Проверка расчета по страховым взносам РСВ на контрольные соотношения

Что проверят в РСВ
Как и когда проверят
Самые частые ошибки РСВ и их проверка
Памятка для проверки зарплатных отчетов
Суперсверка проверит «как ФНС и ПФР» и покажет, что исправить

Стаж и пенсионные взносы сотрудников строго контролируются налоговой и ПФР. Для этого каждый работодатель сдает 3 отчета:

СЗВ-М: ежемесячно, здесь указаны персданные всех сотрудников, с которыми в отчетном месяце действуют договоры (трудовые или ГПХ). Причем независимо, производились ли начисления и выплаты по ним.
РСВ-1: ежеквартально, в нем указаны суммы начисленных взносов в целом по компании и индивидуально по каждому работнику.
СЗВ-Стаж: ежегодно, здесь проставляют периоды работы, отпусков, болезней по каждому сотруднику.

Для всех 3-х отчетов госорганы разработали огромное количество контрольных соотношений. В них отчеты обязаны сходиться:

Между разделами. Например, в РСВ сумма взносов в целом по компании из раздела 1 совпадает с суммой по каждой фамилии из раздела 3.
Нарастающим итогом. Например, в РСВ сумма взносов за полугодие = взносы из РСВ за 1 квартал + взносы за апрель + май + июнь.
С учетом корректировок. Например, в случае корректировки за март, РСВ за 9 месяцев = взносы за 1 квартал + корректировка РСВ за 1 квартал + взносы за 2 квартал + взносы за 3 квартал.
Между отчетами. Например, сотрудник проработал в компании только в мае, значит, он должен быть в отчетах СЗВ-М только за май, в РСВ за 2 квартал и СЗВ-Стаж за год.

Мало того, что контрольных соотношений несколько тысяч, они должны сходиться с максимальной точностью: по суммам взносов — до копейки, по периодам стажа— до дня, по ФИО— до буквы.

Как применяют контрольные соотношения для РСВ

Существует два варианта, как проверить расчет по страховым взносам:

внутриформенный контроль — это проверка показателей внутри самого расчета. То есть правильно ли бухгалтер выполнил арифметические подсчеты;
междокументарный контроль — это форма контроля, которая предусматривает сравнение показателей разных отчетных формуляров.

Для каждой категории контроля предусмотрены специальные контрольные соотношения. Предлагаем инструкцию, как проверить отчет РСВ:

Контроль внутри отчета:
- если заполняете отчетности при помощи специализированных бухгалтерских программ, то этот вид контроля проводится автоматически;
- при заполнении формы вручную проверьте правильность исчисления облагаемой базы — это сумма всех начислений за минусом необлагаемых сумм;
- проконтролируйте правильность исчисления взносов по утвержденным тарифам страхового обеспечения (база, умноженная на тариф);
- при заполнении третьего раздела контролируйте арифметические действия (сумма начисленного заработка за отчетные три месяца);
- суммы вносите в рублях и копейках;
- совокупная сумма третьего раздела по всем работникам организации должна соответствовать сумме начислений второго раздела.
Сверяем показатели с другими формами. Контрольные соотношения с 6-НДФЛ применяются так: сумма строк 112 и 113 больше или равна строке 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ. Если равенство не выполняется, то плательщик занизил сумму налоговой базы.

Еще одно контрольное соотношение с 6-НДФЛ: Стр. 110 р. 2 6-НДФЛ – стр. 111 р. 2 6-НДФЛ больше или равна стр. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 РСВ. Это соотношение применяется с отчета за 1-й квартал 2021 года и только для плательщиков без обособленных подразделений. Формула не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые применяют ПСН.

Проверка по ФЛК

Как мы сказали выше, программа налоговиков проверяет соответствие файла с расчетом тем требованиям к его формату и реквизитам, которые установила налоговая служба.

В большинстве случаев ошибки ФЛК связаны:

с отсутствием или неправильным указанием обязательных реквизитов в РСВ. Например, кода расчетного периода, года за который сдается расчет, данных руководителя и т. д.;
неправильным формированием файла бухгалтерской программой. Например, если название выгруженного файла не совпадает с аналогичным показателем, который “зашит” внутри отчета.

Читать еще: Новый порядок исчисления средней заработной платы. Сравнительный комментарий

Вот рейтинг ошибок ФЛК, которые встречаются наиболее часто:

Какие соотношения по взносам уточнили

Далее в левом столбце приводим текст соотношения, а в правом — нарушение НК РФ.

Между показателями расчета по страховым взносам:

(гр. 2 стр. 060 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 гр. 3 стр. 060 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 гр. 4 стр. 060 подр. 1.2 прил. 1 Р.1) = ((гр. 2 стр. 050 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 гр. 3 стр. 050 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 гр. 4 стр. 050 подр. 1.2 прил. 1 Р.1) × соответствующий значению поля 001 прил. 1 Р.1 тариф страховых взносов) ≤ (гр. 2 стр. 020 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 гр. 3 стр. 020 подр. 1.2 прил. 1 Р.1 гр. 4 стр. 020 подр. 1.2 прил. 1 Р.1) / 3 × 0,5 коп.

СВ на ОМС за последние 3 месяца отчетного периода ≠ база для исчисления СВ, умноженная на тариф, соответствующий коду плательщика больше, чем количество ф.л., кот. нач. СВ на ОМС за последние 3 месяца отчетного периода × 0,5 коп.

1.138

Код тарифа плательщика «01»

если гр. 2 стр. 055 прил. 2 Р.1 гр. 3 стр. 055 прил. 2 Р.1 гр. 4 стр. 055 прил. 2 Р.1 = 0, то ((гр. 2 стр. 060 прил. 2 Р.1 гр. 3 стр. 060 прил. 2 Р.1 гр. 4 стр. 060 прил. 2 Р.1) = (гр. 2 стр. 050 прил. 2 Р.1 гр. 3 стр. 050 прил. 2 Р.1 гр. 4 стр. 050 прил. 2 Р.1) × соответствующий значению поля 001 прил. 2 Р.1 тариф страховых взносов) ≤ (гр. 2 стр. 015 прил. 2 Р.1 гр. 3 стр. 015 прил. 2 Р.1 гр. 4 стр. 015 прил. 2 Р.1) / 3 × 0,5 коп.

При отсутствии выплат в пользу иностранных граждан СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного периода ≠ база для исчисления СВ умноженная на тариф, соответствующий коду тарифа плательщика больше, чем количество ф.л., кот. нач. СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного периода × 0,5 коп.

1.140

Код тарифа плательщика, отличный от «01»

((гр. 2 стр. 060 прил. 2 Р.1 гр. 3 стр. 060 прил. 2 Р.1 гр. 4 стр. 060 прил. 2 Р.1) = (гр. 2 стр. 050 прил. 2 Р.1 гр. 3 стр. 050 прил. 2 Р.1 гр. 4 стр. 050 прил. 2 Р.1) × соответствующий значению поля 001 прил. 2 Р.1 тариф страховых взносов) ≤ (гр. 2 стр. 015 прил. 2 Р.1 гр. 3 стр. 015 прил. 2 Р.1 гр. 4 стр. 015 прил. 2 Р.1) / 3 × 0,5 коп.

СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного периода ≠ база для исчисления СВ, умноженная на тариф, соответствующий коду тарифа плательщика больше, чем количество ф.л., кот. нач. СВ на ОСС за последние 3 месяца отчетного периода × 0,5 коп.

Как отразить в РСВ превышение предельной величины

Достижение предельной величины базы для начисления страховых взносов тоже может стать причиной некорректного заполнения формы. Например, некоторые программы делят сумму превышения пропорционально МРОТ и сумме выплат сверх МРОТ. В итоге база для основного тарифа занижается, что является серьёзной ошибкой.

Если рассматривать пенсионные взносы, то в соответствии с законодательством, пока доход работника не достигнет предельной величины – 1 292 000 руб., он будет облагаться пенсионным взносом по ставке 22%. Начисления сверх этой суммы попадают под льготный тариф по ставке 10%. По социальному страхованию такой предел составляет 912 000 руб., а по медицинскому и вовсе отсутствует.

При расчёте по новым правилам из базы, не достигшей предельной величины, вычитается общая сумма МРОТ, на которую начисляются взносы в ПФ по ставке 22%, оставшаяся сумма попадает под 10% тариф. Раздел 3 РСВ предназначен для отражения дохода в пределах установленной предельной величины, а также для внесения расчётов по самим взносам. Суммы превышения и начисления по льготному тарифу вносятся в подраздел 1.1 приложения 1 строки 051, 062.

Читать еще: Как в 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0 произвести настройку признания расходов при УСН?

Например, ежемесячные начисления работника составляют 220000 руб., соответственно в июне происходит превышение предельной величины на 28000 руб. В результате страховые взносы в пенсионный фонд будут начислены по основному и льготному тарифу: 12130 руб. – 22%, 179870 руб. (1292000 – (220000 x 5) – 12130) – 10%. На сумму превышения (28000 руб.) также начисляется взнос по ставке 10%.

Пример заполнения раздела 3 подраздела 3.2.1 будет следующим:

Верное заполнение раздела 3 подраздел 3.2.1 с кодом НР
Верное заполнение раздела 3 подраздел 3.2.1 с кодом МС

Проверка РСВ: как применять контрольные соотношения в 2020 году

Напомним, что в 2020 году, начиная с 1 квартала, страхователи заполняют Расчет по новой форме, утв. Приказом ФНС № ММВ-7-11/470 от 18.09.2019. Для проверки правильности вносимых в нее данных были утверждены соответствующие контрольные соотношения (письмо ФНС № БС-4-11/2002 от 07.02.2020), применяемые для РСВ за 1 квартал 2020г.

Позднее эти соотношения пришлось скорректировать — новые контрольные соотношения ФНС приводит в приложении к письму № БС-4-11/8821@ от 29.05.2020. Страхователи могут использовать их для самопроверки наряду с ранее принятыми соотношениями из письма № БС-4-11/2002, начиная с отчетности за полугодие 2020 г.

Далее рассмотрим, как изменился список ранее утвержденных проверочных соотношений.

Новому РСВ — новые контрольные соотношения

С 2021 года страхователи заполняют РСВ на обновленном бланке, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/751@. В связи с этим для проверки корректности заполнения расчета налоговиками разработаны обновленные контрольные соотношения (Письмо ФНС от 19.02.2021 N БС-4-11/2124@).

Рассмотрим, что поменялось:

В КС 0.10, с помощью которых проверяется размер взносов в ПФР в границах предельной базы, добавили значение на 2021 год: сравнение будет идти с 322,3 тыс. руб. (текущая предельная база 1,465 млн руб.* 22%).
КС 1.3, 1.24-1.27, 1.141 не применяют с отчетности за периоды 2021 года в связи с повсеместным переходом на прямые пособия из ФСС.
КС 1.143-1.150 отменены с отчетности за 1 кв-л 2021 года в связи с действием «налогового маневра» для IT-отрасли и изменением условий для применения пониженных страхвзносов.
Изменено междокументарное КС 2.2, которое сравнивает некоторые данные из РСВ с данными 6-НДФЛ.
Введены новые КС:
- 200 — среднесписочная численность, указываемая в РСВ, сопоставляется с числом застрахованных лиц (это КС актуально только для страхователей, у которых нет обособок);
- 201-1.208 — используются для проверки права на новые льготы, предусмотренные для предприятий IT-сферы;
- 209-1.210 — эти КС позволяют проверить корректность отражения фиксированных взносов по главам и членам КФХ;
- 14-2.16 — помогают свериться с СЗВ-М.

Всего изменено и внесено около 30 контрольных соотношений.

Отслеживать сроки реализации новых контрольных соотношений в ЗУП 3 можно по ссылке >>

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

Разделы:	Законодательство (ЗУП)
Рубрика:	Новости ЗУП / Отчет РСВ / Отчетность по страховым взносам
Объекты / Виды начислений:	Расчет по страховым взносам
Последнее изменение:	03.07.2021

Читать еще: Статья 419 НК РФ. Плательщики страховых взносов (действующая редакция)

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Правила сдачи РСВ

Этот расчет работодатели сдают в ФНС по итогам года и ежеквартально. Новая отчетная форма утверждена приказом ФНС России №ММВ-7-11/470@ от 18.09.2019 в редакции приказа №ЕД-7-11/751@ от 15.10.2020. Ее страхователи будут впервые сдавать за 1-й квартал 2021 года. В ней содержится среднесписочная численность работников и учтены другие изменения, в связи с которыми контрольные соотношения расчета по страховым взносам в 2021 году изменились.

Отчитываются по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2021 году сроки сдачи этой формы выглядят так:

за 1-й квартал — до 30.04.2021;
за 6 месяцев — до 30.07.2021;
за 9 месяцев — до 01.11.2021 (перенос с субботы 30.10.2021);
за 2021 — до 31.01.2022 (перенос с воскресенья 30.01.2022).

Действующие контрольные соотношения

Контрольные соотношения к РСВ содержатся в письме ФНС РФ от 29.12.2017 № ГД-4-11/ [email protected] (но оно фактически утратило силу в связи с изданием приказа ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected], утвердившего новую форму расчета по страховым взносам), но они дополнены новыми контрольными соотношениями из письма от 19.02.2021 № БС-4-11/ [email protected] (действующее). Критериев проверки стало больше в связи с изменениями самого расчета. Налогоплательщики знают, как проверить отчет на контрольные соотношения с учетом последних изменений.

До нижестоящих налоговых органов показатели контрольных соотношений доведены в качестве приложения, которое представляет собой таблицу, состоящую из шести основных граф:

Исходные документы.
КС в составе показателей: № п/п.
Описание КС.
В случае невыполнения КС — в составе показателей: возможное нарушение законодательства РФ (со ссылками на соответствующие нормативные акты).
Формулировка нарушения.
Действия проверяющего.

Прием РСВ

ФНС с 01.01.2021 г. при приеме РСВ (в том числе и уточненного) осуществляет проверку на несоответствие:

сумм выплат физическим лицам
базы для расчета взносов на ОПС в пределах установленного предела и по дополнительному тарифу
сумм взносов на ОПС

Письмом ФНС от 29.12.2017 N ГД-4-11/[email protected] урегулированы контрольные соотношения, соответствие которых свидетельствует о правильности заполнения формы РСВ. При этом, осуществить проверку правильности заполнения РСВ можно при помощи программного обеспечения TESTER для проверки заполненного расчета. Программа осуществляет контроль на выполнение соотношений (порядка 300 соотношений) и если они не выполняются, то РСВ не будет считаться представленным.

Подводим итоги

С отчетов, составляемых за периоды 2020 года, изменена форма бланка ЕРСВ. Принципиальных изменений в нем нет, но они привели к изменению нумерации строк в разделах 1 и 3 и приложений к разделу 1. В приложения 1 и 2 к Разделу 1 введены дополнительные строки в поле для указания кода типа плательщика доходов.
Изменения в нумерации строк потребовали корректировки описания применявшихся ранее контрольных соотношений. Выбор этого описания следует производить с учетом типа, к которому относится плательщик доходов.
Введены соотношения для новых строк.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

голоса

Рейтинг статьи