Как договориться с государством о налоге в рассрочку

Можно ли договориться с судебными приставами

Задолженность по кредитным договорам, а также по обязательствам может стать причиной возбуждения исполнительного производства. На добровольное погашение долга лицу дается 5 дней. В случае неоплаты наступает стадия принудительного взыскания задолженности. Решение проблемы может быть найдено путем договоренности с судебными приставами-исполнителями.

Что такое отсрочка и рассрочка

Отсрочка — это когда дата уплаты всей суммы переносится на более позднее время. При этом недоимки взыскиваться не будут, то есть не будут начисляться пени, блокироваться счета и т.д.

Рассрочка — когда сумма налоговых платежей дробится на несколько равных частей и выплачивается по графику весь период рассрочки.

Ст. 61 предусматривает предоставление отсрочки/рассрочки по налогам на срок до 1 года. Но могут быть продлены до трех лет, если речь идет о страховых взносах или федеральных налогах.

Применяться льготы могут сразу к нескольким налогам, но сумма рассрочки при этом не должна превышать стоимость активов компании.

Кто не может рассчитывать на рассрочку по уплате налогов

Список плательщиков, которые не могут рассчитывать на изменение сроков уплаты налогов, приведен в ст. 62 НК РФ. Так, срок уплаты не изменят, если в отношении плательщика:

• возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению;
• проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов и сборов;
• имеются достаточные основания полагать, что плательщик скроет деньги, имущество, либо уедет из РФ на постоянное жительство;
• в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки.

Кроме того, срок не может быть изменен по заявлению налоговых агентов, а также в отношении налога на прибыль организаций, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков.

Правила получения отсрочки (рассрочки)

Сразу скажем: каких-либо существенных изменений в процедуре получения отсрочки (рассрочки) не произошло. Процедура изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа, установленная Порядком,мало чем отличается от предыдущих правил.

Как и прежде, решение об изменении срока или об отказе в изменении срока уплаты налоговых платежей уполномоченный орган должен принять в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица (п. 15 Порядка, п. 6 ст. 64 НК РФ). Копия такого решения должна быть направлена заинтересованному лицу не позднее 3 рабочих дней со дня принятия (п. 10 ст. 64 НК РФ).

Обратите внимание: решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога вступает в действие со дня, обозначенного в этом решении. Причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления решения в силу. Если отсрочка (рассрочка) предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества в порядке, предусмотренном ст. 73 НК РФ (п. 8 ст. 64 НК РФ).

Пунктом 17 Порядка, п. 1 ст. 63 НК РФ определены уполномоченные органы и сроки для предоставления отсрочки (рассрочки) по видам налогов. Для удобства эта информация приведена в таблице.

Уполномоченный орган, который принимает решение об отсрочке (рассрочке)*

Срок отсрочки (рассрочки)

Федеральные налоги и сборы (пени и штрафы), зачисляемые в федеральный бюджет

Не более трех лет

Федеральные налоги и сборы (пени и штрафы), зачисляемые в региональные и местные бюджеты

ФНС России по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ, муниципальных образований

Не более одного года

Не более одного года

Региональные и местные налоги

УФНС субъекта РФ, налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика

Не более одного года

Важный нюанс. По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом (абз. 2 п. 2 Порядка). Копию такого решения заинтересованное лицо в пятидневный срок должно представить в налоговый орган по месту своего учета (абз. 2 п. 6 ст. 64 НК РФ).

Для получения отсрочки (рассрочки) заинтересованное лицо, помимо заявления, должно представить в уполномоченный орган определенный пакет документов, перечень которых приведен в п. 5 ст. 64 НК РФ. Обязательными документами являются:

• справки банков об оборотах денежных средств по счетам за каждый из шести месяцев, предшествующих подаче указанного заявления, а также справки о наличии расчетных документов, помещенных в картотеку, либо об их отсутствии в этой картотеке;
• справки банков об остатках денежных средств на всех счетах в банках;
• перечень контрагентов-должников. Надо указать по каждому должнику цены договоров и сроки их исполнения, приложить копии этих договоров и первичных документов по ним (накладных, актов оказанных услуг (выполненных работ) и пр.);
• обязательство о соблюдении условий отсрочки (рассрочки), а также предполагаемый график погашения задолженности.

Кроме перечисленных документов, заинтересованное лицо дополнительнодолжно представить (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

• заключение органа власти о факте стихийного бедствия (технологической катастрофы) и акт оценки причиненного ущерба – если поводом для обращения за отсрочкой (рассрочкой) стал ущерб, причиненный при чрезвычайных обстоятельствах;
• информацию о неполученных суммах оплаты выполненного госзаказа (данный документ может быть составлен как распорядителем бюджетных средств, так и самим налогоплательщиком) – в случае неполучения средств из бюджета;
• справку о том, что доля доходов от сезонных видов деятельности составляет не менее 50% всей выручки организации, – в случае осуществления организацией деятельности, носящей сезонный характер.

О залоге, поручительстве и банковской гарантии

Согласно п. 19 Порядка изменение срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов может быть обеспечено:

• залогом имущества (ст. 73 НК РФ);
• поручительством (ст. 74 НК РФ);
• банковской гарантией (ст. 74.1 НК РФ).

При этом договор поручительства, договор залога, банковская гарантия подлежат регистрации в налоговом органе (п. 24 Порядка).

Для оформления договора поручительства либо договора залога заинтересованное лицо и поручитель (либо залогодатель) должны одновременно обратиться с письменным заявлением в налоговый орган (п. 20 Порядка). Рекомендуемые образцы заявлений приведены в приложениях 8 и 9 к Порядку.

О результатах рассмотрения заявлений о возможности заключения обозначенных договоров, а также о результатах рассмотрения банковской гарантии налоговый орган должен известить заинтересованное лицо (поручителей, залогодателей) в течение семи рабочих дней после получения соответствующих документов (п. 23 Порядка).

Какие налоги подпадают под отсрочку

Отсрочку и рассрочку можно получить по налогам и взносам, включая авансовые платежи, которые нужно заплатить в 2020 году. Правило распространяется и на региональные и местные налоги и взносы «на травматизм».

Но есть и исключения.

• Не дадут отсрочку и рассрочку по акцизам и налогу на добычу полезных ископаемых.
• Отсрочку по НДС и налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья могут получить только компании из «самых пострадавших» отраслей (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 № 570). В частности, это гостиничный бизнес, общепит, турагентства.
• Собственники-арендодатели торговых помещений вправе претендовать на отсрочку только по имущественным налогам: налогу на землю и на имущество организаций или физических лиц.

Как просить о снижении размера удержаний из зарплаты

Обязанность сотрудников ФССП — обеспечить выполнение судебного решения. Чем быстрее — тем лучше. Получив исполнительный лист, пристав выносит постановление о начале производства по долгу, копию постановления вручает должнику. Если в течение 5 дней гражданин добровольно выполнит обязательства, вопрос закроют. При отсутствии оплаты пристав займется принудительным взысканием, за что начислит исполнительский сбор — 7% от суммы долга, но не менее 1000р. Это оплата за работу приставов.

Приставы являются исполнителями, поэтому с ними договариваться об отсрочках и рассрочках сложно — когда на счету появляются деньги, пристав обязан их списать. Но если в результате удержания из зарплаты у вас остается меньше прожиточного минимума, можно подать приставу ходатайство о снижении размера удержаний.

Прожиточный минимум на душу населения составит 11 653 рубля, для трудоспособного населения — 12 702 рубля, для детей — 11 303 рубля, для пенсионеров — 10 022 рубля.

С 2021 года прожиточный минимум устанавливается сразу на год, а не на квартал, как это было прежде. Кроме того, если раньше его величина определялась на основе расчёта стоимости продуктов, включённых в потребительскую корзину, то теперь зависит от медианного среднедушевого дохода по стране.

Если у вас на содержании несовершеннолетние дети, добавьте по детскому минимуму на каждого (см. образец заявления). Что приложить к ходатайству на снижение размера удержаний в ФССП? Документы, которые докажут ваши доходы и расходы:

• справку 2-НДФЛ или справку о доходе самозанятого,
• уведомление о постановке на учет в службе занятости,
• документы о болезни (своей или близких, если вы брали отпуск по уходу и поэтому не получали доход),
• форму 9 о составе семьи, свидетельства о рождении детей, заключении брака и разводе.

Пристав рассмотрит заявление и вынесет постановление — например, снизить размер списаний, удерживать из зарплаты должника 25% ежемесячно.

Если он откажет, можно пожаловаться старшему СПИ, но проще просить о рассрочке в судебном порядке. Суд установит график взысканий, по которому гражданин будет получать МРОТ на себя и иждивенцев, либо даже предоставит отсрочку на несколько месяцев, если человек временно не может платить.

Физическое лицо, в отношении которого возбуждено исполнительное производство, должно проявлять инициативу, пояснять ситуацию. После совершения оплаты желательно выходить на связь с приставом и сообщать ему о платеже. Если случаются проблемы, приводящие к задержке перечисления средств, нужно заранее посетить отделение ФССП и предупредить об этом СПИ.

Постоянный контроль над ходом исполнительного производства позволит избежать серьезных ограничений, принудительного взыскания имущества, ареста денег на банковских счетах.

Как получить рассрочку по налогам? Отсрочка налоговых платежей – НК дает такую возможность.

Дата последнего комментария: 2020-10-05

• Налогообложение криптовалют. Как избежать банковских блокировок?
• Банк заблокировал карту по 115 ФЗ. Что делать? 8 советов для физлиц.
• 6 шагов. Как руководителю без знаний учета проверить ошибки в работе бухгалтера.

Президент подписал Федеральный закон №323-ФЗ от 14.11.2017, вносящий очередные изменения в Налоговый кодекс. Рассрочка / отсрочка налоговых платежей – это реальность. Как получить и кто имеет право использовать этот инструмент, рассмотрим в данной статье.

Речь идет о том, что налогоплательщик, не имеющий возможности единовременно уплатить налоговые платежи может подать в налоговые органы Заявление о предоставлении рассрочки или отсрочки. Чтобы воспользоваться данным инструментом налогоплательщик должен предоставить соответствующие подтверждающие документы и иметь возможность заплатить бюджетную задолженность в период, на который будет действовать отсрочка/рассрочка обязательств.

• 1 Срок, на который предоставляется рассрочка/отсрочка.
• 2 Кто может получить рассрочку/отсрочку?
• 3 Что нужно сделать для получения рассрочки/отсрочки?
• 4 Ограничения при получении
• 5 Проценты за пользование отсрочкой
• 6 Когда могут отказать?

Срок, на который предоставляется рассрочка/отсрочка.

В соответствии с п. 1 ст. 64 НК перенос сроков оплаты налоговых платежей и страховых взносов обычно предоставляется на срок, не превышающий 1 год. При этом оговаривается поэтапная уплата долга (рассрочка) либо единовременный платеж в конце установленного срока (отсрочка).

При предоставлении переноса сроков оплаты налогов в федеральный бюджет может оговариваться срок от 1 до 3 лет. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

Кто может получить рассрочку/отсрочку?

Право получить рассрочку или отсрочку платежа по налогам и страховым взносам имеют юридические лица, ИП и физические лица. Не могут рассчитывать на перенос срока уплаты налогов налоговые агенты (п. 9 ст. 61 НК). Налогоплательщики, участники консолидированных групп, также не могут претендовать на перенос сроков платежей по налогу на прибыль (п. 3 ст. 62 НК).

В соответствии с п. 2 ст. 64 НК РФ, воспользоваться возможностью по отсрочиванию платежей в бюджет может тот налогоплательщик, который в силу своего финансового состояния не имеет возможности произвести обязательный платеж в установленный налоговым законодательством срок, но у которого в скором будущем такая возможность появится.

Для получения рассрочки/отсрочки необходимо удовлетворять хотя бы одному из следующих требований:

1. Причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2. Не получены или несвоевременно получены денежные средства из бюджета, в том числе в счет оплаты за выполнение заказа для государственных, муниципальных нужд;
3. Угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) налогоплательщика в случае единовременной уплаты им налога;
4. Имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
5. Деятельность по производству и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер не менее 50% от всей деятельности. Отрасль, также, должна быть в Перечне ;
6. Отсрочка в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, при наличии обстоятельств, установленных таможенным законодательством;
7. Налогоплательщик не может единовременно уплатить налоговые платежи, обозначенные в налоговом Требовании направленном в соответствии со ст. 69 НК РФ. В таком случае рассрочка может быть предоставлена только если заинтересованное лицо одновременно удовлетворяет следующим условиям:

– Величина обнаруженной недоимки находится в пределах от 30 до 70 процентов прошлогодней выручки;

– Компания (ИП) не являются банкротом;

– Компания не реорганизуется и не ликвидируется и ведет деятельность не менее года;

– Решение по проверке не обжалуется на момент подачи такого заявления.

Что нужно сделать для получения рассрочки/отсрочки?

Для получения права на предоставление налоговой отсрочки/рассрочки, налогоплательщику необходимо подать заявление в соответствующий уполномоченный орган (п. 1 ст. 63 НК Ф). Затем, в течение 5 дней со дня подачи в уполномоченный орган, передать копию данного документа в местную ИФНС. Заявление заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@. К заявлению необходимо приложить следующие документы:

1. справка из банков о ежемесячных оборотах денежных средств за предшествующих 6 месяцев;
2. справка о наличии/отсутствии картотеки №2;
3. справка из банков об остатках денежных средств на всех счетах в банках;
4. перечень контрагентов – дебиторов с указанием цен договоров, сроков их исполнения, а также копии данных договоров;
5. обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;
6. документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в пункте 5.1 ст. 64 НК РФ.

Уполномоченный орган может потребовать документы об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию.

Решение о предоставлении или не предоставлении рассрочки принимается уполномоченным налоговым органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтересованного лица.

Ограничения при получении

В некоторых случаях для получения отсрочки или рассрочки платежей может потребоваться наличие гарантии банка. В силу банковской гарантии банк обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налоговых обязательств, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налогов, страховых взносов и пеней.

Также, немаловажным условием для получения рассрочки является размер денежных поступлений на банковский счет налогоплательщика. А именно, сумма поступлений на счет за 3 месяца до момента подачи заявления должна быть меньше величины краткосрочных долгов налогоплательщика.

Проценты за пользование отсрочкой

По сути, отсрочка платежа – это финансирование за счет использования бюджетных денежных средств. Поэтому, в данном случае, речь идет и о процентах, как плате за финансирование. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 3, 4,5, 7 приведенных выше, то на сумму задолженности за каждый день начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования ЦБ действовавшей за период отсрочки/рассрочки (п. 4 ст. 64 НК).

Когда могут отказать?

1. Если в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по поводу нарушения законов о налогах и сборах.
2. Если в отношении налогоплательщика ведется производство по делу об административном или налоговом правонарушении в связи с уплатой налогов, сборов, таможенных платежей.
3. Если есть достаточные основания полагать, что вы воспользуетесь переносом срока уплаты налога для сокрытия имущества или выедете на ПМЖ за пределы РФ.
4. Если ранее вы уже обращались за налоговой отсрочкой, рассрочкой или инвестиционным налоговым кредитом, но нарушили их условия, в связи с чем в течение последних 3 лет налоговой службой было принято решение о прекращении действия вашей рассрочки / отсрочки / инвестиционного налогового кредита.

Использование рассрочки или отсрочки платежа по налогам и страховым взносам может быть эффективным инструментом при дефиците финансирования. Если суммы платежей для вас значительны и есть понимание, что денежные средства будут, но не сейчас, а через определенный краткосрочный период времени – пользуйтесь возможностью предоставленной нам Налоговым законодательством. У этой возможности есть весьма крупное преимущество! Если, скажем, брать кредит на погашение текущих обязательств в банке, то процентная ставка была бы не столь демократична, чем ставка по НК РФ. Две трети от ставки рефинансирования ЦБ – это гораздо меньше, чем кредитная ставка в банке. Можно сказать, что это дешевое кредитование и возможность выйти из трудной финансовой ситуации. Пользуйтесь, если такая возможность представляется.

Надо но нет на это средств?

Предпринимательская деятельность связана со многими рисками. Например: задержали товар на таможне, стихийное бедствие помешало выполнить заказ, вовремя не поступили бюджетные ассигнования.

Могли произойти и другие непредвиденные события. Но налоги платить все равно надо, невзирая ни на природные катаклизмы, ни на задержки с государственным финансированием.

Бывают случаи, когда на своевременную уплату налогов предприятие должно потратить все свои оборотные средства. Продолжать деятельность при отсутствии денег крайне сложно. Возможно, в скором времени такое предприятие даже окажется на грани банкротства. Или же ему придется обращаться за кредитом в банк.

ФНС идет на встречу компаниям, оказавшимся в затруднительном финансовом положении, и предоставляет отсрочку или рассрочку по уплате налогов.

Если заемщик заранее понимает, что сумма долга слишком велика для выплаты в полном объеме, то категорически не рекомендуется ожидать визита приставов, чтобы договориться с ними о рассрочке платежа, так только время можно потерять. Правильный путь – это обращение в судебный орган, постановивший решение о взыскании задолженности в пользу кредитора. Должнику необходимо составить заявление с просьбой о предоставлении возможности платить долг по частям. Такое право предусмотрено ст. 434 ГПК РФ. Причем делать это лучше сразу после получения постановления о возбуждении исполнительного производства, пока пятидневный срок для добровольного исполнения не истек.

На основании статьи 434 ГПК РФ, с прошением о предоставлении рассрочки можно обращаться не только должникам. Такое право есть также у приставов и взыскателей. При рассмотрении вопроса, суд в первую очередь обращает внимание на обстоятельства, затрудняющие исполнение требований исполнительных актов. Поэтому, чтобы получить рассрочку, в заявлении важно аргументировано изложить свою просьбу.

Заявление оформляется в письменной форме, в нем необходимо отобразить следующую информацию:

1. дата постановления судом решения, которым определено взыскать долг по кредитным обязательствам;
2. сумма, подлежащая погашению;
3. указать когда решение вступило в законную силу;
4. назвать стороны по делу;
5. четко сформулировать обстоятельства, которые затрудняют выплатить долг единовременно, поэтому необходимо получить рассрочку;
6. сроки погашения, размер ежемесячных выплат;
7. дата, подпись. Если интересы должника представляет правозащитник, нужно приложить копию доверенности.

Распространенные причины, при наличии которых можно ходатайствовать о рассрочке:

1. на содержании находятся иждивенцы;
2. выплаты по алиментам;
3. отсутствие постоянной работы;
4. дорогостоящее лечение;
5. нестабильное материальное положение;
6. иные основания, из которых усматривается материальная несостоятельность должника.

Разумеется, что все изложенные причины в заявлении, должны быть подтверждены документально.

Внимание! Нужна защита от приставов? Задайте вопрос в форме, перейдите на страницу консультации юриста, переходите, сегодня бесплатно!

Приложения к заявлению:

1. копии заявлений для участников (исполнитель, взыскатель, поручители);
2. документальные доказательства;
3. можно составить график исходя из своих финансовых возможностей, по которому будет выплачиваться долг кредитору.

Если заемщик самостоятельно не предоставит график, тогда суд определяет порядок, сроки и ежемесячные суммы на основании материалов дела, с учетом мнения сторон.

Что будет, если имущества нет вообще?

Бывают случаи, когда у должника нет ничего в собственности. Он вполне может жить за счет другого человека. В таком случае составляется акт обследования, которым устанавливается полное отсутствие имущества для ареста. После проведения проверки пристав направляет копию документа взыскателю, в котором указывается, что с ответчика нечего взыскать для возмещения задолженности. Если заявителя не устроит такой ответ, он вправе инициировать повторное обследование бесконечное количество раз. Главное, не пропустить срок исковой давности (3 года).

На выявление всех возможных у должника активов приставу может потребоваться от 1 до 2 месяцев. Все зависит от загруженности самого пристава. Часты случаи, когда одним должником приходится заниматься по несколько лет, пытаясь выявить у него какие-либо доходы. Но чаще всего приставы просто пишут формальные отписки – на каждого приходится по нескольку тысяч дел, и они физически не могут выполнять свои обязательства в срок.

Как отсрочить уплату налога? Отсрочка, рассрочка и инвестиционный налоговый кредит

Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность изменения срока уплаты налога для налогоплательщика, чье финансовое состояние не позволяет исполнить налоговую обязанность в установленный срок. В настоящей рассылке, Адвокатское бюро «Юрлов и Партнеры» расскажет, в каких случаях налогоплательщику может быть предоставлена такая возможность и в каких формах она осуществляется.

1. ФОРМЫ ИЗМЕНЕНИЯ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГА

• отсрочки (единовременная уплата налога по окончании срока действия отсрочки);
• рассрочки (постепенная уплата сумм в соответствии с графиком);
• инвестиционного налогового кредита (уменьшение платежей по налогу в течение определенного срока и в определенных пределах с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов)

1)причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) непредоставление бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств налогоплательщику – получателю бюджетных средств, и (или) недоведение предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица;
3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
5) сезонный характер деятельности;
6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
7) невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Если у вас возникли какие-либо вопросы по изложенной информации, мы с удовольствием на них ответим.
С наилучшими пожеланиями, Адвокатское бюро «Юрлов и Партнеры»

Приложение No1

КАК ОТСРОЧИТЬ УПЛАТУ НАЛОГА?
ОТСРОЧКА, РАССРОЧКА И ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ

Налоговым кодексом РФ предусмотрена возможность изменения срока
уплаты налога для налогоплательщика, чье финансовое состояние не
позволяет исполнить налоговую обязанность в установленный срок.
В настоящей рассылке мы расскажем, в каких случаях налогоплательщику
может быть предоставлена такая возможность и в каких формах она
осуществляется.

Цепков Владислав
Старший партнёр,
Адвокат

1. ФОРМЫ ИЗМЕНЕНИЯ СРОКА УПЛАТЫ НАЛОГА
Главой 9 НК РФ предусмотрено изменение сроков уплаты налогов, сборов, страховых
взносов, пеней и штрафов в форме:
• отсрочки (единовременная уплата налога по окончании срока действия отсрочки);
• рассрочки (постепенная уплата сумм в соответствии с графиком);
• инвестиционного налогового кредита (уменьшение платежей по налогу в течение
определенного срока и в определенных пределах с последующей поэтапной уплатой
суммы кредита и начисленных процентов)

2. ОТСРОЧКА И РАССРОЧКА УПЛАТЫ НАЛОГА
Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена лицу, финансовое
положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются
достаточные основания полагать, что возможность уплаты налога возникнет в течение срока, на
который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии одного из следующих оснований
(пункт 2 статьи 64 НК РФ):
1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической
катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) непредоставление бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств
налогоплательщику – получателю бюджетных средств, и (или) недоведение предельных объемов
финансирования расходов до заинтересованного лица;
3) угроза
возникновения
признаков
несостоятельности
(банкротства)
заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое не может
быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
5) сезонный характер деятельности;
6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов,
подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного
союза, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством
Российской Федерации о таможенном деле;

7) невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов,
пеней и штрафов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки, до истечения
срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа,
процентов.
Отсрочка или рассрочка может быть предоставлена налоговым органом на срок, не
превышающий 1 год с момента установленного срока уплаты.
Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в
федеральный бюджет, а также страховых взносов может быть предоставлена на срок более 1
года, но не превышающий 3 лет.
Основания, порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов и
сборов определены главой 9 НК РФ, а также регламентированы Порядком изменения срока
уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами,
утвержденным приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.
При наличии оснований, указанных в подпунктах 1, 3, 5 пункта 2 статьи 64 НК РФ, отсрочка
или рассрочка по уплате налога, а при наличии основания, указанного в подпункте 7 пункта 2
статьи 64 НК РФ, рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму,
не превышающую стоимость ее чистых активов.
Кроме того, обязательным условием для предоставления отсрочки или рассрочки
является представление обеспечения в форме залога, поручительства или банковской
гарантии 1.

3. УСЛОВИЯ
ОСНОВАНИЯМ

3.1. Условия получения отсрочки или рассрочки по подпункту 3 пункта 2 статьи 64 НК РФ. «Угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица
в случае единовременной уплаты им налога»
Наличие основания, указанного в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 НК РФ, устанавливается
налоговыми органами по результатам анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта,
проведенного строго в соответствии с Методикой проведения анализа финансового состояния
заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его
несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога,
утвержденной Приказом Минэкономразвития России от 26.06.2019 № 382. Для удобства, мы
изложили основные тезисы методики в Приложении №1 к настоящей рассылке.
3.2. Условия получения отсрочки или рассрочки по подпункту 7 пункта 2 статьи 64 НК РФ «Невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней
и штрафов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки, до истечения срока
исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа,
процентов»
Порядок установления уполномоченным органом наличия указанного в подпункте 7 пункта 2
статьи 64 НК РФ основания для предоставления рассрочки по уплате налога, а также условия,
необходимые для предоставления рассрочки по указанному основанию, определены пунктом 5.1
статьи 64 НК РФ.
ФНС устанавливает возможность получения рассрочки, если компания за счет 3-х месячной
выручки до подачи заявления и ожидаемых доходов не сможет покрыть все обязательства с учетом
своих доначислений. При этом обязательно должны быть соблюдены предусмотренные пунктом
5.1. статьи 64 НК РФ и изложенные ниже условия:
С актуальным перечнем банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в
целях налогообложения, можно ознакомиться на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации.
1

• сумма недоимок и штрафов, установленная в результате проведения налоговым
органом налоговой проверки, составляет не более 70 процентов и не менее 30 процентов
от выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за год,
предшествующий году вступления в силу решения по результатам соответствующей налоговой
проверки;
• со дня создания организации, регистрации ИП до дня подачи заявления о
предоставлении рассрочки по уплате налога прошло не менее одного года;
• в отношении организации, ИП, не возбуждено производство по делу о
несостоятельности (банкротстве);
• организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации;
• решение налогового органа по результатам налоговой проверки, не обжалуется на момент
подачи заявления.
4. ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ
Статьей 67 НК РФ установлено, что инвестиционный налоговый кредит предоставляется
организациям:
1) проводящим научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы либо
технического перевооружение собственного производства;
2) осуществляющим внедренческую или инновационную деятельность, в том числе
создающим новые или совершенствующим применяемые технологий, создающим новые виды
сырья или материалов;
3) выполняющим особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона или
предоставляющим особо важные услуги населению;
4) выполняющим государственный оборонный заказ;
5) осуществляющим инвестиции в создание объектов, имеющих наивысший класс
энергетической эффективности, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством
Российской Федерации;
6) включенным в реестр резидентов зоны территориального развития.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от 1 года до 5 лет.
Для организаций, включенных в реестр резидентов зоны территориального развития
инвестиционный налоговый кредит предоставляется на срок от 1 года до 10 лет.

5. ЧЕМ МЫ МОЖЕМ БЫТЬ ВАМ ПОЛЕЗНЫ
Адвокатское Бюро «Юрлов и Партнеры» имеет опыт по представлению организаций и
физических лиц в Федеральной налоговой службе РФ в рамках текущей деятельности, а также по
сопровождению контрольных мероприятиях со стороны налоговых органов.
Мы можем проконсультировать Вас по вопросам предоставления отсрочки, рассрочки и
инвестиционного кредита, а также по любым другим возникающим вопросам в сфере налогового
законодательства.
Если у вас возникли какие-либо вопросы по изложенной информации, мы с
удовольствием на них ответим.

С наилучшими пожеланиями, Адвокатское бюро «Юрлов и Партнеры»

Приложение №1
Условия предоставления рассрочки при угрозе возникновения признаков
банкротства в случае единовременной уплаты налога 2
Для
проведения
анализа
финансового
рассчитываются следующие показатели.

1. Степень платежеспособности по текущим обязательствам:
отношение суммы краткосрочных обязательств (Строка 1500
среднемесячной выручке. Определяется в месяцах.

2. Коэффициент текущей ликвидности:
отношение суммы оборотных активов (Строка 1200 баланса) (без учета
дебиторской задолженности участников по взносам в уставной капитал) к сумме
краткосрочных обязательств (Строка 1500 баланса).
Если степень платежеспособности по текущим обязательствам меньше 3 месяцев
и коэффициент текущей ликвидности меньше 1, то в отношении заинтересованного лица
делается вывод об отсутствии угрозы возникновения признаков несостоятельности
(банкротства) этого лица в случае единовременной уплаты им налога.
Если степень платежеспособности по текущим обязательствам больше 3 месяцев
и коэффициент текущей ликвидности меньше 1, то в отношении заинтересованного лица
проводится дополнительный анализ установленных методикой показателей.
Если степень платежеспособности по текущим обязательствам больше 3 месяцев
и коэффициент текущей ликвидности больше 1, то рассрочка и отсрочка по данному
основанию не может быть представлена.

в соответствии с Методикой проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях
установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной
уплаты этим лицом налога, утвержденной Приказом Минэкономразвития России от 26.06.2019 № 382 «Об
утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления
угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом
налога и о признании утратившим силу приказа Минэкономразвития России от 18 апреля 2011 г. № 175».
2

Семён Гальперин: «Самое печальное, что настоящих специалистов от борьбы с эпидемией отстранили»

По количеству «упоминаний» в СМИ пандемия коронавируса является таким бесспорным лидером, что наверняка должна вызывать чувство зависти как у действующих политиков и чиновников, так и у тех, кто только собирается влиться в их стройные ряды. Это, пожалуй, даёт какой-то шанс на то, что с ней, как с реальным конкурентом, действительно будут бороться. О том, что мешает реальной борьбе с этой болезнью; почему успехи в этой «войне» носят, увы, пока лишь временный и «локальный» характер, и почему вакцинация вызывает у большинства граждан нашей страны не надежду, а вопросы и опасения, — в беседе председателя редакционного совета «БИЗНЕС-ДИАЛОГ МЕДИА» Вадима ВИНОКУРОВА с Президентом «Лиги защиты врачей», врачом-неврологом, кандидатом медицинских наук Семёном ГАЛЬПЕРИНЫМ.

Подробнее

Проблемы вакцинации. Остановит ли это пандемию?

Наша страна первой в мире зарегистрировала вакцину от коронавируса. В нашей стране сделано, пожалуй, всё возможное для того, чтобы вакцинация стала доступной. Вакцинироваться, а значит защитить себя и своих близких от смертельно опасной болезни граждане нашей страны могут бесплатно, но. Эти граждане не только не рвутся ни в поликлиники, ни в специально организованные мобильные пункты вакцинации, но и наоборот — всячески стараются такой прививки избежать. Несмотря на все объявления то о «масштабной», то о «массовой» вакцинации, статистика выдаёт довольно скромные цифры. Цифры, которые на порядок ниже, чем в западных странах.

Подробнее

«Соединенные штаты. России?»

В Санкт-Петербурге отгремел салютами праздник «Алые паруса». Выпускники школ прощались с детством. И всё было бы хорошо, и можно было бы только радоваться за вчерашних детей, если бы не пандемия, очередная волна которой захлестнула уже в том числе и северную столицу. Не известно, сколько «Ассолей» дождалось в эту ночь своих «капитанов Греев», но тот факт, что многие из этих детей, а также их родителей «дождутся» после такого праздника «своего» коронавируса, сомнений не вызывает. И прощаться в ближайшие дни кому-то придётся, увы, не только с детством.