Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

ГЛАВБУХ-ИНФО

Понедельник
02 августа 2021 г.

МРОТ:
Учетная ставка ЦБ:
12792 руб.
5,5%
  • Главная
  • О проекте
  • Услуги
  • Контакты
  • Реклама на сайте
  • Форум

Типовые бланки

  • Бухгалтерские
  • Кадровые
  • Юридические
  • Статистические
  • Экономические
  • Должностные инструкции

Полезности

  • Изменения с 2021 года
  • Изменения с 2020 года
  • Изменения с 2019 года
  • Изменения с 2018 года
  • Программные продукты
  • Подборка статей
  • Вопросы и ответы
  • Производственный календарь
  • ПБУ
  • Справочно
  • Законодательные документы
  • Экономический словарь
  • Корреспонденция счетов
  • Телефонные коды
  • МСФО
  • Аудит
  • Записи в трудовой книжке
  • Для г. Белгорода
  • Информация по 1С
  • Новости
  • Финансовые коэффициенты
  • Справочники
  • История бухучета

Бухгалтерский учет

  • Основные средства
  • Нематериальные активы
  • Товарно-материальные ценности
  • Затраты на производтво
  • Денежные средства
  • Расчеты с персоналом
  • Расчеты с бюджетом
  • Готовая продукция
  • Финансовые результаты
  • Капитал и резервы
  • Учетная политика
  • Учет и оплата труда

Налоговый учет

  • НДС
  • ЕСХН
  • УСНО
  • ЕНВД
  • НДФЛ
  • Страховые взносы
  • Взносы в ФСС
  • Налог на имущество
  • Водный налог
  • Земельный налог
  • Транспортный налог
  • Налог на прибыль
  • Налог на игорный бизнес
  • Акцизы
  • Налог на пользование полезными ископаемыми
  • Патентная система налогообложения

Управленческий учет

  • Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
  • Сущность и назначение управленческого учета
  • Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
  • Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
  • Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
  • Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
  • Планирование и бюджетирование

Классификаторы

  • ОКСМ
  • ОКВЭД [1.1]
  • ОКВЭД [2]
  • ОКВ
  • ОКДП
  • ОКЕИ
  • ОКФС
  • ОКОПФ
  • ОКУН
  • ОКОФ
  • ИНКОТЕРМС
  • ОКИН
  • ОКЭР
  • КСД
  • ОКСО

Разработка сайта:

Главный редактор:

Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль классифицировать данные расходы как рекламные в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ или вправе признать их в составе прочих расходов, выделив в отдельную группу затрат?

Вопрос:

Организация занимается оптовой торговлей фармацевтической продукцией и товарами медицинского назначения.

В рамках информационно-образовательной деятельности организация устраивает научные конференции, тематические семинары, симпозиумы для работников сферы здравоохранения, на которых приглашенные эксперты выступают с лекциями, посвященными различным методам лечения. Для проведения мероприятий арендуются помещения с оборудованием, организуется буфетное обслуживание и изготавливается печатная продукция для последующей раздачи участникам.

Вправе ли организация для целей исчисления налога на прибыль классифицировать данные расходы как рекламные в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ или вправе признать их в составе прочих расходов, выделив в отдельную группу затрат?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 9 августа 2013 г. N 03-03-06/1/32239

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета расходов для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее. В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон N 38-ФЗ) рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

При этом объектом рекламирования могут выступать товар, средство его индивидуализации, изготовитель или продавец товара, на привлечение внимания к которым направлена реклама. Пунктом 8 ст. 24 Закона N 38-ФЗ установлено, что реклама лекарственных средств в формах и дозировках, отпускаемых по рецептам врачей, методов лечения, а также изделий медицинского назначения и медицинской техники, для использования которых требуется специальная подготовка, не допускается иначе как в местах проведения медицинских или фармацевтических выставок, семинаров, конференций и иных подобных мероприятий и в предназначенных для медицинских и фармацевтических работников специализированных печатных изданиях. Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях налогообложения прибыли организации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. На основании пп. 28 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п. 4 ст. 264 Кодекса.

Пунктом 4 ст. 264 Кодекса предусмотрено, что к расходам организации на рекламу в целях налогообложения прибыли относятся в том числе расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абз. 2 — 4 п. 4 ст. 264 Кодекса, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 Кодекса.

Таким образом, расходы организации на проведение научных конференций, тематических семинаров, симпозиумов с целью привлечения новых клиентов относятся к иным видам рекламы и учитываются для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Что такое косвенные и прямые транспортные расходы в торговле

Они разделяются в соответствии с 318 статьей НК России. Первые отражаются в полной мере и сразу же в процессе осуществления затрат, вторые – входят в себестоимость, но подтвердить их можно только при продаже продукта/услуги.

Природа их возникновения хорошо видна по следующей таблице:

На покупку сырья и прочих материалов, затем используемых для изготовления предметов или предоставления сервисов, и/или формирующих их, или являющихся обязательным фактором для их появления.

Прочие суммы, не считая внереализационных, вносимых налогоплательщиками за отчетный период.

На заказ комплектующих, в дальнейшем используемых для монтажа, или полуфабрикатов, впоследствии дополнительно обрабатываемых.

На зарплату сотрудников, непосредственно занятых в процесс выпуска товаров, оказывающих услуги.

Сопутствующие затраты на страхование – пенсионное, социальное, по беременности, по случаю потери трудоспособности, от происшествий на производстве и профзаболеваний.

Амортизационные выплаты, полученные от оборота основных средств, направленных на изготовление продукции или предоставление сервисов.

Говоря о том, как учитывать транспортные расходы в торговле, нужно помнить о следующих моментах:

    Прямые следует относить к текущему месяцу только при реализации тех товаров или услуг, в цену которых они входят.

Косвенные отражаются в отчетном периоде в полном объеме, вне зависимости от даты фактической продажи предмета или выполнения какой-либо работы.

В тех случаях, когда отдельные типы затрат осуществляются с заранее установленными ограничениями – согласно целям, – базу для начисления необходимо определять по нарастающему итогу. Если же речь идет о добровольном страховании – анализируя сроки действия заключенных контрактов и ориентируясь на даты их вступления в силу.

Налог на имущество

Общая система налогообложения. Налог на имущество попадает в состав прочих расходов и уменьшает базу по налогу на прибыль. Сумму налога определяйте по имущественной декларации или приравнивайте к сумме авансовых платежей из справки-расчета или платежного поручения.

Если налог уплачен с имущества непроизводственного назначения — здания столовой, детского сада, спортклуба и пр. — его тоже можно признать в расходах. Это подтверждают письма Минфина и судебная практика (письмо Минфина от 22.06.2015 № 03-03-06/1/35994, постановление ФАС Уральского округа от 07.11.2011 № Ф09-7085/11).

Упрощенная система налогообложения. Платить налог на имущество упрощенцам нужно только с имущества, которое облагается налогом по кадастровой стоимости. Если вы платите единый налог с доходов, налог на имущество не уменьшит налоговую базу. В состав расходов его могут включить только плательщики УСН 15%, если имущество используется в предпринимательской деятельности, а «кадастровый налог» фактически уплачен.

Налоговый кодекс: прочие расходы при налогообложении

Чтобы правильно сформировать полученную прибыль для расчета налога, необходимо руководствоваться специальным списком внереализационных расходов, который содержит ст. 265 НК РФ. Этот перечень включает:

  • затраты на содержание сданного в аренду имущества;
  • проценты, выплачиваемые за взятые займы;
  • отрицательные курсовые разницы;
  • расходы по выбытию основных средств;
  • судебные сборы и пошлины;
  • содержание неиспользуемого имущества;
  • штрафы за нарушение договорных условий.

К внереализационным расходам относят также убытки от стихийных бедствий, безнадежные долги, порчу материальных ценностей при отсутствии виновного лица и др.

Перечень таких расходов открыт. К нему могут быть отнесены другие траты предприятия, не относящиеся к производству и реализации. Главным при этом является то, что необходимо соблюдать условие, указанное в п. 1 ст. 252 НК, — затраты нужны для полноценной деятельности организации и должны быть оформлены документально надлежащим образом и со всеми необходимыми реквизитами.

Момент признания расхода для расчета налогов также оговорен в НК РФ. Если согласно учетной политике организации применяется метод начисления, то нужно пользоваться указаниями п. 7 ст. 272 НК РФ. При кассовом методе для списания внереализационных расходов необходимо руководствоваться п. 3 ст. 273 НК РФ.

Что говорит Налоговый кодекс о внереализационных расходах, вы узнаете из статьи «Ст. 265 НК РФ: вопросы и ответы».

Расходы уменьшают налоговую базу налога на прибыль, соответственно, чем больше расходов мы можем принять к учету, тем меньше получится сумму налога к уплате. Отсюда следует логичный вывод, что налоговики при проверках в первую очередь будут проверять именно расходы: и если какая-то их часть будет не соответствовать предъявляемым требованиям, такие расходы исключат из расчета, а налог пересчитают в сторону увеличения.

Что это за требования?

Мы о них уже не раз говорили:

  • Экономическая обоснованность;
  • Наличие подтверждающей документации;
  • Они должны быть связаны с получением дохода.

Все три пункта довольно понятны, пока дело не доходит до практики. У небольших компаний проблем с признанием расходов немного, чаще всего они заключаются в отсутствии подтверждающей документации или в неправильности ее оформления. А вот у организации крупного бизнеса вопросов по признанию расходов возникает очень много. Ситуации могут быть самые разные, здесь, опять же, в помощь – официальные разъяснения профильных государственных учреждений и хороший бухгалтер.

Важно! В НК РФ под обоснованными расходами понимается денежное выражение экономически оправданных затрат. Другого определения нет, списка, что можно отнести к обоснованным расходам, а что нельзя – тоже нет. Перечень обоснованных расходов во многом определяется особенностями бизнеса и внутренней организацией работы компании, поэтому есть смысл в учетной политике для налогообложения самостоятельно установить критерии, по которым вы определяете обоснованность той или иной расходной операции.

Важно! Списка документов, подтверждающих расходы, тоже нет. Все зависит от конкретной операции. Это могут быть акты приема-передачи по выполненным работам, товарные накладные, договора с контрагентами, платежные документы и прочее.

Все эти документы должны отвечать требованиям законодательных актов РФ. Если, например, для кассового чека установлены обязательные реквизиты, то все они должны быть на кассовом чеке. Если хотя бы одного из них нет, то налоговики вправе посчитать документ не надлежаще оформленным и убрать этот расход.

Поэтому все используемы вами бланки первички, в том числе те, которые вы разрабатывали сами, должны быть также утверждены в составе учетной политики.

Признаются расходы для данного налога так же, как и доходы, одним из методов: кассовым или методом начисления.

По некоторым расходам установлены нормативы, то есть они принимаются для налога не полностью, а только в какой-то части. Это актуально для представительских, командировочных, рекламных расходов, а также расходов на создание некоторых резервов. Суммы таких расходов, идущие сверх нормативов, учитываются уже за счет прибыли после того, как по ней рассчитали налог.

Состав судебных расходов в 2021 г.

Размер и перечень расходов, которые несут участники спора, зависит от вида, объема дела, количества инстанций.

Судебные расходы: что к ним относят?

  • оплата государственной пошлины (при рассмотрении имущественных споров она может быть значительной),
  • оплаты услуг представителя,
  • выплат переводчикам, специалистам, свидетелям,
  • стоимости судебной экспертизы,
  • почтовых расходов,
  • стоимости независимой оценки,

Главное, чтобы расходы относились к судебному процессу по конкретному делу.

Подготовим ходатайство об уменьшении размера судебных расходов

Как в программе 1С отразить расходы на аренду?

Зачастую компании в процессе осуществления своей деятельности привлекают необходимое им имущество, заключая договоры аренды. Таким имуществом может быть как офисные помещения и склады, так и торговые площади и земельные участки.

Аренда имущества всегда пользовалась популярностью, так как взять необходимое основное средство в аренду гораздо дешевле, чем его приобрести. Кроме того, некоторые объекты, такие как земельные участки, принадлежащие государству, в соответствии с законодательством РФ приобрести и вовсе невозможно.

В настоящей статье рассмотрим отражение в учете расходов у арендатора и подробно разберем данный вопрос на примере программы 1С Бухгалтерия.

Итак, ООО «Арендатор» заключило договор аренды офисного помещения с ООО «Арендодатель». ООО «Арендатор» относится к субъектам малого предпринимательства. По заключенному договору аренды с ООО «Арендодатель» не предусмотрен выкуп предмета аренды или его передача в субаренду. Срок аренды не превышает 12 месяцев на дату предоставления предмета аренды. Следовательно, в соответствии с пунктом 11 ФСБУ 25/2018 ООО «Арендатор» может не признавать предмет аренды в качестве права пользования активом и не признавать обязательство по аренде. Арендная плата у ООО «Арендатор» включается в затраты.

Напомним, что в соответствии с пунктом 2 статьи 609 ГК РФ договоры аренды, заключенные на период более года, подлежат государственной регистрации.

В данной инструкции рассматривается ситуация, при которой арендодатель – юридическое лицо.

Оплата арендодателю

Как правило, договоры аренды предполагают оплату арендных платежей авансом. Для того чтобы перечислить арендодателю авансовый платеж, необходимо создать платежное поручение (см. рис. 1).

Рис. 1. Платежное поручение

Не стоит пренебрегать заполнением строки «Договор». Такая детализация позволит корректно отражать операции по контрагенту в программе.

Откроем карточку контрагента и перейдем по ссылке «Договоры» (см. рис. 2).

Рис. 2. Карточка контрагента

Перенесем в форму данные заключенного с арендодателем договора. Укажем вид договора – «С поставщиком» (см. рис. 3).

Рис. 3. Вид договора – «С поставщиком»

Далее в документе «Списание с расчетного счета» заполняем необходимые строки для корректного отражения оплаты контрагенту (см. рис. 4).

Рис. 4. Документ «Списание с расчетного счета»

По кнопке ДТ/КТ проверяем сформированные программой проводки (см. рис. 5). В нашем случае аванс отражен верно.

Рис. 5. Движение документа: Списание с расчетного счета

Отчетность из 1С — это удобно!

Отражение в учете обеспечительного платежа

В договорах аренды, как правило, предусмотрен обеспечительный платеж, который представляет собой некую сумму, перечисленную арендатором арендодателю в обеспечение обязательств по договору.

Для того чтобы правильно оформить такой платеж в программе, необходимо разделить суммы непосредственно арендной платы и обеспечительного платежа.

Специального документа, позволяющего сделать такое разграничение платежей, не существует. Поэтому целесообразно оформить такой платеж отдельным документом «Списание с расчетного счета» (см. рис. 6). А также, в обязательном порядке, следует создать дополнительный элемент справочника «Договоры».

Рис. 6. Создание дополнительного элемента справочника «Договоры»

При формировании документа «Списание с расчетного счета» обратим внимание на следующие моменты (см. рис. 7):

Должен быть выбран верный договор. В нашем случае – это Договор аренды № 4 от 12.07.2021 (обеспечительный платеж).

Счет учета расчетов и авансов выбираем 76.09, так как данный платеж не является оплатой (до определенного договором момента).

В строке «Погашение задолженности» выберем «Не погашать». Такую настройку необходимо произвести, так как обеспечительный платеж погасится только при неисполнении обязательств по договору аренды или, например, в счет платы за последний месяц аренды. Когда же наступит этот момент, бухгалтер сможет сделать зачет вручную.

Рис. 7. Формирование документа «Списание с расчетного счета»

  • Особое внимание уделим строке «Статья расходов». Здесь необходимо создать новый элемент справочника «Статьи движения денежных средств» и выбрать вид движения — «Прочие платежи по текущим операциям» (см. рис. 8). Наименование можно заполнить по своему усмотрению.

По кнопке ДТ/КТ анализируем сделанные программой бухгалтерские записи (см. рис. 9).

Рис. 9. Движение документа: Списание с расчетного счета

Обеспечительный платеж следует учесть за балансом.

Специального документа для данной операции в программе не предусмотрено, поэтому для такой цели нужно создать документ «Операция» (см. рис. 10).

Рис. 10. Документ «Операция»

Заполнение документа начнем с выбора счета учета. В данном случае корректным будет использовать счет 009.01 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Далее следует выбрать нужного нам контрагента и договор, по которому был выдан обеспечительный платеж. Не забудьте указать сумму произведенного платежа (см. рис. 11).

Рис. 11. Выбор контрагента, указание суммы платежа

Отражение в учете арендованного имущества

Не только обеспечительный платеж должен быть отражен на забалансовых счетах, но и само арендованное имущество.

Для данных целей подходит забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». Стоимость такого имущества будет равна стоимости, указанной в договоре аренды.

Заметим, что отсутствие аналитического учета по каждому объекту аренды неизбежно приведет арендатора к штрафным санкциям ( ст. 15.11 КоАП РФ , ст. 120 НК РФ ).

Несмотря на то что арендованное имущество не принимается на баланс арендатора, создать новый элемент справочника «Основные средства» бухгалтеру все же придется (см. рис. 12).

Рис. 12. Создание нового элемента справочника «Основные средства»

Есть один нюанс – выделенные цветом поля заполнять не нужно (см. рис. 13).

Рис. 13. Поля, которые заполнять не нужно

Снова создаем документ «Операция» для отражения арендованного объекта за балансом (см. рис. 14).

Рис. 14. Документ «Операция»

Отражение в программе услуг арендодателя

Арендные платежи за офисные помещения в бухгалтерском учете являются расходами по обычным видам деятельности. Такие расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Если же в договоре аренды, помимо постоянной части арендной платы, предусмотрена переменная часть, как правило, включающая в себя оплату коммунальных услуг, то такие затраты также будут являться расходами по обычным видам деятельности и отражаться с использованием 26 счета.

Хотите получить ЭЦП в налоговой бесплатно?

Что же касается налогового учета, то вышеописанные затраты арендатора будут являться косвенными расходами и учитываться как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Для отражения услуг арендодателя в программе воспользуемся документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги аренды» (начиная с версии 3.0.93 1С:Бухгалтерия 8).

Рис. 15. Документ «Поступление (акты, накладные, УПД)»

Заметим, что ранее такие затраты отражались документом с видом операции – «Услуги».

Начинаем заполнение документа с «шапки». Здесь необходимо выбрать верный договор аренды с контрагентом. В нашем случае – это договор аренды № 4 от 12.07.2021г.

Рис. 17. Выбор договора аренды

Далее создадим новый элемент справочника «Номенклатура». При желании и для удобства можно задать периодичность услуги. В нашем случае корректным будет периодичность, равная месяцу. Вид номенклатуры — «Услуги», и его изменить нельзя (см. рис. 18).

Рис. 18. Новый элемент справочника «Номенклатура»

Проставив сумму оказанной арендодателем услуги, перейдем к графе «Счета учета» (см. рис. 19). Здесь, как уже говорилось выше, уместным будет использовать счет 26.

Рис. 19. Графа «Счета учета»

Статья затрат «Прочие затраты» с видом – «прочие расходы» (см. рис. 20).

Не забываем зарегистрировать счет-фактуру (внизу документа) и при необходимости включить флажок «УПД» (см. рис. 21).

Рис. 21. Регистрация счета-фактуры

Таким образом, документ «Поступление услуги аренды» заполнен верно.

Рис. 22. Документ «Поступление услуги аренды»

Документ формирует следующие проводки.

Произвести проверку всех операций по контрагенту возможно благодаря отчету «Анализ субконто».

Рис. 24. Отчет «Анализ субконто»

Для корректного отражения необходимой нам информации вид субконто должен быть – «Контрагенты». Отчет можно настроить по своему усмотрению с помощью кнопки «Показать настройки» (см. рис. 25).

Рис. 25. Настройка отчета

Проанализировав данные отчета, можно сделать вывод, что информация отражена в программе верно.

Кто виноват

Искать крайних в этой истории не стоит — их уже нашли и наказали. Виноваты металлурги, которые, по словам первого вице-премьера Андрея Белоусова, «нахлобучили государство на 100 млрд рублей», повысив цену на продукцию. И эту сверхприбыль они, разумеется, вернут в казну в виде налогов. Так что оставшиеся в этом году без ремонта и строек россияне могут не волноваться — справедливость уже восторжествовала.

Но вряд ли стоит винить в росте цен одних только производителей материалов. Скорее проблема в комплексе факторов, которые и привели к такой ситуации:

  • Ажиотажный спрос на недвижимость. На квартиры его поддерживала субсидированная ипотека, а на загородном рынке — последствия локдауна. Так, по разным данным, спрос на строительство коттеджей вырос в 1,5-2 раза по сравнению с «доковидным периодом».
  • Дефицит трудовых ресурсов. Из-за закрытых границ рабочие из СНГ перестали приезжать в Россию на заработки. На стройках и производствах начался кадровый голод. Подорожала рабочая сила.
  • Девальвация рубля, которая, по данным издания РБК, достигла 20% в 2020 году.

Ещё одна серьёзная причина — рост мировых цен на сырьё после локдауна. Так что российским компаниям сейчас нет смысла продавать продукцию по старым ценам здесь, если можно экспортировать за границу дороже.

«Пока границы не закрыты, у крупных производителей есть выбор: работать на внешний рынок или на внутренний. То есть на стоимость металла, дерева, сыпучих материалов будет влиять мировая экономическая конъюнктура. А их стоимость на мировых биржах растет. Рубль с начала прошлого года слабеет и падает. Результат налицо…

На слабый рубль наложился высокий спрос на жилье в новостройках (из-за льготной ипотеки) и загородную недвижимость (из-за пандемии). А чудес в экономике не бывает…» — подводит итог Дмитрий Синочкин.

Земельный налог

Общая система налогообложения. Земельный налог и авансовые платежи по нему уменьшают налоговую базу, то есть входят в состав расходов (п. 1 ст. 264 НК РФ). Затраты на уплату можно подтвердить первичными документами, например, справкой бухгалтера, регистрами налогового учета, расчетом суммы авансового платежа и т.д. Если правоустанавливающих документов на объект налогообложения нет, налог все равно разрешено включить в расходы (письмо Минфина от 04.03.2010 N 03-03-06/1/110).

Упрощенная система налогообложения. На УСН «Доходы минус расходы» порядок аналогичный — сумма земельного налога уменьшает упрощенный налог к уплате (ст. 346.16 НК РФ). Расход нужно включить в базу в момент его уплаты в бюджет. Если на участке идет строительство, начисленный в его период налог относится на увеличение первоначальной стоимости объекта, пока он не будет принят на учет в составе основных средств. На УСН «Доходы» земельный налог учесть не получится.

Расходы уменьшают налоговую базу налога на прибыль, соответственно, чем больше расходов мы можем принять к учету, тем меньше получится сумму налога к уплате. Отсюда следует логичный вывод, что налоговики при проверках в первую очередь будут проверять именно расходы: и если какая-то их часть будет не соответствовать предъявляемым требованиям, такие расходы исключат из расчета, а налог пересчитают в сторону увеличения.

Что это за требования?

Мы о них уже не раз говорили:

  • Экономическая обоснованность;
  • Наличие подтверждающей документации;
  • Они должны быть связаны с получением дохода.

Все три пункта довольно понятны, пока дело не доходит до практики. У небольших компаний проблем с признанием расходов немного, чаще всего они заключаются в отсутствии подтверждающей документации или в неправильности ее оформления. А вот у организации крупного бизнеса вопросов по признанию расходов возникает очень много. Ситуации могут быть самые разные, здесь, опять же, в помощь – официальные разъяснения профильных государственных учреждений и хороший бухгалтер.

Важно! В НК РФ под обоснованными расходами понимается денежное выражение экономически оправданных затрат. Другого определения нет, списка, что можно отнести к обоснованным расходам, а что нельзя – тоже нет. Перечень обоснованных расходов во многом определяется особенностями бизнеса и внутренней организацией работы компании, поэтому есть смысл в учетной политике для налогообложения самостоятельно установить критерии, по которым вы определяете обоснованность той или иной расходной операции.

Важно! Списка документов, подтверждающих расходы, тоже нет. Все зависит от конкретной операции. Это могут быть акты приема-передачи по выполненным работам, товарные накладные, договора с контрагентами, платежные документы и прочее.

Все эти документы должны отвечать требованиям законодательных актов РФ. Если, например, для кассового чека установлены обязательные реквизиты, то все они должны быть на кассовом чеке. Если хотя бы одного из них нет, то налоговики вправе посчитать документ не надлежаще оформленным и убрать этот расход.

Поэтому все используемы вами бланки первички, в том числе те, которые вы разрабатывали сами, должны быть также утверждены в составе учетной политики.

Признаются расходы для данного налога так же, как и доходы, одним из методов: кассовым или методом начисления.

По некоторым расходам установлены нормативы, то есть они принимаются для налога не полностью, а только в какой-то части. Это актуально для представительских, командировочных, рекламных расходов, а также расходов на создание некоторых резервов. Суммы таких расходов, идущие сверх нормативов, учитываются уже за счет прибыли после того, как по ней рассчитали налог.

Налоговый кодекс: прочие расходы при налогообложении

Чтобы правильно сформировать полученную прибыль для расчета налога, необходимо руководствоваться специальным списком внереализационных расходов, который содержит ст. 265 НК РФ. Этот перечень включает:

  • затраты на содержание сданного в аренду имущества;
  • проценты, выплачиваемые за взятые займы;
  • отрицательные курсовые разницы;
  • расходы по выбытию основных средств;
  • судебные сборы и пошлины;
  • содержание неиспользуемого имущества;
  • штрафы за нарушение договорных условий.

К внереализационным расходам относят также убытки от стихийных бедствий, безнадежные долги, порчу материальных ценностей при отсутствии виновного лица и др.

Перечень таких расходов открыт. К нему могут быть отнесены другие траты предприятия, не относящиеся к производству и реализации. Главным при этом является то, что необходимо соблюдать условие, указанное в п. 1 ст. 252 НК, — затраты нужны для полноценной деятельности организации и должны быть оформлены документально надлежащим образом и со всеми необходимыми реквизитами.

Момент признания расхода для расчета налогов также оговорен в НК РФ. Если согласно учетной политике организации применяется метод начисления, то нужно пользоваться указаниями п. 7 ст. 272 НК РФ. При кассовом методе для списания внереализационных расходов необходимо руководствоваться п. 3 ст. 273 НК РФ.

Что говорит Налоговый кодекс о внереализационных расходах, вы узнаете из статьи «Ст. 265 НК РФ: вопросы и ответы».

голоса
Рейтинг статьи
Читать еще:  Статья 3 НК РФ. Основные начала законодательства о налогах и сборах
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector