Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения
Законодательная база Российской Федерации
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Энциклопедия ипотеки
- Кодексы
- Законы
- Формы документов
- Бесплатная консультация
- Правовая энциклопедия
- Новости
- О проекте
Бесплатная консультация
Навигация
Федеральное законодательство
- Конституция
- Кодексы
- Законы
Действия
- Главная
- «НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)» от 31.07.98 N 146-ФЗ (ред. от 02.11.2013 с изменениями, вступившими в силу с 01.01.2014)
Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
2. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:
(в ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ)
1) между взаимозависимыми лицами;
2) по товарообменным (бартерным) операциям;
3) при совершении внешнеторговых сделок;
(в ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ)
4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
(в ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ)
3. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных пунктами 4 — 11 настоящей статьи. При этом учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:
сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);
потерей товарами качества или иных потребительских свойств;
истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;
маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;
реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.
(в ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ)
Zakonbase: До введения в действие соответствующих глав части второй НК РФ, в которых предусмотрено налогообложение финансовых инструментов срочных сделок и ценных бумаг, положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 статьи 40, не применяются при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и ценных бумаг (статья 6 Федерального закона от 31.07.98 N 147-ФЗ).
4. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
5. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.
(в ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ)
6. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.
(в ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ)
При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.
(в ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ)
7. Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.
(в ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ)
При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.
Абзац третий — Исключен.
(в ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ)
8. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок.
(в ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ)
9. При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.
При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок.
(в ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ)
10. При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.
При невозможности использования метода цены последующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров, работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или) реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.
(в ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ)
11. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
(в ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ )
12. При рассмотрении дела суд вправе учесть любые обстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4 — 11 настоящей статьи.
(в ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ)
13. При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы).
(в ред. Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ)
14. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей, предусмотренных главой 23 настоящего Кодекса «Налог на доходы физических лиц» и главой 25 настоящего Кодекса «Налог на прибыль организаций».
Статья 54.1 НК РФ и «агрессивная» налоговая оптимизация
Положения Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 нашли свое продолжение в новой редакции Налогового кодекса, вступившей в силу 19 августа 2017 года. В Налоговом кодексе появилась новая ст. 54.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.2017 N 163-ФЗ), которая определила пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов.
ФНС выпустила Письмо от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@, в котором пояснила, что введенная Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ ст. 54.1 НК РФ направлена на предотвращение использования «агрессивных» механизмов налоговой оптимизации. То есть в ней определены:
- конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами;
- условия, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для возможности учесть расходы и заявить налоговые вычеты по имевшим место сделкам (операциям).
В ст. 54.1 НК РФ есть четыре пункта, которые требуют объяснений:
Пункт 1 ст. 54.1 НК РФ: Не допускается уменьшение налоговой базы (суммы налога) в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.
Согласно Письму ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@, искажение – это умышленные действия налогоплательщика, выразившиеся в
сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни, объектах налогообложения, подлежащих отражению в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога, неправильного применения налоговой ставки, налоговой льготы, налогового режима, манипулирования статусом налогоплательщика и др.
Искажение сведений можно наблюдать в следующих ситуациях:
- создание схемы дробления бизнеса ради неправомерного применения спецрежимов;
- совершение действий, направленных на искусственное создание условий по использованию пониженных налоговых ставок, налоговых льгот, освобождения от налогообложения;
- создание схемы, направленной на неправомерное применение норм международных соглашений об избежании двойного налогообложения;
- нереальность исполнения сделки сторонами (отсутствие факта ее совершения);
- неотражение налогоплательщиком дохода (выручки) от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе в связи с вовлечением в предпринимательскую деятельность подконтрольных лиц;
- отражение в регистрах бухгалтерского и налогового учета заведомо недостоверной информации об объектах налогообложения.
Пункт 2 ст. 54.1 НК РФ: При отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, по имевшим место сделкам налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате, если основной целью совершения сделки не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; если обязательство по сделке исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки передано по договору или закону.
Итак, п. 2 ст. 54.1 РК РФ содержит условия, при соблюдении которых у налогоплательщика возникает право использовать расходы и вычеты.
В Письме ФНС от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@ уточняется, что основная цель сделки должна заключается не в налоговой экономии, а в конкретной разумной деловой цели. В пп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ ограничивается право учесть расходы и вычеты по сделке при исполнении ее контрагентом, не указанным в первичных документах. В этом случае налоговикам придется доказывать, что налогоплательщик использовал формальный документооборот с целью незаконного учета расходов либо заявления налоговых вычетов.
Признаки формального документооборота:
- факты обналичивания денежных средств проверяемым налогоплательщиком или взаимозависимым лицом;
- факты использования таких средств на нужды налогоплательщика, учредителей налогоплательщика, его должностных лиц;
- использование одних IP-адресов;
- обнаружение печатей и документации контрагента на территории проверяемого налогоплательщика;
- нетипичность документооборота, несоответствие обычаю делового оборота поведения участников сделки, должностных лиц при заключении, сопровождении, оформлении результатов сделок.
Пункт 3 ст. 54.1 содержит в себе несколько критериев, которые самостоятельно не могут служить основанием для предъявления претензий к налогоплательщику. Эти критерии: подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом; нарушение контрагентом налогового законодательства; наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок.
Что такое прямые расходы
Прямые расходы — это те затраты, которые можно отнести к конкретным товарам, работам или услугам. Например, на производстве таковыми обычно являются стоимость сырья и материалов, зарплата рабочих, а также амортизация производственного оборудования (станков, машин, цехов). В торговле прямыми расходами можно считать стоимость товаров и их доставки, затраты на страхование, таможенные пошлины и прочие транспортно-заготовительные затраты.
Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов
Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО
У ООО есть три варианта системы налогообложения:
- ОСН,
- УСН «Доходы»,
- УСН «Доходы минус расходы».
Например, ООО «Альфа» зарегистрирована в городе Дмитрове Московской области, продает оптом фрукты и овощи. Компания арендует магазин-склад.
ООО «Альфа» может применять как ОСНО, так и УСН: вид деятельности компании, численность сотрудников, размер выручки укладываются в рамки установленных лимитов.
Расчет налоговой нагрузки при ОСН
Налоги и взносы юрлица на ОСН:
30,2% — страховые взносы за сотрудников для выплат в пределах МРОТ;
15% — страховые взносы для сотрудников для выплат сверх МРОТ;
20% — налог на прибыль;
Для расчета страховых взносов берем федеральный МРОТ — 12 792 ₽.
Для расчета налога на прибыль доходы и расходы берем без НДС.
ООО «Альфа» на ОСН заплатит в бюджет 2 388 665 ₽, чистая прибыль — 1 403 002 ₽.
Расчет налоговой нагрузки при УСН «Доходы». На этой системе налогообложения расходы не учитываются, налог зависит только от доходов.
Налоги и взносы юрлица на УСН «Доходы»:
30,2% — страховые взносы за сотрудников для выплат в пределах МРОТ;
15% — страховые взносы для сотрудников для выплат сверх МРОТ;
6% — налог при УСН.
Так как у ООО «Альфа» есть сотрудники, компания может уменьшить налог при УСН на сумму страховых взносов за сотрудников максимум на 50%.
Для расчета налога при УСН доход берем без НДС, то есть доход будет 10 000 000 ₽, а не 12 000 000 ₽. Дело в том, что НДС бизнес добавляет как бы сверх своей цены, по которой он готов продавать товар, потому что всю сумму НДС он передает в бюджет. Поэтому если компания работает без НДС, она может позволить себе продавать товар дешевле и оставаться в плюсе.
Значит, ООО «Альфа» на УСН «Доходы» заплатит в бюджет 639 998 ₽, а чистая прибыль составит 3 151 669 ₽.
Расчет налоговой нагрузки при УСН «Доходы минус расходы»
Налоги и взносы юрлица на УСН «Доходы минус расходы»:
30,2% — страховые взносы за сотрудников для выплат в пределах МРОТ;
15% — страховые взносы для сотрудников для выплат сверх МРОТ;
15% — налог при УСН с разницы между доходами и расходами.
Получилось, что ООО «Альфа» на УСН «Доходы минус расходы» заплатит обязательных платежей в бюджет 761 498 ₽, чистая прибыль — 2 388 502 ₽.
Сравним полученные результаты в таблице:
ООО «Альфа» выгодно применять УСН «Доходы»: на этом режиме наименьшая налоговая нагрузка и наибольшая прибыль.
Для индивидуальных предпринимателей расчеты аналогичные, только нужно учесть еще страховые взносы ИП за себя — об этом рассказываем в отдельной статье.
Акцизы на импортный товар
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Акцизы — это косвенный налог, который уплачивается на таможне. Если товар прибыл из стран ЕАЭС и не подлежит обязательной маркировке, оплачивайте акциз в налоговую. Маркировке подлежит табачная и алкогольная продукция.
Акцизом облагается таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на таможенную пошлину. Уплачивает налог лицо, декларирующее груз. Ставки акциза бывают трех видов: адвалорная, специфическая или комбинированная.
- Адвалорные. Ставки в процентах от стоимости реализованных товаров. В чистом виде в Российском законодательстве отсутствуют.
- Специфические (твердые). Ставки в рублях за физическую единицу товара. Это самый распространенный вид. Например, сигары облагаются акцизом в размере 207 рублей за 1 штуку, а табак по ставке 5 808 рублей за 1 кг.
- Комбинированные. Объединяет специфические и адвалорные ставки. Например, сигареты и папиросы облагаются акцизом по ставке 1 890 рублей за 1 000 штук плюс 14,5% от максимальной розничной цены, но не менее 2 568 рублей за 1 000 штук.
Полный перечень ставок по акцизам изложен в статье 193 НК РФ. На стоимость ввозимого груза с учетом акциза в дальнейшем начисляется налог на добавленную стоимость.
Если «упрощенный» налог вы уплачиваете с доходов, его, так же как и ЕНВД, можно уменьшать на так называемый налоговый вычет. Формируют вычет в обоих случаях уплаченные страховые взносы и больничные пособия, выданные работникам за первые три дня нетрудоспособности. И если указанные суммы нельзя однозначно отнести к тому или иному виду деятельности, их нужно распределять так же, как распределяются расходы теми, кто считает «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами. Все доходы, полученные от «упрощенной» и «вмененной» деятельности, нужно брать нарастающим итогом с начала года. Страховые взносы и пособия также берете с начала года. Распределять их между спецрежимами в указанном письме рекомендуется ежемесячно. Однако считаем, что можно обойтись и поквартальным распределением. Ведь «упрощенный» налог и ЕНВД каждый месяц вы все-таки не рассчитываете.
Распределив общие взносы и пособия, суммы, приходящиеся на «упрощенную» деятельность, включите в вычет по единому налогу по УСН. А остальные — в вычет по ЕНВД. При этом в отношении ЕНВД не забывайте, что по нему налоговый период — квартал, а суммы вы рассчитали с начала года. Значит, из результата расчета сначала нужно вычесть ту величину вычета, которая уже была начислена ранее. Например, из результата по итогам полугодия надо вычесть сумму за I квартал. И уже лишь разницу включать в вычет по ЕНВД текущего квартала.
Пример 2. Учет страховых взносов и пособий при совмещении ЕНВД и УСН с объектом доходы
ООО «Стелла» совмещает ЕНВД и УСН с объектом доходы. Поступления компании за 2015 год нарастающим итогом с начала года приведены в табл. 3.
Компания в течение года уплачивает страховые взносы и больничные пособия, которые нельзя распределить однозначно по спецрежимам. Общие расходы, подлежащие распределению, итого с начала года нарастающим итогом составляют:
- — за I квартал — 8000 руб.;
- — 6 месяцев — 18 000 руб.;
- — 9 месяцев — 27 000 руб.;
- — год — 38 000 руб.
Коэффициент распределения общих расходов, который бухгалтер ООО «Стелла» рассчитал за каждый период, представлен в табл. 4. Там же — доля расходов по каждому спецрежиму.
Соответственно бухгалтер ООО «Стелла» включил в вычет по «упрощенному» налогу:
- по итогам I квартала — 4640 руб.;
- 6 месяцев — 9900 руб.;
- 9 месяцев — 13 500 руб.;
- года — 20 140 руб.
В вычет по ЕНВД бухгалтер отнес:
- по итогам I квартала — 3360 руб.;
- II квартала — 4740 руб. (8100 руб. — 3360 руб.);
- III квартала — 5400 руб. (13 500 руб. — 8100 руб.);
- IV квартала — 4360 руб. (17 860 руб. — 13 500 руб.).
Методика раздельного учета доходов и расходов организации должна предусматривать раздельный учет вознаграждений и иных выплат работникам. Это необходимо, чтобы при расчете единого упрощенного и вмененного налогов правильно выделить долю страховых взносов, приходящуюся на тот или другой вид деятельности. Применяемый способ раздельного учета оплаты труда должен позволять однозначно отнести те или иные показатели к разным видам предпринимательской деятельности. Если же невозможно однозначно отнести расходы к УСН или ЕНВД, то их нужно распределить пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих спецрежимов.
Раздельный учет затрат на оплату труда имеет свои особенности. Прежде всего, это связано с тем, что распределять суммы вознаграждений, выплат и страховых взносов нужно ежемесячно, при этом доходы для определения налоговой базы рассчитываются нарастающим итогом (письмо Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-11/121). Рассмотрим порядок раздельного учета затрат на зарплату и страховые взносы, применяемый в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0). на следующем примере.
Пример1
В ООО «Ромашка» с 01.01.2014 работает три сотрудника:
— генеральный директор Кораблев В.Д. в подразделении «Администрация» с окладом в размере 20 000 руб.;
— менеджер Коршунова Д.С. в розничном магазине, переведенном на ЕНВД, с окладом в размере 10 000 руб.;
— дизайнер Уткин Е.Е. в отделе дизайн-услуг с окладом в размере 10 000 руб.
Весь функционал, связанный с учетом персонала, расчетом выплат и вознаграждений, а также с исчислением страховых взносов и НДФЛ, доступен из раздела Зарплата и кадры «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0 .
Прежде чем рассчитывать зарплату в программе, необходимо создать для каждого сотрудника шаблон проводок для начисления зарплаты, а также определить отношение начисленных сумм к ЕНВД.
Такие настройки можно сделать либо при приеме сотрудника на работу, привязав начисление конкретного сотрудника к области реквизитов Отражение в бухгалтерском учете , либо непосредственно в форме элемента справочника Сотрудники , открыв форму Учет затрат по одноименной гиперссылке (рис. 1).
Рис. 1. Карточка сотрудника
Поскольку затраты на оплату труда генерального директора невозможно отнести к определенному виду деятельности, то для сотрудника Кораблева В.Д. в форме Учет затрат заполняем область реквизитов Бухгалтерский учет зарплаты следующим образом (рис. 2):
- для реквизита Способ отраженияСпособ учета зарплаты элемент Зарплата АУП распределяемая ;
- для реквизита Отношение к ЕНВД устанавливаем значение Определяется ежемесячно процентом .
Рис. 2. Настройка способа учета зарплаты
В форме элемента справочника Способ учета зарплаты для области реквизитов Счет — 26; Статьи затрат — Оплата труда Статьи затрат переключатель По деятельности с основной системой налогообложения (общая или упрощенная)) ; Отражение в УСН — Принимаются .
В форме элемента справочника Способ учета зарплаты для области реквизитов устанавливаем следующее значение: Статья затрат — Оплата труда (ЕНВД) (в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение .
По такому же принципу заполняем форму Учет затрат для других сотрудников .
Для менеджера Коршуновой Д.С., работающей в розничном магазине, в форме Учет затрат Бухгалтерский учет зарплаты следующим образом:
- для реквизита Способ отражения создаем новый или выбираем имеющийся из справочника Способ учета зарплаты элемент Оплата труда работников розничных точек ЕНВД ;
- для реквизита Отношение к ЕНВД устанавливаем значение Полностью на ЕНВД .
В форме элемента справочника Способ учета зарплаты для области реквизитов Основная система налогообложения устанавливаем следующие значения: Счет — 44.01; Статьи затрат — Оплата труда (в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По деятельности с основной системой налогообложения (общая или упрощенная)); Отражение в УСН — Принимаются .
В форме элемента справочника Способ учета зарплаты для области реквизитов Статья затрат по деятельности с особым порядком налогообложения (ЕНВД) устанавливаем следующие значения: Статья затрат — Оплата труда (ЕНВД) (в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения .
Для дизайнера Уткина Е.Е., работающего в отделе дизайн-услуг, в форме Учет затрат определяем область реквизитов Бухгалтерский учет зарплаты следующим образом:
- для реквизита Способ отражения создаем новый или выбираем из справочника Способ учета зарплаты элемент Услуги Счет 20.01 в УСН принимаются ;
- для реквизита Отношение к ЕНВД устанавливаем значение Не относится к ЕНВД .
В форме элемента справочника Способ учета зарплаты для области реквизитов Основная система налогообложения устанавливаем следующие значения:Счет — 20.01; Номенклатурные группы — Услуги; Статьи затрат — Оплата труда (в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По деятельности с основной системой налогообложения (общая или упрощенная)); Отражение в УСН — Принимаются .
В форме элемента справочника Способ учета зарплаты для области реквизитов Статья затрат по деятельности с особым порядком налогообложения (ЕНВД) устанавливаем следующие значения: Статья затрат — Оплата труда (ЕНВД) (в форме элемента справочника Статьи затрат переключатель Статья для учета затрат организации должен быть установлен в положение По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения .
Таким образом, порядок распределения затрат на оплату труда для конкретного начисления (или для конкретного сотрудника) определяется значением реквизита Отношение к ЕНВД , а шаблоны бухгалтерских проводок и порядок признания расходов для УСН — значениями, указанными в форме элемента справочника Способ учета зарплаты .
Теперь можно начислять зарплату, которая будет рассчитываться автоматически при помощи регламентного документа Начисление зарплаты .
Начисленная зарплата и страховые взносы будут распределяться по видам деятельности на УСН и ЕНВД в зависимости:
- от выполненных настроек учета затрат на зарплату;
- от доли доходов от деятельности, переведнной на единый налог на вмененный доход в общей сумме доходов (от процента ЕНВД).
Напоминаем, процент ЕНВД должен рассчитываться нарастающим итогом за период, который устанавливается либо с начала года, либо с начала квартала (в зависимости от выбранного в учетной политике Метода распределения расходов по видам деятельности на закладке ЕНВД) до конца месяца, за который начисляется зарплата.
Пример 2
Рассчитаем вручную процент ЕНВД для учета затрат на зарплату, используя данные о доходах УСН и ЕНВД, исчисленные нарастающим итогом:
Доходы от деятельности на УСН (руб.)
Доходы от деятельности на ЕНВД (руб.)
Как не потерять деньги на бирже
- 02 августа 2021, 14:06
- |
- Виктор Петров
Иногда появляется чешущаяся мысль с пугливой возможностью потери денег. Это влечёт долгие мучительные размышления с последующим нервным срывом с хорошим шансом уйти в запой. Предлагаю вашему вниманию простые ответы на вопрос «Как не потерять деньги?»:
1) Не играть на деньги с теми, кто ожидает этой игры.
