Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

НДФЛ 15% — какие доходы подпадают под повышенную ставку

Как работодателю в 2021 году рассчитывать НДФЛ?

С 1 января 2021 года введена повышенная ставка для расчёта НДФЛ – 15%. Она применяется к доходам, которые превышают 5 млн рублей.

На кого распространяется НДФЛ ставка 15%

Прежде всего, нововведения коснулись обычных работодателей – налоговых агентов. Они должны уплачивать НДФЛ по ставке 15 % в случае, если выплатили работнику зарплату в размере, превышающем 5 млн. рублей.

Уплачивать НДФЛ по повышенной ставке придётся и индивидуальным предпринимателям. Условие такое же – они получили доход более 5 млн. рублей.

Это правило коснулось и обычных граждан, которые самостоятельно декларируют свои доходы и сами уплачивают НДФЛ в бюджет.

Но законодатель в данном случае пошёл им навстречу и исключил из общей суммы доходы, полученные от продажи любого личного имущества, например, квартиры, машины. В общий расчёт не включаются и доходы от продажи ценных бумаг, а также стоимость подаренного имущества независимо от их размера.

Введены две налоговые базы для расчёта НДФЛ

В 2021 году расчёт НДФЛ усложнён тем, что появились две налоговые базы для расчёта НДФЛ:

  • основная;
  • совокупная.

В основную налоговую базу включаются такие доходы, как:

  • зарплата;
  • отпускные;
  • больничные;
  • выплаты по гражданским договорам.

Совокупную базу по НДФЛ составляют доходы:

  • в виде выигрышей от азартных игр и участниками лотерей;
  • от операций с ценными бумагами, с производными финансовыми инструментами;
  • по операциям РЕПО с ценными бумагами;
  • от займа ценными бумагами;
  • полученные участниками инвестиционного товарищества;
  • по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счёте;
  • в виде прибыли КИК;
  • по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 %, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса.

Какие ставки по НДФЛ применяются

Ставка 13 % по НДФЛ применяется ко всем доходам, для которых не установлены специальные ставки (п. 1 ст. 224 Налогового кодекса).

Она применяется и к доходам, составляющим основную налоговую базу и к совокупности налоговых баз, в случае, если она составит менее 5 млн рублей.

Если доход составляет 5 млн рублей, НДФЛ с него надо заплатить в сумме 650 тыс. рублей (5 млн. рублей х 13 %).

В случае, когда доходы превысили 5 млн рублей, НДФЛ рассчитывается следующим образом:

650 тыс. рублей + 15 % х (совокупность налоговых баз – 5 млн рублей).

Ставку 15 % работодатели должны применять к каждой налоговой базе отдельно, а не к их совокупности. Например, по ставке 15 % надо отдельно посчитать превышение по зарплате, дивидендам, т. д.

Это правило действует в отношении доходов, полученных в 2021 или 2022 годах.

С 2023 года оно будет действовать в отношении совокупности налоговых баз, поименованных в пункте 2.1 статьи 210 Налогового кодекса (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Если в 2021 году общий доход превысил 5 млн рублей, но по каждому виду дохода в отдельности этот лимит не был превышен, рассчитывать НДФЛ по ставке 15 % не нужно.

Плательщики прогрессивной ставки по НДФЛ

Вследствие вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ, внёсшего нововведения в налоговую «энциклопедию» (гл. 23 НК РФ), порядок расчёта НДФЛ кардинально изменился. Налогоплательщики в зависимости от общей суммы налогооблагаемого дохода, полученного с начала отчётного года, для удержания НДФЛ обязаны применять две ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ):

  • 13% — если доход в денежном выражении находится в пределах 5 млн рублей.
  • 650 тыс. рублей (5 000 000 Х 0,13) и 15% — с базы налогообложения превышающей 5 млн рублей.

Рассчитывать, удерживать у источника выплаты и перечислять НДФЛ в бюджет по прогрессирующей шкале обязаны следующие категории налогоплательщиков (п. 1 ст. 226 НК РФ):

  • российские юридические лица и обособленные подразделения иностранных компаний при начислении заработной платы наёмному персоналу и приравненных налогооблагаемых доходов
  • физические лица — индивидуальные предприниматели, избравшие общую систему налогообложения, при получении доходов от осуществляемой деятельности
  • адвокаты и нотариусы при получении денежных средств от потребителей услуг в результате занятия частной практикой
  • граждане без предпринимательского статуса, обязанные декларировать полученные доходы и рассчитывать налог самостоятельно или уплачивать в дополнительном размере в соответствии с полученными уведомлениями от налогового органа
Читать еще:  Как банки проверяют справку 2 НДФЛ на подлинность

Налоговые агенты при определении предельного граничного показателя должны учитывать только доходы, выплаченные ими лично. Собирать справки и контролировать выплаты, полученные физическими лицами из других источников, не требуется.

Как считать налоговую базу для прогрессивной ставки НДФЛ

Налоговые базы, к которым применяется прогрессивная налоговая ставка, мы собрали в таблице. Для резидентов и не резидентов РФ перечень доходов отличается (п. 2.1 ст. 210 НК РФ, абз. 3-7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ).

* Не применяется данная ставка к доходам резидентов РФ, облагаемым по ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.

Каждая из перечисленных баз определяется в отношении доходов физического лица — налогового резидента РФ отдельно. Это общее правило, которое закреплено налоговым кодексом (п.2.статьи 210). К каждому доходу применяются разные вычеты и получается своя база. Совокупность всех баз будут сравнивать с 5 млн рублей с 2023 года. А в 2021 и 2022 гг. с 5 млн будут сравнивать каждую базу самостоятельно.

Таким образом, с 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 % в отношении совокупности всех налогооблагаемых доходов физического лица — налогового резидента РФ, превышающих за налоговый период 5 млн рублей.

Расчет налога, если налоговая база больше 5 млн. рублей

НДФЛ начисляется при фактическом получении дохода. Сумма рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

Пример:

Ежемесячная заработная плата руководителя филиала составляет 750 000 рублей. Вычетов нет.

Для расчета НДФЛ определяется налоговая база (НБ) нарастающим итогом с начала года.

  • Январь. НБ — 750 000 руб., НДФЛ — 97 500 руб. (750 000 * 13%).
  • Февраль. НБ за 2 месяца — 1 500 000 руб., НДФЛ — 97 500 руб. (750 000 *2)*13% — 97 500 (налог за январь)
  • Март. НБ за 3 месяца — 2 250 000 руб., НДФЛ — 97 500 руб. (750 000*3)*13% — 195 000 (налог за январь, февраль).

Расчет с апреля по июнь будет такой же: Ежемесячно с ЗП удерживается 97 500 руб., а перечисляется — 652 500 руб.

С июля НБ превысит 5 000 000 рублей. 750 000 *7 месяцев = 5 250 000 руб. На базу свыше 5 млн. руб. будет начисляться НДФЛ по ставке 15%.

  • Июль. НБ — 5 250 000 руб., НДФЛ — 102 500 руб. (650 000 + (5 250 000 — 5 000 000)*15% — 585 000).
  • Август. НБ — 6 000 000 руб., НДФЛ — 112 500 руб. (650 000 + (6 000 000 — 5 000 000)*15% — 687 500)

За сентябрь — декабрь налог будет рассчитан так же. Ежемесячно будет удержан НДФЛ — 112 500 руб., выдана ЗП — 637 500 руб.

Итоговая сумма НДФЛ будет равна 1 250 000 руб., из них исчисленный по ставке 15 % — 600 000 руб. Если бы налог рассчитывался по ставке только 13 %, то за год НДФЛ составил бы 1 170 000 руб.

Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter.

Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты

Обязанность работодателя — рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет. Порядок действий прописан в ст. 226 НК РФ.

Исчисление налога происходит ежемесячно нарастающим итогом, с зачетом удержанных ранее сумм. Последний день месяца считается днем получения зарплаты (неважно, рабочий это день, выходной или праздничный). В обычном и самом простом случае НДФЛ удерживают один раз в месяц при расчете зарплаты в последний день месяца. Работодатель удерживает рассчитанный налог, только после этого из зарплаты вычитаются другие удержания — алименты, погашение кредита и пр.

Читать еще:  Статья 286 НК РФ. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Если сумма вычетов превышает налогооблагаемую базу в этом месяце, то по расчетам нарастающим итогом с начала года НДФЛ в месяце может быть нулевым или отрицательным. Тогда излишне удержанный налог можно зачесть в следующем месяце или вернуть работнику по его заявлению. Перенос стандартных и социальных вычетов с одного месяца на другой возможен только в пределах календарного года. А вот излишек имущественных вычетов переносится на новый год, и тогда работник должен написать новое уведомление о праве на вычет.

Что будет облагаться НДФЛ по повышенному проценту – 15%

О новом законе 2021 года известно не так много. Широкой публике не понятно, какие именно доходы будут подлежать налогообложению под повышенный процент. Но все же есть информация, согласно которой некоторые виды прибыли обязательно будут посчитаны по повышенной ставке. В таблице представлены актуальные условия налогообложения граждан, зависимо от дохода, что они получают.

Вид доходаСтавка НДФЛНормативная ссылка
Заработная плата и другие доходы резидентов, кроме облагаемых по ставке 35%13%п. 1 ст. 224, п. 2 ст. 214 НК РФ
Заработная плата нерезидентов-ииностранцев с патентом, граждан ЕАЭС, высококвалифицированных специалистов, беженцев и получивших в РФ временное убежище13%п. 3 ст. 224 НК РФ письма Минфина от 27.02.2019 № 03-04-06/12764, от 24.01.2018 № 03-04-05/3543
Дивиденды нерезидентов15%п. 3 ст. 224 НК РФ
Другие доходы нерезидентов30%п. 3 ст. 224 НК РФ
Выигрыши, призы и материальная выгода резидентов35%п. 2 ст. 224 НК РФ

Эти примеры НДФЛ являются базовыми, потому нужно учитывать, что помимо них могут использоваться и другие. Когда доход получают от облигаций у которых имеется ипотечное покрытие, то на него действует ставка в размере 9 процентов.

К тому же могут быть нюансы касаемо дохода от продажи дорогостоящего имущества. На данный момент ставка в этих ситуациях продолжает быть 13%, но это может измениться. Особенно если человек владел рассматриваемым дорогим имуществом меньше сроков, предусмотренных законом.

Как теперь применять вычеты по НДФЛ

В общем случае с 2021 года налоговые вычеты по НДФЛ можно применять по отдельности для каждой категории дохода.

Доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно уменьшить на:

  • инвестиционные вычеты (ст. 219.1 НК РФ) ;
  • перенесённые на будущее ранее полученные убытки от таких операций (ст. 220.1 НК РФ).

Доходы участников инвестиционного товарищества можно уменьшить на убытки прошлых лет (ст. 220.2 НК РФ).

Основную налоговую базу можно уменьшить на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов (ст. 218, 219, 220, 221 НК РФ).

Если сумма стандартных, социальных и имущественных вычетов за год превысит основную налоговую базу, то их можно будет использовать для уменьшения следующих видов доходов (п. 6 ст. 210 НК РФ в редакции закона № 372-ФЗ):

  • от продажи или получения в дар имущества, кроме ценных бумаг;
  • от выплат по страхованию и пенсионному обеспечению.

Кто будет пользоваться новым порядком подсчета НДФЛ

Всех заинтересовало, в каких случаях НДФЛ 15%, а когда останется таким же, как был раньше. Нововведение будет актуальным для россиян, прибыль которых в месяц составляет не миллион, а более 416 тысяч рублей, с расчетом, что такую прибыль человек получает ежемесячно в течение 12 месяцев. Доходы могут и отличаться, главное, чтобы в год люди получали не меньше 5миллионов рублей.

Читать еще:  Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе

Процент таких граждан в России небольшой, составляющий приблизительно 1% от общего населения. Они живут в Москве, Питере, Казани и в нефтяных регионах. Таким образом, обычных граждан рассматриваемый закон не коснулся, и они будут платить по ставке 13%, а не 15%.

Виды льгот (статья 217 Кодекса)

Налоги предусматривают пополнение казны государства и, как любое закрепленное законом удержание с граждан, предусматривают выполнение социальной функции. В данном случае некоторые категории граждан при соблюдении определенных условий могут освобождаться от его уплаты либо получать право на уменьшение налогооблагаемой базы.

Это интересно: Как продвигать группу ВКонтакте самостоятельно?

Со следующих видов дохода не удерживается подоходный налог:

  • пенсии, пособия (по безработице, беременности и родам), стипендии, алименты;
  • вознаграждения, которые получены в результате передачи государству найденных кладов;
  • суммы грантов (премий), которые были получены за какие-либо научные достижения, указанные в соответствующих Постановлениях Правительства РФ;
  • некоторые виды компенсаций;
  • суммы денежных средств, полученных за сдачу крови;
  • единовременные выплаты социального характера (по смерти родственника, малоимущим, пострадавшим в результате бедствий, опекунам).

Со следующих видов дохода частично не удерживается подоходный налог:

  • стоимость подарков не более 4000 рублей, выплаченных работодателем;
  • стоимость призов не более 4000 рублей, выплаченных на мероприятиях, которые проводятся по решению государственных органов;
  • материальная помощь свыше 4000 рублей;
  • при условии предоставления подтверждающих расходы документов на оплату лекарственных средств или лечения в сумме не более 4000 рублей.

Исчерпывающий перечень указан в НК.

Как производится расчет неустойки по ставке рефинансирования и для чего он нужен — читайте здесь.

Образец справки 2-НДФЛ 2021 года и правила его заполнения вы можете посмотреть в этой статье.

Работа над чужими ошибками

Результатом работы упомянутого ряда других чиновников (не студентов) стало несколько заключений к законопроекту. Так, Счетная палата отметила, что проект не учитывает уже внесенные в те же нормы поправки. В результате с 2021 года могут вступить в силу несколько версий одной и той же нормы (всякое, конечно, у наших законодателей бывало, но такого, вроде, не припоминаем).

Комитет тоже высказал к проекту массу замечаний. В некоторых ситуациях новый порядок исчисления вообще нереализуем (например, это не смогут сделать брокеры). В некоторых случаях проект оставляет лазейки (например, при наличии нескольких налоговых агентов при доходах до 5 млн каждый из них насчитает налог по 13%, и повышенная ставка не сработает). Все это, судя по всему, ко второму чтению исправят – комитет намекает, что налоговикам дадут полномочия доначислять лишние 2%. Результат мы увидим довольно скоро – ведь повышенная ставка должна вступить в силу с нового года.

И еще один наюнсик: средства от повышенного налога задумано направить на лечение тяжелобольных детей, но сколько именно получится выручить – никто не посчитал. Или в силу неясностей проекта сделать это просто не могут, или сумма получится не очень – особенно, если убрать из-под повышенного налогообложения зарплаты типа газпромовских.

Как будет применяться ставка НДФЛ 15% с 2021 года

Рассмотрим на простых примерах, каким образом будет рассчитываться налог в 2021 году.

Пример 1

В 2021 году зарплата директора предприятия составляет 480 тыс. руб. ежемесячно. За год ему начислено 5 млн 760 тыс. руб. Превышение дохода в сумме 5 млн руб. произошло в ноябре: при этом доход в сумме 200 тыс. руб. (до превышения 5 млн руб.) облагается по ставке 13%, а доход в сумме 280 тыс. руб. (свыше 5 млн руб.) – по ставке 15%. Рассчитаем НДФЛ по месяцам:

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector