязательно должна быть подкреплена подтверждающими документами. Но и в этом случае причина должна быть веской.

Итак, чтобы самому определить попадает ли организация в списки, проанализируйте состояние вашей финансово-хозяйственной деятельности.

Работа комиссии по легализации объектов налогообложения направлена, в первую очередь, на плательщиков у которых имеются не перечисленные выплаты и взносы, сумма взносов не соответствует количеству персонала (за 2017 год, по НДФЛ-6), сотрудников стало намного меньше за короткий срок, смена тарифов страховых платежей.

Кроме этого, любая сторонняя информация от иностранных резидентов, от третьих лиц о скрытых поступлениях и доходах будут являться причиной назначения слушания.

Чем будут заниматься бывшие комиссии по легализации налоговой базы вы можете узнать тут:

Комиссии повышают эффективность

Удивительно (или не очень), но в НК РФ о работе комиссий по легализации налоговой базы нет ни слова. В работе инспекторы руководствуются лишь упомянутым Письмом ФНС России. И как видим, это не мешает им вызывать на комиссии по легализации налоговой базы все больше организаций. Так, в прошлом году данный орган побил рекорды по количеству заседаний и приглашенных юрлиц. Об этом говорит статистика региональных управлений налоговиков.

Налоговая комиссия: не игнорируйте вызов налоговиков

Приглашение на заседание не приходит внезапно. Как правило, первым сигналом становится информационное письмо из налоговой инспекции, посвященное фактам, выявленным в ходе проверки. В нем инспекторы предлагают уточнить обязательства Вашей компании по налогам, например уменьшить сумму заявленного убытка или погасить задолженность по НДФЛ. Отреагировать на такое письмо нужно в течение 10 рабочих дней, иначе на следующем этапе налоговая служба вызовет на заседание комиссии непосредственно Генерального Директора или главбуха компании.

К сожалению, в большинстве случаев представители предприятий действительно не умеют выйти на конструктивный разговор с контролерами. Налоговики хотят убедиться (и мы не можем их за это осуждать), что руководитель не номинальный, что он реально ведет бизнес и осведомлен о его нюансах. Конечно, проигнорировать вызов на заседание комиссии можно. Но в таком случае компанию оштрафуют на 2000 руб. и (что более существенно), вероятнее всего, включат в план выездных проверок. Хочу обратить Ваше внимание на то, что минимальные доначисления по итогам проверки в Москве составляют 2–3 млн руб.

Пример. Директор торговой компании получил уведомление из налоговой инспекции вскоре после того, как бухгалтерия подала декларацию по НДС. Руководитель без энтузиазма отнесся к подобной перспективе: давать пояснения о высоком размере НДС к вычету вовсе не хотелось. К тому же на этот день у него была запланирована важная командировка в Краснодар. Но директор решил, что игнорировать вызов не стоит: он позвонил в инспекцию, объяснил ситуацию и попросил перенести заседание на другой день. Налоговики пошли ему навстречу. Это позволило компании выиграть время и собрать доказательства в свою пользу. Руководитель знал слабые стороны бизнеса и предполагал, что контролеры будут расспрашивать о партнерах. Отказываться от дачи показаний было нельзя, иначе компания попала бы в план выездных проверок. Тогда директор с помощью юристов собрал недостающие документы, связанные с деятельностью партнеров. Также он обратился непосредственно к руководителям этих компаний и договорился, что в случае встречной проверки они явятся на заседание комиссии и сообщат те же сведения, что и он. Так Генеральный Директор уберег свою компанию от выездной налоговой проверки.


Совет.
Во-первых, если Ваша бухгалтерия применяет серые схемы, являться в налоговую стоит только в том случае, если Вы сможете дать убедительные пояснения, которые развеют сомнения контролеров. Помните, что сдержанные ответы «да», «нет», «возможно» однозначно вызовут у них подозрения. Если у Вас есть объяснения той или иной ситуации, то следует их привести, представив доказательства. Во-вторых, если Вы хотите перенести дату заседания комиссии, советую письменно объяснить инспекции причину. Будет не лишним, если к заявлению Вы приложите оправдывающие Вас документы, например приказ о командировке или больничный. Если у Вас просто нет желания или Вы не успеваете подать свою просьбу в письменном виде, на комиссию можно отправить главного бухгалтера, чтобы он дал пояснения относительно Вашего отсутствия, так как игнорировать вызов налоговой инспекции неразумно.

Правило 2.

Не посещайте комиссию в одиночку

Как показывает практика, инспекторы предпочитают психологически давить на руководителей числом, приглашая на подмогу коллег, представителей службы судебных приставов, прокуратуры и других правоохранительных органов, администраций муниципальных образований. Помните, что у Вас тоже есть право на помощь. Вы можете прийти на комиссию в сопровождении доверенного лица, юриста или адвоката. К тому же никто не может лишить Вас права на квалифицированную юридическую помощь (ст. 48 Конституции РФ).

Пример. Один из московских поставщиков фармацевтических препаратов привлек внимание налоговиков заявленной суммой НДС к вычету. Директор понимал, что их претензии необоснованны, но решил, что на заседание комиссии лучше пойти вместе с финансовым директором, который при необходимости сможет в деталях объяснить механизм исчисления налоговой базы компании. Совместными усилиями им удалось донести до инспекторов, что сумма налога к вычету так велика, поскольку наценка на товары минимальная, как того требует законодательство. Соответственно, сумму НДС можно включить в себестоимость товаров лишь частично. В подтверждение своих слов фирма представила все первичные документы, из которых следовало, что у нее нет возможности изменить сумму налогового вычета, чтобы она оказалась ниже установленного порога в 89%. Так руководство доказало, что действует согласно правилам, установленным государством для фармацевтического рынка, а не оптимизирует налоги.

Читать еще:  Причины и последствия 7 видов потерь на производстве. Практика применения

Совет. Если Вы считаете, что отстаивать свою точку зрения Вам поможет присутствие адвоката или лиц, более осведомленных в конкретных вопросах, непременно возьмите их с собой.

Правило 3.

Подготовьте веские аргументы

По мнению налоговиков, появилось слишком много убыточных фирм, которые не платят налоги. Поэтому теперь внимание контролеров будет обращено не только на предприятия, последние три года работавшие в убыток, но и на те, которые заявили его в последний налоговый период.

Пример. Строительная компания одного из городов Сибирского федерального округа была включена в реестр недобросовестных поставщиков. Из-за этого ей закрыли доступ к рынку госзаказов. Фирма понесла убытки, которые отразила в налоговой отчетности. Это и послужило причиной вызова ее руководителя на комиссию по легализации налоговой базы. Инспекторы потребовали объяснить причину внезапной убыточности предприятия, а также подать уточненную декларацию, указав меньшую сумму убытка, и, соответственно, с разницы уплатить в бюджет налог на прибыль. Но Генеральный Директор объяснил налоговикам, что, потеряв госзаказы, компания с учетом сезонности и низких темпов роста отрасли попросту не смогла быстро переориентироваться на другое направление в строительстве. Комиссия была вынуждена признать, что убытки предприятия не являются частью схемы оптимизации налогов, и претензии к компании были сняты.

Совет. Не забывайте: если компания понесла убыток, само по себе это еще не доказывает, что ее траты были экономически необоснованны. Поэтому необходимо заранее позаботиться об оправдательных документах, которые отражают ситуацию в Вашем сегменте бизнеса (например, содержат сведения о падении цен на производимый Вашим предприятием вид продукции).

Правило 4.

Заранее готовьте доказательства для суда

Одной из самых распространенных причин для вызова на налоговую комиссию по-прежнему остаются размеры зарплат на предприятии (см. рисунок). Во-первых, под прицел попадают компании, выплачивающие оклад ниже прожиточного минимума, регионального МРОТа или среднего уровня по Вашей отрасли. Во-вторых, внимание инспекторов привлекают предприятия, на которые поступают жалобы от работников или партнеров и негативные сведения от правоохранительных и других контролирующих органов.

Пример. Генеральному Директору крупной логистической компании пришлось объяснять налоговой комиссии, почему его организация уплатила меньшую сумму НДФЛ с зарплаты, нежели должна была. Инспекторы сочли, что реальные оклады работников выше, о чем свидетельствует сумма, указанная в объявлениях о вакансиях, размещенных на сайтах по трудоустройству. Значит, компания недоплатила налог умышленно. Довод руководителя о том, что более высокая зарплата была указана лишь для того, чтобы объявление привлекло больше кандидатов, не убедил комиссию. Контролеры назначили выездную проверку, по результатам которой доначислили налог. Директор не согласился с этим решением и подал иск в суд. На допросе руководитель пояснил, что при собеседовании с каждым работником оговаривался реальный оклад, не соответствующий указанному на сайте. Судьи признали необоснованность претензий налоговиков, поскольку те не смогли представить доказательства того, что на самом деле работники получали оклад, указанный на сайтах по трудоустройству.

Совет. Подготовьте убедительные документальные доказательства, объясняющие, почему оклад на предприятии ниже, чем, допустим, средний оклад в компаниях с таким же видом экономической деятельности. В качестве причины можно указать, например, хороший социальный пакет, который компенсирует разницу, или временные финансовые трудности организации. Однако не забывайте, что зарплата не может быть ниже МРОТа; напомню, что в 2014 году он равен 5554 руб., при этом региональные власти вправе устанавливать иной, более высокий, МРОТ. Так, в Санкт-Петербурге его размер составит 8868 руб.

Правило 5.

Даже если Вы прошли налоговую комиссию, не расслабляйтесь

Если Вы успешно прошли налоговую комиссию по легализации налоговой базы, это не означает, что Вам больше не грозит проверка. Почему такое возможно? Дело в том, что налоговики не перестанут пристально наблюдать за деятельностью Вашей организации. Если Вы будете допускать те же ошибки, что и прежде, и не примете во внимание замечания инспекторов, за Вашу фирму возьмутся всерьез. Для налоговиков комиссии – это в первую очередь способ пополнить госбюджет, получить дополнительную информацию о Генеральном Директоре, о компании, о ее слабых местах. К тому же это позволяет им прикинуть, планировать ли выездную проверку или не стоит тратить время, ведь размер доначислений будет невелик. Однако хочу обратить Ваше внимание на то, что от налоговых комиссий бизнесу бывает и польза. На этих заседаниях можно узнать, что именно в деятельности Вашего предприятия смущает инспекторов и какими аргументами они пользуются. К тому же Вы сумеете вовремя понять, стоит ли подавать уточненную декларацию (и на какую сумму), чтобы избежать выездной проверки.

Инициаторы

На практике существует 3 типа комиссий:

  1. При территориальной ИФНС.
  2. При управлениях Налоговой службы в регионах.
  3. При администрации субъекта и местных органов власти.

Если инициатива вызова предпринимателя исходит от территориальной ИФНС, то на это будет прямо указано в уведомлении. Между тем желание пригласить субъекта на беседу может возникнуть и у администрации субъекта (города), независимо от решения местной инспекции. Более того, ИФНС вообще может не знать о такой комиссии. Дело в том, что обмен соответствующими документами возможен, если инспекция сама отправила предпринимателя в администрацию.

Читать еще:  Как закрыть смену на онлайн кассе и получить чек закрытия

Инициатива может также исходить от чиновников Управления ФНС, если они располагают общими сведениями о предпринимателях, отразивших убытки, периоде, в котором они были учтены, причинах, отрасли деятельности и т. д. Обычно раз в квартал/полугодие сотрудники Управления направляют запрос в подведомственные инспекции. На основании полученных данных принимается решение о проведении комиссии.

Вызов на заседание

Если срок истек, а субъект не предпринял должные меры, ИФНС направит ему уведомление о вызове на заседание комиссии. Это может быть сделано разными способами: лично, заказным письмом, в электронном виде по ТКС. В последнем случае получение вызова необходимо подтвердить в течение 6 рабочих дней с даты направления. Иначе ИФНС может заблокировать банковские счета.

Получив уведомление, плательщик (агент) увидит не только точное время и место проведения заседания, но и подробное описание того, зачем его вызывают. Соответственно, стоит продумать линию своего поведения и подготовить документы.

Отправиться на заседание комиссии по легализации налоговой базы может руководить организации или иной ее представитель, действующий на основании доверенности.

Как себя вести на налоговой комиссии

Если организация или ИП вызывают у ИФНС подозрения, за месяц до комиссии им направят информационное письмо с указанием конкретных претензий и перечнем вопросов, ответы на которые планируется получить в ходе комиссии.

Также в письме будет прописан порядок действий налогоплательщика в целях урегулирования спорной ситуации. Например, может быть предложено уточнить содержащиеся в декларации сведения и доплатить налог. Соответственно, есть месяц для того, чтобы подготовиться к даче пояснений или возражений относительно заявленных претензий.

Комиссии и дачи объяснений можно избежать, если своевременно представить уточненные декларации и погасить долги по НДФЛ и страховым взносам (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@). На представление уточненок и уплату налогов отводится 10 рабочих дней со дня получения информационного письма из ИФНС. Если не уложиться в данный срок, давать пояснения все же придется.

Стоит заблаговременно подготовить ответы на вопросы, содержащиеся в информационном письме, а также обосновать причины, по которым организация/ИП попала в поле зрения ИФНС.

К примеру, низкую зарплату можно объяснить следующими причинами:

  • работа сотрудников на условиях неполной занятости;
  • привлечение неквалифицированной рабочей силы;
  • временные финансовые затруднения организации с обещанием в будущем постепенно повышать зарплаты сотрудников.

Само собой, все пояснения должны быть документально подтверждены.

Стоит отметить, что законодательство устанавливает ответственность только за неявку для дачи пояснений. Если налогоплательщик пришел в инспекцию, но никаких пояснений так и не дал, никакой ответственности ему не грозит. Поэтому даже в тех случаях, когда по существу предъявленных ИФНС претензий ответить нечего, вызов в инспекцию игнорировать не стоит.

Последствия неявки для дачи пояснений одним лишь штрафом не исчерпываются. Так, инспекторы могут решить, что уведомление о явке в ИФНС просто не дошло до плательщика по причине ненахождения компании по юридическому адресу. Компанию внесут в список недобросовестных плательщиков и назначат выездную налоговую проверку.

Процедура

Цель комиссии

В письме ФНС целью формирования комиссий обозначено улучшение налоговых поступлений.

Комиссия призвана разрешить непонимание между субъектами без проведения затратных с точки зрения времени и средств контрольных мероприятий. Также в ходе комиссии лицо получает возможность осознать свое положение как налогоплательщика, даже точнее — осознать отношение налогового органа к себе, исправить обнаруженные ошибки и таким образом подготовиться к будущим формам контроля.

Состав комиссии

В состав комиссии зачастую включаются должностные лица ПФР, представительных органов муниципалитета, прокуратуры, ОВД и т. д. Инспекция ФНС имеет информационную базу из отчетности, представленной ей, а также из всех доступных реестров, из информации, данной другими лицами, из интернета, из источников СМИ. Такое широкое число информационных инструментов требует от налогоплательщика тщательной подготовки ответов на комиссии и оптимизации системы налоговой безопасности своего хозяйствования.

Организация процедуры

По каждому плательщику проводится индивидуальное рассмотрение материалов.

В результате проведенной процедуры комиссия формирует протокол заседания и рекомендации по улучшению показателей бизнеса субъекта — отражению действительной налоговой базы, устранению убытков, уплате налогов и сборов. Все эти действия должны быть выполнены фактически и документально — путем сдачи уточненной отчетности. Обязательно указывается срок для исполнения пожеланий. Письмо ФНС предлагает указывать 10-дневный срок.

Протокол

Протокол подписывают секретарь и председатель комиссии. Субъект получает протокол для ознакомления, о чем составляется расписка. По желанию лица ему вручается экземпляр протокола.

С бланком протокола можно ознакомиться по этой ссылке.

После завершения комиссии

После завершения заседания инспекция ФНС продолжает налоговый мониторинг за лицом и отслеживает исполнение или неисполнение рекомендаций. Если показатели субъекта не изменились, то возбуждается вопрос о выездной проверке.

Выводы

Собранный и проанализированный нами материал показывает то, насколько компании должны быть заинтересованы в благоприятном исходе общения с ФНС. Любое официальное уведомление и приглашение со стороны фискального органа не должно оставаться без внимания. Мы глубоко убеждены в том, что оплата выписанных штрафов за неявку по повестке или уведомлению о необходимости посетить налоговую службу не решает проблему, так как инспекторам ничто не препятствует пригласить вас повторно.

Отправлять человека, не смыслящего в деятельности вашей организации, – еще одна большая ошибка. Она может стоить вам не только прибыльных контрактов, но и репутации самой организации как надежного поставщика и налогоплательщика.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector