Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Является ли индивидуальный предприниматель организацией со всеми вытекающими

ИП это юрлицо или физлицо? Как отвечает закон и налоговая на этот вопрос.

Правовой статус индивидуального предпринимателя вызывает немало вопросов. В первую очередь, многим не ясно физическим или юридическим лицом с точки зрения законодательства является ИП.
Расскажем в статье, что по этому поводу считает налоговая и как по закону характеризуется индивидуальное предпринимательство.

○ Видео.

В чем отличия

Знание отличий между формами организации бизнеса, поможет предпринимателю сделать правильный выбор.

Впоследствии это сэкономит средства и время, к тому же позволит реализовать потенциал по максимуму.

Является ли индивидуальный предприниматель юридическим лицом? Отличия между ИП и ООО приведены в таблице:

  • оформлять документы;
  • отслеживать финансовые операции;
  • контролировать результаты хоздеятельности;
  • взыскивать долги.

Юридическое лицо

  • Это организация, которая зарегистрирована, имеет право заниматься бизнесом и обладает определённым имуществом.
  • Имеет своё отдельное название и адрес регистрации (адрес прописки не может быть адресом регистрации бизнеса)
  • Несёт отдельную ответственность.
  • Обязано вести бухучёт, подавать отчётности в ФНС, а также другие фонды.
  • Имеет право на получение определённых бизнес-лицензий, которые не доступны ИП.
  • Обязано иметь печать и расчётный счёт.

Что важно, юрлицо действует в форме определённого коллектива, в котором есть управляющие и подчинённые (у каждого есть свои обязанности и права).

Организаторы юридического лица при регистрации вкладывают в «общую копилку» бизнеса часть уставного капитала.

«Самозанятый — это физлицо или юрлицо»

Многие называют плательщиков НПД предпринимателями, но правильно ли это? Обратимся к закону: абзац 3 статьи 2 Гражданского кодекса называет предпринимательской деятельностью самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Если подумать, то самозанятость подходит под это определение. Однако с точки зрения закона самозанятые предпринимателями не являются, так как освобождены от многих обязанностей ИП. Для работы им достаточно пользоваться приложением «Мой налог».

Чем отличаются самозанятые и ИП

Самозанятые и индивидуальные предприниматели — физические лица. Последние имеют право применять «Налог на профессиональный доход» без ликвидации статуса. В этом случае они тоже считаются самозанятыми. Но если сравнивать самозанятых с ИП на общей системе налогообложения или других спецрежимах, отличия есть:

  1. Виды деятельности.
    Предприниматели могут заниматься любой деятельностью, не запрещенной законом. Самозанятые только оказывают услуги, выполняют работы и реализуют продукцию собственного производства. При этом самозанятым запрещено перепродавать чужие товары. За нарушение этой нормы лишают права на применение НПД (подпункт 2 пункта 2).
  2. Способ регистрации.
    Статус ИП получают после государственной регистрации с заполнением заявления и уплаты госпошлины (если документы подаются в бумажном формате). Самозанятость за 5-10 минут оформляют в мобильном приложении «Мой налог».
  3. Страховые взносы.
    Индивидуальные предприниматели, помимо налога на используемой системе налогообложения, уплачивают за себя страховые взносы. Самозанятые от этого освобождены, они перечисляют в бюджет 4%, если работают с физлицами), или 6% с получаемых доходов, если сотрудничают с юрлицами.
  4. Масштабирование.
    ИП разрешено нанимать сотрудников по трудовому договору. Самозанятые лишены такого права, за нарушение их лишают права на применение «Налога на профессиональный доход» (подпункт 4 пункта 2). При этом налоговая подтвердила, что спецрежимниками разрешено привлекать сторонних специалистов для выполнения проектных работ по соглашению гражданско-правового характера.
  5. Отчетность.
    Индивидуальные предприниматели готовят и сдают декларации по используемой системе налогообложения, 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам (если есть работники) и т. п. Самозанятые не сдают декларации (статья 13), отчетность сведена к фиксированию получаемых доходов в приложении «Мой налог».
  6. Использование онлайн-кассы.
    Спецрежимники освобождены от применения контрольно-кассовой техники, но обязаны выдавать заказчикам чеки из программы «Мой налог».

Права

Регистрируя ИП, вы остаетесь физическим лицом, но с особым статусом. Именно этот статус позволяет легально заниматься бизнесом.

Занимаясь этой деятельностью, предприниматель получает прибыль (ради которой все обычно и начинается). Эта прибыль является собственностью предпринимателя. С нее он, безусловно, должен платить налог и все обязательные платежи, но это его деньги, и он может распоряжаться ими по своему усмотрению.

Заниматься своим делом ИП может на всей территории страны. Главное, чтобы его деятельность не была запрещена российским законодательством.

ИП может заниматься деятельностью, которая требует лицензирования. Условия для такого бизнеса — получение нужной лицензии.

В ходе своей деятельности ИП может заключать договора, брать кредиты, привлекать в бизнес деньги других лиц и организаций. В работе он может использовать свое имущество. Он также может пользоваться имуществом других лиц, если подписан соответствующий договор.

У ИП есть право платить налоги по льготной системе налогообложения. Безусловно, льготой могут пользоваться лишь те, кто соответствует налоговым требованиям.

Начинающий ИП в настоящий момент имеет право на налоговые каникулы.

Также он в любой момент может закрыть свое ИП даже с долгами. Однако долги не простят, их все равно придется оплатить, но уже как обычное физическое лицо.

Читать еще:  Налог на имущество физлиц: как начисляется и уплачивается

Кроме того, закрыв ИП, любой человек имеет право повторно зарегистрировать себя в качестве ИП, если в отношении него не было судебного запрета. Количество повторных регистраций ИП никак не ограничено законом. Но одновременно иметь несколько ИП один человек не может, так как одно лицо может быть лишь один раз зарегистрировано в реестре индивидуальных предпринимателей.

Кроме этого, ИП может пользоваться государственной поддержкой, иметь свою печать и торговый знак (не обязательно).

1. ИП-аутсорсер — бывший сотрудник

Руководство компании, желая снизить налоговую нагрузку по заработной плате своих сотрудников, увольняет штатных работников и в дальнейшем заключает с ними договоры гражданско-правового характера (ГПХ) уже как с ИП.

Если у компании есть исполнитель — ИП, который оказывает услуги не только одной компании ( а значит, занимается предпринимательской деятельностью), имеет трудовой договор с другой организацией (или не имеет), он не обязан каждый день ходить в Вашу компанию на работу, соблюдать правила трудового распорядка и т. д. Но, в подавляющем большинстве случаев, объяснить, почему Ваш кладовщик, продавец или токарь, который работал у Вас в штате, стал индивидуальным предпринимателем, будет весьма проблематично.

Для компании-заказчика существуют риски:

1. Переквалификация таких отношений в трудовые. И не только по инициативе налоговой инспекции, но и по инициативе работника:

  • Определение Новосибирского областного суда от 20.12.2011 по делу № 33-9543/2011: «Иск о признании договора подряда трудовым удовлетворен, так как между сторонами сложились трудовые отношения, предусматривающие предоставление гарантии социальной защищенности, страховых выплат, обеспечение условий труда, соблюдение внутреннего трудового распорядка».
  • Определение Свердловского областного суда от 14.02.2012 по делу № 33-1804/2012: «Требование в части признания трудового договора заключенным на неопределенный срок, внесения записи в трудовую книжку удовлетворено правомерно, так как между сторонами фактически возникли трудовые отношения, оформленные договором подряда, истец работал с работниками ответчика в одной бригаде, занимался размещением рекламы на рекламных щитах, подчинялся правилам внутреннего трудового распорядка, по окончании рабочего дня отчитывался о проделанной работе».

2. Возможность доначисления налоговыми органами налогов и страховых взносов, исходя из ставок, установленных для работников по трудовому договору в связи с притворностью отношений договора подряда с работником — ИП.

  • Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.04.2011 по делу № А27-6452/2010: «Заключение предпринимателем с целью получения необоснованной налоговой выгоды договоров на оказание услуг с ранее уволенными физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, но фактически осуществляющими свои трудовые обязанности, свидетельствует о правомерности доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и НДФЛ».

Наиболее пристально за деятельностью ИП в таких ситуациях следит Комиссия по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам (Письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@). Чтобы при проверке налоговиков отношения не были признаны трудовыми, нельзя включать в тексты гражданско-правовых договоров с ИП ряд условий: должность в соответствии со штатным расписанием, режим рабочего времени и времени отдыха, зарплату, дисциплинарную ответственность, отпуск, пособия и др. ИФНС в судах трех инстанций смогла доказать, что:

  • оплата за оказанные услуги происходила регулярно, в одни и те же даты каждого месяца, размер оплаты в течение года не менялся или менялся незначительно, от результата выполнения услуг не зависел;
  • фактически все услуги исполнялись индивидуальными предпринимателями в часы работы компании: ежедневно, кроме воскресенья, с 9:00 до 18:00, с перерывом на обед с 13:00 до 14:00;
  • все рабочие места индивидуальных предпринимателей оборудованы работодателем за свой счет.

Работники используют это имущество безвозмездно;

  • отчетность всех индивидуальных предпринимателей сдавалась представителем налогоплательщика;
  • некоторые работники на допросах показали, что инициатором регистрации их в качестве ИП выступал работодатель, часть из них не смогли пояснить вид и суть своей предпринимательской деятельности, других клиентов никто из них не имел, поиском не занимался, прекратившие сотрудничество с компанией сотрудники сразу же закрывали свое ИП.

Определение Верховного суда РФ от 27.02.2017 № 302КГ17-382 по делу № А58547/2016: «…суды исходили из того, что действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых обществом индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (контрагентов по договорам возмездного оказания услуг, которые носили не разовый, а систематический характер), являлось осуществление последними трудовой деятельности в качестве наемных работников, то есть фактически между обществом и контрагентами сложились трудовые отношения; обществом осуществлялась деятельность, направленная на получение необоснованной налоговой выгоды путем уклонения от обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению сумм НДФЛ, предусмотренные пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации».

Кроме того, существуют риски и для ИП, обусловленные особенностями договора ГПХ по ГК РФ:

1) Возможность работодателя в любое время отказаться от договора в одностороннем порядке, предусмотренна гражданским законодательством:

  • ст. 717 ГК РФ «Отказ заказчика от исполнения договора подряда»: «Если иное не предусмотрено договором подряда, заказчик может в любое время до сдачи ему результата работы отказаться от исполнения договора, уплатив подрядчику часть установленной цены пропорционально части работы, выполненной до получения извещения об отказе заказчика от исполнения договора…»;
  • ст. 782 ГК РФ «Односторонний отказ от исполнения договора возмездного оказания услуг»: «Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов…».
Читать еще:  Какие пособия и выплаты на ребенка предусмотрены для ИП

2) Возможность работодателя не принимать оказанные услуги / выполненные работы полностью или частично и, соответственно, отказываться от их оплаты:

  • ст. 720 ГК РФ «Приемка заказчиком работы, выполненной подрядчиком»: «Заказчик обязан в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором подряда, с участием подрядчика осмотреть и принять выполненную работу (ее результат), а при обнаружении отступлений от договора, ухудшающих результат работы, или иных недостатков в работе немедленно заявить об этом подрядчику…»;
  • ст. 723 ГК РФ «Ответственность подрядчика за ненадлежащее качество работы»: «В случаях, когда работа выполнена подрядчиком с отступлениями от договора подряда, ухудшившими результат работы, или с иными недостатками, которые делают его не пригодным для предусмотренного в договоре использования либо при отсутствии в договоре соответствующего условия непригодности для обычного использования, заказчик вправе, если иное не установлено законом или договором, по своему выбору потребовать от подрядчика: безвозмездного устранения недостатков в разумный срок; соразмерного уменьшения установленной за работу цены; возмещения своих расходов на устранение недостатков (ст. 397 ГК РФ)…».

3) Работнику — ИП не полагается отпуск. Если договором не предусмотрено снижение оплаты в случае отсутствия работника, то оплата должна производиться в полном установленном объеме независимо от фактов и болезни и пр.

Сходства предприятия ИП и организации в том, что необходима обязательная регистрация деятельности, создание необходимых технических условий для сотрудников, прохождение различных проверок по охране труда, в том числе специальной оценки условий труда. При нахождении недочетов – принудительное устранение. В противном случае, может быть закрыто предприятие. Что касается ИП, он может быть лишен этого статуса или лишен права заниматься конкретной деятельностью в течение определенного времени.

Специалисты, которые отвечают на вопрос, ИП это предприятие или организация, отмечают: как и организация, ИП выступает учредителем. Имеет право нанимать работников, заключая трудовые договора или документы на оказание тех или иных разовых услуг. При этом сумма налогов за постоянное сотрудничество меньше, чем за разовые сделки в обоих случаях.

Внимание! Что касается ответственности по налогам, то у организаций и индивидуальных предпринимателей она совпадает из-за того, что налоговое законодательство не указывает конкретную организационно-правовую форму, а применяет термин налогоплательщика ко всем субъектам.

По юридической стороне обе формы должны выстраивать свою деятельность в рамках закона. В противном случае, есть риск получения административного и уголовного наказания. Обе формы подотчетны законодательству и государственным налоговым службам. Поэтому вопрос, ИП – организация или нет – глубокий.

На основании чего действует ИП

ИП действует на основании данного ему государством статуса. Основание присвоения этого статуса и будет документом, на основании которого он действует. Это — Свидетельство о государственной регистрации в качестве ИП. Но — только выданные до 1 января 2017 года. С указанной даты Свидетельство не выдается, согласно Приказу ФНС России от 12.09.2016 N ММВ-7-14/481@. Вместо него выдается Лист записи в ЕГРИП, он и является основанием деятельности ИП. В случае его утери, можно получить в территориальной инспекции Уведомление о постановке на учет в качестве ИП:

ИП на аутсорсинге

Иногда компании желают снизить налоговую нагрузку по зарплате своих работников, заключают с ними договоры гражданско-правового характера уже как с ИП. Если у компании есть исполнитель — ИП, который ранее являлся ее сотрудником, а в дальнейшем стал индивидуальным предпринимателем и продолжает работать исключительно на ту же компанию, то объяснить причину такой налоговой оптимизации будет весьма проблематично.

Такие отношения однозначно будут признаны налоговиками трудовыми, с вытекающими налоговыми последствиями в виде доначисления НДФЛ и страховых взносов.

Признаки, по которым договор с ИП могут признать трудовым:

  • ежедневно выполняет одни и те же обязанности;
  • получает фиксированную или почасовую оплату каждый месяц;
  • задействован в производственном процессе;
  • делает то, что должен делать человек на конкретной должности в штате: бухгалтер, водитель, логист или рабочий цеха;
  • работает там, где находится компания, и использует ее оборудование;
  • соблюдает график работы;
  • несет материальную ответственность.

Судебная практика сделала однозначные выводы, что заключение договоров с ИП с целью получения необоснованной налоговой выгоды договоров на оказание услуг с ранее уволенными физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, но фактически осуществляющими свои трудовые обязанности, свидетельствует о правомерности доначисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и НДФЛ.

Исходя из судебной практики, риск доначислений налогов является высоким. К примеру, такая ситуация, в частности, была рассмотрена в определении Верховного суда от 27 февраля 2017 года № 302-КГ17-382, где суд пришел к выводу, что компания уклонялась от выполнения функций налогового агента, заключив договоры с несколькими индивидуальными предпринимателями.

Читать еще:  Основные отличия унифицированных форм № КС-11 и КС-14

Были и судебные решения, когда ответственность за заключение спорных договоров с ИП возлагалась на физических лиц. Из решения налогового органа обществу вменялось нарушение, предусмотренное ст. 226 НК РФ — неудержание налога при выплате дохода за деятельность, не являющуюся исполнением агентского договора. В Постановлении ФАС Уральского округа по делу № А76-24593/2015 суд пришел к совершенно другому выводу, что неудержание НДФЛ с дохода, выплачиваемого ИП либо работнику, не приводит к возникновению у налогового агента налоговой выгоды. При этом получателем таковой — разницы в размере НДФЛ и единого налога по УСН являются физлица, а не организация.

Рекомендации при заключении договоров с ИП на аутсорсинге

Таким образом, по общему правилу во избежание претензий налоговиков ИП не должен являться вашим бывшим сотрудником, не должен подчиняться внутреннему распорядку вашей организации, ИП желательно иметь и других клиентов, отличных от вашей организации, ИП желательно иметь сайт с предлагаемыми услугами и прайсом.

Чтобы при проверке налоговиков отношения не были признаны трудовыми, нельзя включать в тексты гражданско-правовых договоров с ИП ряд условий: должность в соответствии со штатным расписанием, режим рабочего времени и времени отдыха, зарплату, дисциплинарную ответственность, отпуск. Нужно, чтобы ИП предоставлял подробный отчет о своих услугах, расчеты об экономической эффективности своих услуг, акты сверок расчетов, коммерческие предложения, визитки и т. п.

Как снизить риски перевода сотрудников на ИП

Прежде чем заключать договор с ИП необходимо до мелочей продумать формулировки договора с предпринимателем, чтобы убрать любые признаки трудовых отношений из взаимоотношений.

В таблице мы привели основные критерии, по которым налоговая «вычисляет» трудовые взаимоотношения под прикрытием договора с ИП (отличие ГПХ от трудового договора). Если при составлении договора с предпринимателем учесть все названные положения, у ИФНС не будет явных оснований переквалифицировать взаимоотношения компании с предпринимателем в трудовые.

Критерий

Трудовой договор

Договор с ИП

Таким образом, чтобы предпринимательская прибыль не была названа личным доходом физического лица, необходимо исключить все признаки трудовых отношений – трудового договора ООО с ИП.

Кроме того, есть несколько рекомендаций для тех, кто не хочет оставлять ИФНС ни малейшего шанса на то, чтобы доказать наличие между компанией и ИП именно трудовых отношений (то есть переквалификации договора ГПХ в трудовой):

  1. В договоре с ИП не должно быть «трудовой» терминологии – исключить такие слова как: «работник», «должность», «функция» и т. д.
  2. ИП должен быть зарегистрирован до начала своих взаимоотношений с организацией и не должен прекращать свою деятельность сразу после завершения этих отношений.
  3. ИП должен работать с разными клиентами (юрлицами), а не только с одной-единственной компанией. При необходимости, необходимо искусственно «разбавлять» клиентскую базу.
  4. Запастись убедительным обоснованием выбора именно этого ИП среди всех иных (в том числе сотрудников), предлагающих аналогичные услуги.
  5. ИП должен нести расходы (со своего счета как ИП), необходимые для осуществления его деятельности. Например, если ИП занимается грузоперевозками, то должны быть расходы на бензин, техосмотр, ремонт автомобиля и т.д.
  6. Вести и хранить переписку компании с ИП с самого начала зарождения сотрудничества – как подтверждение реальности переговоров о будущем сотрудничестве.

В заключение хочется добавить, что однозначная арбитражная практика по вопросу, когда договор ГПХ признали трудовым, до конца не сложилась – суд исходит из обстоятельств и доказательной базы каждого конкретного «дела». Но если при заключении договора с ИП придерживаться правил безопасности, то шансов отстоять свою позицию будет больше.

Организационно-правовая форма ИП

Еще один вопрос, ответ на который необходимо найти перед регистрацией собственного бизнеса: какая организационно-правовая форма у ИП? Для этого нужно понять, какой смысл вложил законодатель в это определение.

Организационно-правовая форма — это способ формирования и использования организацией собственного имущества. Форма определяет правовое положение предприятия и цели ведения им предпринимательской деятельности (абз. 5 введения ОК 028-2012 Общероссийского классификатора, утв. приказом Росстандарта от 16.10.2012 № 505-ст).

В соответствии с разделом 5 00 00 Классификатора индивидуальный предприниматель — это самостоятельная организационно-правовая форма, с использованием которой может работать физическое лицо. Кроме того, гражданин имеет право создать:

  • адвокатский кабинет;
  • частную нотариальную практику;
  • крестьянское (фермерское) хозяйство и пр.

Каждый перечисленный способ ведения деятельности является отдельной организационно-правовой формой и не имеет дополнительных подкатегорий и подразделов.

Таким образом, ИП является одной из возможных организационно-правовых форм, с использованием которой гражданин вправе осуществлять свою предпринимательскую деятельность.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector