Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: разъяснения ФНС

Форма отчета 6-НДФЛ и порядок его предоставления в 2021 году утверждены приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020.

Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 10 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 10 человек, то форму разрешат сдать на бумажном носителе. Сумма НДФЛ указывается в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.

Расчет 6-НДФЛ в очередной раз обновят! Это необходимо в связи с поправками в Налоговый кодекс РФ. Изменятся:

  • коды отчетных периодов;
  • раздел 2;
  • справка о доходах и суммах налога физического лица (отчетная форма).

Новый бланк 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Новый бланк 6-НДФЛ, на котором предстоит отчитаться за 1 квартал 2021 года, утвержден Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

По сравнению с прежним бланком в новом 6-НДФЛ:

  • изменилась структура расчета (разделы поменяли местами и изменили название, появились новые строки, удалены поля с избыточными сведениями).
  • появилось Приложение № 1 — в состав расчета включили справку о доходах и суммах налога физлица (2-НДФЛ).

Как проверить 6-НДФЛ

Если вы обнаружите ошибки до сдачи 6-НДФЛ, то избежите санкций или отделаетесь минимальными. Но для этого придется сверить отчет, платежки по НДФЛ и выписку из налоговой.

Сервис СБИС «Суперсверка» сопоставит ваш 6-НДФЛ напрямую с данными налоговой инспекции:

  • Запустите сверку отчета и выписки операций по расчетам с бюджетом (выписки вы получите автоматически).
  • Получите результат — все отклонения в уплате НДФЛ на каждую дату, указанную в отчете.

Недоимку можно перепроверить. Загрузите в СБИС вашу банковскую выписку, программа сверит ее с 6‑НДФЛ. Если в результате такой сверки недоимки не будет, значит, уплаченный налог не встал в выписку налоговой.

Вам останется отработать полученные отклонения:

  • Скорректировать 6-НДФЛ, если ошибка в заполнении
  • Доплатить «забытый» НДФЛ, чтобы уменьшить сумму пеней
  • Выяснить в налоговой, почему в выписку не попал уплаченный НДФЛ. Если дело в ошибочной платежке, как можно скорее отправьте заявление об уточнении платежа.

После этого можно спокойно отправлять 6-НДФЛ, без неприятных сюрпризов.

А еще сервис «Суперсверка» сопоставит РСВ, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ и покажет отклонения в этих отчетах еще до их сдачи в налоговую и Пенсионный фонд. Плательщикам НДС сервис снизит риски доначисления НДС: сопоставит входящий налог с книгами продаж поставщиков.

Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать

Начиная с отчетности за первый квартал 2021 года, работодатели будут сдавать новую форму 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@). Она заметно отличается от той, что действует сейчас. Разделы поменялись местами. Доходы, вычеты и налог, посчитанные нарастающим итогом с начала года, нужно указывать в разделе 2. А данные за три последних месяца отчетного периода — в разделе 1. Плюс к этому появилось приложение № 1, которое, по сути, является знакомой всем справкой 2-НДФЛ. Как заполнять обновленный отчет? Когда его сдавать? Как вносить корректировки? Читайте в нашей статье.

Как составить раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»

Строки 020, 021 и 022

Строка 020 предназначена для НДФЛ, удержанного за последние три месяца отчетного периода. Здесь проставляется обобщенная сумма налога по всем физлицам.

Далее следует цикл строк 021 «Срок перечисления налога» и 022 «Сумма налога». Их нужно заполнять столько же раз, сколько раз налоговый агент перечислял налог за последние три месяца отчетного периода.

Что такое «срок перечисления налога»? Это дата, не позднее которой НДФЛ должен быть переведен в бюджет. Она зависит от вида выплаты:

  • для всех доходов, кроме больничных, отпускных и выплаченных акционерным обществом дивидендов, — день, который следует за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • для больничных и отпускных — последнее число месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ);

Работать с электронными больничными и сдавать всю сопутствующую отчетность через «Контур.Экстерн»

  • для дивидендов, выплаченных акционерным обществом, — дата по истечении месяца со дня выплаты (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

В пункте 3.2 порядка заполнения новой форме 6-НДФЛ сказано: показатель в строке 020 должен равняться сумме цифр, указанных в строках 022. Отсюда можно сделать важный вывод. Предположим, выплата приходится на один отчетный период (например, на январь, первый квартал), а срок перечисления налога — на другой (например, на апрель, полугодие). Тогда операцию следует отразить в разделе 1 отчета 6-НДФЛ за тот период, на который выпадает срок перечисления. В нашем примере — за полугодие.

Строки 030, 031 и 032

В строке 030 указывается НДФЛ, возвращенный налоговым агентом налогоплательщикам за последние три месяца отчетного периода в соответствии со статьей 231 НК РФ. Нужно проставить обобщенную сумму налога по всем физлицам.

Далее надо заполнить блоки, в каждом из которых есть две строки: 031 «Дата возврата налога» и 032 «Сумма налога». В итоге получится столько же блоков, сколько дат возврата пришлось на последние три месяца отчетного периода.

При этом показатель в строке 030 должен соответствовать сумме цифр, указанных в строках 032. Таким образом, если перерасчет НДФЛ состоялся в одном периоде, а возврат в другом, операция отражается в периоде возврата.

Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе Рассчитать бесплатно

Как составить раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»

По составу показателей раздел 2 измененной формы 6-НДФЛ напоминает раздел 1 действующей формы. В обоих вариантах все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Но есть и отличия.

Во-первых, раздел 2 обновленной формы заполняется отдельно в отношении каждой налоговой ставки: 13%, 35%, 30% и 9%. Так, если работодатель в течение года применял, к примеру, две ставки, то он должен составить два раздела 2. А для действующего отчета 6-НДФЛ установлены иные правила. Некоторые поля нужно заполнять для каждой ставки налога, а некоторые поля — обобщенно для всех ставок. Поэтому, сколько бы ставок ни применялось, в любом случае получится только один раздел 1 «старой» формы 6-НДФЛ.

Во-вторых, в действующем варианте расчета из общей величины доходов выделяются только дивиденды. А в новом разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.

Во-третьих, появилась строка 180 «Сумма налога, излишне удержанная». В действующей форме подобного показателя нет.

Впервые сдать обновленный расчет 6-НДФЛ предстоит по итогам первого квартала 2021 года в срок не позднее 30 апреля 2021 года. При этом за 2020 год следует отчитаться по прежней форме (не позднее 1 марта 2021 года).

Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно

Если начисление дохода и дата выплаты относятся к разным годам

Судя по всему, при заполнении измененного расчета 6-НДФЛ возникнут сложности в ситуации, когда дата начисления дохода приходится на один налоговый период, а срок перечисления налога — на другой.

Покажем на примере. Допустим, 30 декабря 2021 года начислена и выдана зарплата, с которой удержан НДФЛ в сумме 50 000 руб. При этом срок перечисления налога наступает 10 января 2022 года (31 декабря 2021 года — выходной, 1— 9 января 2022 года — нерабочие праздничные дни). Для наглядности будем считать, что других начислений дохода и удержаний НДФЛ в 2021 и 2022 годах не было. В таблице показано, как отражена сумма налога в формах 6-НДФЛ за эти годы.

Как отразить НДФЛ, если он удержан в 2021 году, а перечислен в 2022 году

Строки расчета

6-НДФЛ за 2021 год

6-НДФЛ за 2022 год

Раздел 1 строка 020 «Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная за последние три месяца отчетного периода»

50 000 (по сроку перечисления)

Раздел 2 строка 160 «Сумма налога удержанная» (заполняется нарастающим итогом с начала года)

50 000 (по дате удержания)

Мы видим, что величина удержанного налога в разделе 1 не совпадает с аналогичным показателем в разделе 2. Это справедливо для обоих отчетов: за 2021 год и за 2022 год. Надеемся, появятся официальные разъяснения о том, как нужно заполнять 6-НДФЛ в подобной ситуации.

Формировать платежки на уплату НДФЛ с актуальными реквизитами

Как заполнять приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

За 2020 год налоговые агенты будут сдавать справки о доходах по форме 2-НДФЛ. Срок подачи — не позднее 1 марта 2021 года.

Далее справка 2-НДФЛ как отдельный документ перестает существовать. Вместо нее придется заполнять приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ. Сдавать расчет с приложением необходимо один раз в год, не позднее 1 марта следующего года (см. « Отчетность по форме 2‑НДФЛ отменена »). Впервые представить 6-НДФЛ с приложением № 1 надо не позднее 1 марта 2022 года.

Читать еще:  Как в личном кабинете налоговой службы узнать остаток имущественного вычета

По составу показателей приложение № 1 новой формы 6-НДФЛ практически полностью совпадает с формой 2-НДФЛ (о правилах заполнения читайте в статье «2 ‑НДФЛ: инструкция по заполнению той справки о доходах физлица, которая сдается в инспекцию »).

Единственное существенное отличие — в приложении № 1 формы 6-НДФЛ есть раздел 4, в котором следует фиксировать сведения о неудержанном налоге. Он заменил собой строку с аналогичным названием, которая входит в раздел 2 действующей справки 2-НДФЛ.

Справка о доходах, которая выдается работнику по его запросу, «перекочует» из одного нормативного документа в другой. Сейчас она утверждена приказом Минфина от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@. Начиная с отчетности за первый квартал 2021 года, нужно использовать форму, которая приведена в приложении № 4 к комментируемому приказу № ЕД-7-11/753@. При этом сама форма справки, которая выдается на руки работнику, не изменится (правила заполнения см. в статье «Справка о доходах, которая выдается физлицу по его запросу с 2019 года: инструкция по заполнению»).

Заполнить и распечатать справку о доходах

Как оформить «уточненку» по новым правилам

Здесь возможны два варианта.

Первый вариант: уточнения вносятся в сам расчет, но не в справки о доходах (приложение № 1 к расчету). Тогда необходимо представить «уточненку» по форме 6-НДФЛ без приложения.

Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.

При сдаче 6-НДФЛ и других отчетов наиболее комфортно чувствуют себя те работодатели, которые используют для подготовки, проверки и отправки отчетности веб-сервисы (например, систему «Контур.Экстерн»). Там действующие формы и актуальные контрольные соотношения для проверки отчета устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые ввел налогоплательщик, не соответствуют контрольным соотношениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.

Как заполнить отчет за 1 квартал 2021 года?

За 1 квартал 2021 года подать 6-НДФЛ нужно в том случае, если были начислены доходы работникам, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договора.

Если таких трудящихся было меньше 10, то можно сдать расчет на бумаге, если 10 и больше, то только в электронном виде.

В новом бланке расчета работодателям нужно заполнить следующие страницы:

  • титульный лист;
  • раздел 1 — показатели за последние 3 месяца, в данном случае это январь, февраль и март 2021 года;
  • раздел 2 — показатели за весь отчетный период, в качестве которых также выступают первые 3 месяца 2021 года.

Приложение заполнять не нужно, оно подается только по итогам календарного года, впервые его сдать нужно будет за 2021 года до 1 марта 2022 года.

Порядок заполнения нового расчета 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@. Заполняется отчет на основании налоговых регистров об исчисленном, удержанном и перечисленном подоходном налоге с доходов физических лиц, выплачиваемых в рамках трудового или гражданско-правового договоров.

Титульный лист

Титульный лист не сильно изменился по сравнению с ранее действующей формой. Поле «Период представления» теперь называется «Отчетный период», а поле «Налоговый период» — «Календарный год».

Кроме того, добавился код для указания сведений о лишении полномочий и закрытии обособленного подразделения.

Заполняется титульный лист за 1 квартал 2021 года в следующем порядке:

  • ИНН и КПП — вверху вносятся реквизиты налогового агента;
  • номер страница — обязателен в формате 001;
  • № корректировки — 00 если за 1 квартал отчет сдается в первый раз, если впоследствии подаются уточнения и изменения, то будет указан порядковый номер корректировки;
  • отчетный период — 21 для 1 квартала; 31 для полугодия; 32 для 9 месяцев, 34 для года;
  • календарный год — 2021;
  • налоговый орган — номер отделения, куда сдается отчет;
  • по месту нахождения — код можно посмотреть здесь, при подаче ИП по месту жительства это 120, организацией по месту нахождения — 214;
  • название налогового агента, если это ИП, то его ФИО полностью;
  • если была реорганизация, ликвидация, в том числе закрытие подразделения, то проставляется соответствующий код из Приложения 4, также вносится ИНН и КПП реорганизованной организации или закрытого подразделения;
  • ОКТМО — соответствующий нахождению организации или месту жительства ИП;
  • телефон;
  • количество заполненных листов расчета 6-НДФЛ и число страниц приложенных документов.

Пример заполнения титульного листа за 1 квартал 2021:

Раздел 1

Содержание первого раздела полностью поменялось, теперь здесь нужно показывать данные за последний квартал отчетного периода в целом и в разрезе по отдельным месяцам. Ранее такие сведения показывались во втором разделе.

Раздел заполняется по каждой ставке НДФЛ отдельно.

В поле 010 нужно указать КБК по налогу на доходы физических лиц для соответствующей ставки 18210102010011000110 — для 13%.

В поле 020 — суммарный НДФЛ, дата удержания которого вошла в 1 квартал 2021 года (так как налог с заработной платы удерживается при ее выплате, то в расчет за 1 квартал должен войти НДФЛ, удержанный с зарплаты за декабрь 2020, январь и февраль 2021).

В строке 021 указывается срок перечисления НДФЛ (дата, не позднее которой нужно заплатить налог) и соответствующая сумма. Необходимо указать даты по всем суммам подоходного налога, дата уплаты которых пришлась на 1 квартал 2021 года.

Контрольное соотношение: сумма показателей всех строк 022 должна равняться показателю строки 020.

Отдельно по месяцам, а также суммарно за квартал показывается возврат налога, ранее эта информация не раскрывалась в расчете 6-НДФЛ.

Для каждой суммы налога, возвращенной работнику, нужно указать дату возврата.

Контрольное соотношение: сумма показателей всех строк 032 должна равняться показателю строки 030.

Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ при следующих исходных данных:

Сумма доходаДата фактического получения доходаДата выплаты доходаСумма налогаДата удержания налога

Срок перечисления налога

Зарплата за декабрь 2020

Зарплата за февраль 2021

09.04.2021

Отпускные за март 2021

30 00020.03.202120.03.20213 90020.03.2021

Пример заполнения раздела 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года:

Раздел 2

Во втором разделе приводятся обобщенные данные за весь отчетный период — в данном случае это 1 квартал 2021 (три месяца с января по март).

  • 100 — ставка налога, если налоговый агент начислял доход, облагаемый по разным ставкам НДФЛ, то для каждой нужно заполнить раздел 2 отдельно (в связи с прогрессивной шкалой НДФЛ, когда с доходов свыше 5 млн. руб. ставка налога повышается);
  • 105 — КБК для соответствующей ставки, для 13% — 18210102010011000110;
  • 110 — общий доход (выплаты по трудовым, гражданско-правовым договорам и дивиденды), дата фактического получения которого вошла в период с января по март 2021. Дата фактического получения для зарплаты и ежемесячных премий — последний день месяца, за который они начислены, поэтому зарплата за декабрь 2020 не входит в расчет за 1 квартал, а за март 2021 — входит;
  • 111 — начисленные в 1 квартале дивиденды;
  • 112 — начисления по трудовым договорам;
  • 113 — начисления по договорам ГПХ;
  • 120 — количество физических лиц, которым начислены доходы в 1 квартале;
  • 130 — общая сумма примененных вычетов при налогообложении (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные, инвестиционные);
  • 140 — НДФЛ, рассчитанный с разности дохода и вычетов (стр. 100 * (стр. 110 — стр. 130)) — общий налог со всех видов начислений, включая дивиденды;
  • 141 — отдельно показывается НДФЛ с дивидендов (стр. 100 * стр. 111);
  • 150 — отражается сумма фиксированных авансов в отношении работников иностранцев на патенте;
  • 160 — налог, дата удержания которого пришлась на период с января по март 2021. Важно, что с зарплаты за декабрь 2020 налог удержан в январе, поэтому этот НДФЛ войдет в данную строку. С зарплаты за март 2020 налог будет удержан только в апреле, поэтому данный он не входит в строку 160;
  • 170 — не удержанный налоговым агентом НДФЛ (в эту строку не входит налог, который будет удержан в следующем месяце, например, с зарплаты за март 2021);
  • 180 — сумма излишне удержанного налога;
  • 190 — сумма возврата подоходного налога.

Пример заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021:

Справка

Справка о доходах и суммах налога заполняется только по итогам года, поэтому в расчет за 1 квартал 2021 года ее включать не нужно.

Данные справки нужно будет заполнить впервые за 2020 год индивидуально на каждого работника и подать в ФНС до 1 марта 2022 года.

Справки по форме 2-НДФЛ в последний раз сдаются за 2020 год, далее отменяются.

Что учесть в 6-НДФЛ, если доходы физлица превысили 5 млн руб.

С введением с 2021 года прогрессивной ставки НДФЛ у бухгалтера могут появиться дополнительные обязанности. Если доходы вашего сотрудника превысят 5 млн руб., НДФЛ нужно исчислять в особом порядке.

Причем в НК РФ описано только общее правило, по которому определяется ставка НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ):

  • 13% — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна этой сумме;
  • 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб. — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн руб.
Читать еще:  6-НДФЛ: что это за отчет и как его заполнить?

Такой порядок будет применяться только с 2023 года. В 2021 и 2022 годах действует переходный период, во время которого прогрессивная ставка НДФЛ применяется к каждой налоговой базе отдельно, а не к совокупности баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ «О внесении изменений…»З).

Для перечисления в бюджет НДФЛ, который превышает 650 тыс. руб. и относится к части базы сверх 5 млн рублей, предусмотрен отдельный КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Требования к заполнению бланка 6-НДФЛ

К 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. налоговики предъявляют такие же требования, как к другим расчетам и декларациям. Напомним основные из них:

  • для заполнения вручную используются ручки с черной, синей или фиолетовой пастой;
  • корректирующие средства применять не разрешается;
  • допускается только односторонняя печать;
  • скрепление листов не должно портить бланк расчета;
  • числовые показатели вносятся, начиная с левой крайней ячейки; в поле с отсутствующим суммовым показателем ставится «0»;
  • текст вносится заглавными печатными буквами;
  • пустые ячейки прочеркиваются.

Все страницы расчета должны быть пронумерованы. Общее число листов указывается на титульной странице.

При подписании 6-НДФЛ за 1 кв. 2021 г. уполномоченным представителем на титульном листе должна быть внесена информация о документе, удостоверяющем его полномочия (доверенности).

Бланк 6-НДФЛ — 2021 года

  • В шапке указываем ИНН и КПП налогового агента.
  • Укажите номер страницы /для титульного листа — 001. Номер корректировки вписываем в стандартном порядке. Если сдаете расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 впервые, то поставьте в поле «0—«, если же отправляете в ФНС корректировку, то укажите номер расчета в хронологическом порядке/.
  • Код отчетного периода:
  • 21 – за 1 квартал;
  • 31 – за полугодие;
  • 33 – за 9 месяцев;
  • 34 – за год.
  • Далее укажите код ИФНС, в которую сдаете отчет.
  • Ниже впишите полное наименование налогового агента / данные о реорганизации; код ОКТМО; телефон; количество листов отчета/
  • изменилась структура расчета (разделы поменяли местами и изменили название, появились новые строки, удалены поля с избыточными сведениями).
  • появилось Приложение № 1 — в состав расчета включили справку о доходах и суммах налога физлица (2-НДФЛ).

Как заполнить ?

При оформлении 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года нужно помнить, что в поле «Отчетный период» проставить код «21», а в поле «Календарный год» — 2021:

Укажите данные налогового агента:

  • в поле «Налоговый агент» внесите сокращенное наименование по учредительному документу (при отсутствии сокращенного укажите полное наименование);
  • поля «ИНН» и «КПП» — заполните в соответствии с данными из свидетельства о постановке на налоговый учет. У индивидуальных предпринимателей КПП нет, они его в отчете не указывают.
    В поле «Код по ОКТМО» проставьте код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором ОК 033-2013 (ОКТМО). Если в течение отчетного квартала вы сменили муниципалитет, оформите два расчета (Письмо ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15739@).
  • со старым ОКТМО — при сдаче формы за период до изменения кода;
  • с новым ОКТМО — при сдаче формы за период после изменения.
    Если 6-НДФЛ сдает налоговый агент лично, в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений…» укажите код «1», если сдает представитель — код «2». В строках ниже указывается ФИО представителя или наименование организации-представителя.

Раздел 1

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» заполните в следующем порядке:

  • в поле 010 укажите КБК по налогу;
  • в поле 021 — сроки перечисления НДФЛ;
  • в поле 022 покажите суммы удержанного налога за январь-март 2021 года;
  • поля 031 и 032 заполните, если в 1 квартале возвращали сотруднику НДФЛ.

Разберем на примере, как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года. Данные представлены в таблице:

В новой форме 6-НДФЛ больше нет необходимости указывать дату фактического получения дохода и дату удержания налога. Если сроки уплаты НДФЛ для нескольких выплат совпадают, то в Разделе 1 их можно объединить.

Раздел 2

Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» отражает обобщенные по всем физлицам показатели.

Для расчета 6-НДФЛ за 1 квартал в расчет берутся показатели за январь-март. Суммы нужно показать нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Заполним Раздел 2 по данным примера:

Если выплаченные доходы облагаются по разным ставкам, Раздел 2 нужно заполнить отдельно для каждой из ставок налога.

Что нужно знать о сроках сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Срок сдачи 6-НДФЛ по итогам квартала — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года нужно сдать в ИНФС не позднее 30.04.2021.

Способы отправки 6-НДФЛ (абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • через интернет по ТКС с применением УКЭП;
  • на бумаге или электронно (на выбор) — при численности физлиц, получивших доходы в отчетном периоде, до 10 человек включительно (Письмо ФНС России от 09.12.2019 № БС-4-11/25215@).

А вот сдать бумажный расчет можно лично посетив инспекцию, через представителя или направив по почте заказным письмом с описью вложения.

Что учесть в 6-НДФЛ, если доходы физлица превысили 5 млн руб.

С введением с 2021 года прогрессивной ставки НДФЛ у бухгалтера могут появиться дополнительные обязанности. Если доходы вашего сотрудника превысят 5 млн руб., НДФЛ нужно исчислять в особом порядке.
Причем в НК РФ описано только общее правило, по которому определяется ставка НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ):

  • 13% — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна этой сумме;
  • 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб. — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн руб.

Такой порядок будет применяться только с 2023 года. В 2021 и 2022 гг. действует переходный период, во время которого прогрессивная ставка НДФЛ применяется к каждой налоговой базе отдельно, а не к совокупности баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ (п. 3 ст. 2 Федерального закона «О внесении изменений…» от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Примеры заполнения 6-НДФЛ при применении повышенной налоговой ставки можно найти в Письме ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.

Для перечисления в бюджет НДФЛ, который превышает 650 тыс. руб. и относится к части базы сверх 5 млн рублей, предусмотрен отдельный КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Данные в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ

Раздел 2 отчета 6-НДФЛ заполняется также, как и Раздел 1 в новом разрезе – по КБК .

Информация Раздела 2 новой редакции 6-НДФЛ похожа на данные, которые отражаются в Разделе 1 действующей версии отчета.

Здесь из нового — это то, что в отчете заполняется отдельная строка по суммам доходов, начисленных по трудовым договорам ( строка 112 ).

и по суммам доходов, начисленных по договорам ГПХ за выполнение работ (оказание услуг) ( строка 113 ).

Подробнее о заполнении Раздела 2 :

Изменения утверждены Приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Он вступает в силу начиная с расчёта за I квартал 2021 года.

Как и прежде, расчёт составляют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В него входят титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2. Но в отличие от предыдущей формы, Раздел 1 заполняют информацией за последние 3 месяца, а Раздел 2, наоборот — данными нарастающим итогом с начала года.

Титульный лист

Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:

  • «Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
  • «Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».

При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»

В Разделе 1 указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода. Теперь заполнять раздел станет гораздо проще. В отличие от предыдущей формы, не нужно указывать даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы полученного дохода.

В новом разделе 1 указывают:

  • в поле 020 — обобщённую по всем физлицам сумму НДФЛ, удержанного за последние три месяца отчётного периода;
  • в поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен удержанный налог (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ);
  • в поле 022 — обобщённую сумму удержанного налога, которую нужно перечислить в дату из поля 021.

Количество заполненных строк с полями 021–022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например зарплата, больничные, дивиденды и пр. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022.

Читать еще:  О зачёте и возврате излишне взысканных сумм налогов

Если зарплату на карты работников всегда перечисляют 10 числа и других выплат нет, то Раздел 1 за I квартал заполняют так:

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Например, в раздел 1 расчёта за I квартал включается сумма налога, удержанная с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе (в первом месяце из трёх последних отчётного периода).

Кроме того, в Раздел 1 добавили строки для отражения сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам (поля 030 и 032) и дат, в которые он возвращён (поле 031). Аналогично строкам для удержанного НДФЛ количество строк 031 и 032 должно быть равно количеству дат возврата налога, а показатель в строке 030 должен быть равен сумме строк 032.

Раздел 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»

В Разделе 2 отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

Новшеством стало выделение из общей суммы начисленного дохода, в том числе:

  • в поле 112 — суммы дохода по трудовым договорам (контрактам);
  • в поле 113 — суммы дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Раньше выделяли только сумму начисленных дивидендов.

В отличие от старой формы, в новом Разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля раздела заполняются обобщёнными по всем физлицам значениями нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в том числе:

  • поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз уволен и принят на работу в течение одного налогового периода, он учитывается один раз;
  • поле 160 — общая сумма удержанного налога;
  • поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
  • поле 190 — общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам.

Например, если в организации 5 работников и зарплата каждого из них 20 000 рублей в месяц (вычеты не предоставляются), то Раздел 2 расчёта за I квартал для ставки 13 % будет выглядеть так:

Особенности заполнения Раздела 1 и Раздела 2

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.

В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.

Пример заполнения раздела 2 за отчетный период — 2021 год:

1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13%

2. Доход, превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 15%

Приложение 1 — «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Главное отличие новой формы расчёта в том, что в его состав включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица» — бывшая справка 2-НДФЛ.

Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит те же:

  • Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода»;
  • Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
  • Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».

Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.

За 2020 год и ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной формой 2-НДФЛ с признаком 2 (4 — если представлялась правопреемником).

Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:

  • 34 — расчет представляется за год
  • 51 — при ликвидации в 1 квартале
  • 52 — при ликвидации во 2 квартале
  • 53 — при ликвидации в 3 квартале
  • 90 — при ликвидации в 4 квартале

Из этого следует, что если организация ликвидируется, например, в феврале 2021 года, то нужно представить расчёт 6-НДФЛ по новой форме, включив в него справки за период с 1 января до даты ликвидации. При этом на титульном листе надо отразить, что организация ликвидируется:

Если требуется скорректировать данные, указанные в уже сданных справках, нужно представить уточнённый расчёт 6-НДФЛ, включив в него корректирующие (аннулирующие) справки. При этом в поле «Номер корректировки сведений» указываются:

  • при исправлении данных — соответствующий номер корректировки (например, «01», «02» и т.д.);
  • при аннулировании ранее представленных данных — цифры «99».

При составлении первичной справки в поле «Номер корректировки сведений» проставляется «00».

Правила заполнения разделов 1, 2, 3 справки и приложения к ней — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — аналогичны правилам заполнения 2-НДФЛ.

Не изменилась форма «Справка о доходах и суммах налога физлица» (приложение 4 к приказу), которую налоговые агенты выдают по заявлениям физлиц.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Самые важные статьи на почту раз в месяц

Екатерина Каретникова, Нужно ли доход по договору аренды включать в поле 113 нового расчета 6-НДФЛ?
Дата публикации 07.04.2021
Вопрос аудитору

Организация арендует помещения у физических лиц, которые не являются работниками. По условиям договоров аренды организация удерживает НДФЛ с оплаты по договору и перечисляет его в бюджет. По каким строкам нового расчета 6-НДФЛ необходимо отразить доход в виде аренды?

С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются, в частности (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):

в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 111 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 112 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам);
в поле 113 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
В соответствии со ст. 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Как было указано выше, по полю 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражаются выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Договор аренды не относится к таким договорам. Следовательно, этот доход по полю 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражать не нужно.

Отметим, что контрольными соотношениями показателей расчета 6-НДФЛ, которые утверждены письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, не предусмотрено равенства между полем 110 раздела 2 и суммой полей 111, 112 и 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Следовательно, отсутствие этого равенства не является нарушением контрольных соотношений по названным строкам.

Исходя из этого, отражение выплат по договору аренды помещения у физлица, который сотрудником не является, возможно только в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. А в поле 113 эту сумму включать не нужно.

Этот порядок реализован в учетных решениях 1С.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector