Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Как не остаться без денег, если в оплату получен вексель?

Как рассчитать проценты (дисконт) по полученному векселю

Срок уплаты – один из обязательных реквизитов документа. Соответственно, в назначенную дату или оговоренный срок долговая бумага передается к оплате за поставленные товары или услуги.

Существует несколько способов назначить дату платежа.

По предъявлении

Оплата должна быть произведена не позднее года с момента составления, после этого расписка становится недействительной.

Через установленное время после предъявления

Выплата должна быть произведена после представления документа в течение определенного промежутка времени. Метод выгоден, если необходимо удлинить период платежа для накопления необходимой суммы.

Через установленное время от составления

В этом случае держатель может получить деньги через указанное количество дней от даты составления финансового обязательства, но не ранее.

В конкретный день

Время платежа назначается на определенную дату. Этот способ считается наиболее удобным, так как позволяет заранее подготовиться к оплате.

Учет собственных векселей

Собственный вексель обычно выдает покупатель поставщику в ситуации, когда он не может расплатиться за поставку деньгами. Такой вексель во взаимоотношениях этих двух сторон имеет характер долговой расписки и как ценная бумага до передачи его третьему лицу не учитывается. Его выдача-получение отражается у покупателя и поставщика на тех же счетах учета расчетов, что и основной долг. Изменяется только аналитика:

Дт 60расч Кт 60векс,

60расч — субсчет отражения долга за поставку,

60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 62векс Кт 62расч,

62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя,

62расч — субсчет отражения долга по отгрузке.

Одновременно обе стороны показывают появление у себя такого векселя за балансом:

  • покупатель — как обеспечение выданное:
  • поставщик — как обеспечение полученное:

Если вексель процентный, то по нему ежемесячно будет начисляться доход, увеличивающий сумму долга покупателя по векселю:

Дт 91 Кт 60векс,

где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 62векс Кт 91,

где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.

Оплата по векселю отразится как закрытие долга по нему:

Дт 60векс Кт 51,

где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 51 Кт 62векс,

где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.

Одновременно векселя будут списаны с забалансовых счетов:

Бухучет расчетов векселями у векселедателя

Если компания выдает вексель своему поставщику, то нужно открыть к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отдельный субсчет 60.В для учета расчетов по векселям:

ДТ 60.1 – КТ 60.В – вексель выдан поставщику

Так как вексель фактически служит для поставщика гарантией оплаты, то покупатель должен одновременно учесть его по номинальной стоимости на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

Хотя законодательство этого прямо и не требует, но при передаче векселя лучше оформить акт. Этот документ будет полезен в случае, если между сторонами возникнут споры. В акте нужно отразить все основную информацию о передаваемой ценной бумаге: номер и дату составления, наименование векселедателя, срок погашения, номинал, процентную ставку (при наличии).

Если вексель предусматривает длительную отсрочку платежа, например —более месяца, то часто его номинал превышает стоимость поставляемых товаров. Эта разница (дисконт) будет платой поставщику за отсрочку, фактически — аналогом банковских процентов.

Разницу между номиналом векселя и стоимостью поставки нужно отразить, как прочие расходы векселедателя:

Иногда вместо дисконта используют процентный вексель. Тогда номинал векселя будет равен стоимости товара, но на его сумму необходимо начислять проценты по указанной в документе ставке. Проценты будут увеличивать задолженность покупателя по векселю до момента оплаты:

Когда векселедатель оплатит вексель, он должен закрыть расчеты по субсчету 60.В:

Одновременно нужно списать стоимость векселя со счета 009.

Векселедатель может оформить для оплаты не только простой, но и переводной вексель. Обычно так делают в ситуации, когда третья компания — плательщик по векселю имеет задолженность перед векселедателем.

Тогда гашение векселя у векселедателя будет оформлено взаимозачетом:

Банковские векселя, как на них заработать

Вексель банка — это долговая расписка о том, что учреждение берет взаймы деньги клиента на определенный срок. Часто такой способ вложения сбережений в банковские продукты сравнивают с депозитами. Однако у них есть различия, которые нужно знать, чтобы обезопасить свои деньги и получить финансовую выгоду.

Одно из преимуществ покупки векселя банка — это более высокий доход, чем при открытии депозита. Но, как вам уже, наверное, известно, чем выше доход по инвестициям, тем они рискованнее. В случае с векселями это также справедливо.

Вот несколько особенностей банковских векселей, которые необходимо знать, прежде чем вложить в них деньги.

  • Прибыль по векселю — это разница между ценой покупки и суммой, которая должна быть выплачена по нему. Например, инвестор покупает вексель на сумму 1000 условных единиц (столько ему должен заплатить банк), а за сам документ платит 800 условных единиц. Прибыль при этом составляет 200 условных единиц. Иногда прибыль указывают в процентах на самом векселе.
  • Векселя, в отличие от банковских депозитов, не подлежат страхованию. Если банк разорился или лишился лицензии, то, по закону, суммы по векселям выплачиваются после того, как распродано все принадлежащее ему имущество. Но часто на выплаты векселедержателям средств просто не остается. А вот в случае с депозитами, определенную сумму выплачивает фонд гарантирования вкладов.
  • Вексель — это документ, на котором указан срок погашения. Вернуть деньги раньше нельзя. В случае с депозитом чаще всего досрочный возврат средств возможен, но предполагает потерю процентов по нему.
  • Доход, полученный на векселях, подлежит налогообложению, что редко случается с депозитными вкладами. Это еще один минус векселей. Если покупка долгового документа привлекательна именно из-за более высокого дохода, чем по депозиту, учитывайте расходную часть в виде налога. Возможно, чистая выгода по векселю будет ненамного выше, чем по депозитным продуктам банка.
  • И помните, что бумажные векселя необходимо хранить и предоставлять для возврата средств. Также обязательно нужно проследить, чтобы этот документ был заполнен правильно, в соответствии со всеми законодательными нормами.

Итак, можно ли заработать на векселях банка и нужно ли выбирать этот инструмент для инвестиций? Все зависит от того, какие цели стоят перед инвестором. Однако сначала нужно взвесить все «за» и «против» и решить: подходит ли вам лично такое соотношение выгод и рисков.

Как провести расчет за недвижимость между покупателем и продавцом

Покупка собственного жилья, наверное, один из самых радостных моментов в жизни каждого человека. Но насколько он радостный, настолько же и трудоемкий. Перед счастливым днем новоселья нужно пройти немало нервных и рискованных этапов, требующих предельной концентрации внимания. Один из них — расчет с продавцом недвижимости. Рассмотрим, какие существуют варианты, в чем недостатки и преимущества каждого, и как избежать подводных камней.

Банковская ячейка

Расчет через банковскую ячейку — один из самых безопасных. При этом способе деньги находятся в металлическом боксе в хранилище банка под надежной защитой.

Поэтапно процесс выглядит следующим образом: 1) подписание ДКП и кредитного договора
2) перечисление на счет покупателя и снятие наличных в кассе 3) закладка дененг в ячейку 4) регистрация ДКП и обременения (т.е. ипотеки, при наличии) в Росреестре 5) предоставление в банк подтверждения факта регистрации 6) раскрытие ячейки продавцом.

Преимущества расчета через банковскую ячейку

Банк гарантирует сохранность денег даже в случае срыва сделки.

Обе стороны защищены законом, регламентирующим хранение материальных ценностей (ст. 922 ГК РФ).

Продавец не получит деньги за квартиру без оригинала договора с отметками о регистрации права в Росреестре, подтверждающего факт сделки.

Недостатки расчета через банковскую ячейку

Не в каждом банке есть такая услуга. В этом случае, перед согласованием даты сделки, необходимо узнать, в каких кредитных организациях и на каких условиях можно арендовать ячейку.

Это достаточно дорогостоящий способ расчета. В договоре с кредитной организацией не забудьте обозначить, кто из сторон будет оплачивать эту услугу.

У банка могут отозвать лицензию, и тогда возврат средств станет причиной задержки сделки.

Аккредитив

Аккредитив — безналичный расчет через блокированный лицевой счет. Фактически это условное обязательство от покупателя, согласно которому банк выплачивает деньги продавцу после совершения сделки. До этого момента деньги замораживаются.

Читать еще:  Минимальная пенсия в Москве с 1 сентября 2021 года

Как и при расчете через банковскую ячейку, продавец получит деньги только после предъявления документа, подтверждающего переход права собственности на квартиру покупателю.

Преимущества расчёта через аккредитив

Отношения между покупателем и продавцом регламентируются законодательством, а безопасность гарантируется банком.

Продавец сможет забрать деньги уже через несколько дней после регистрации договора купли-продажи.

Недостатки расчета через аккредитив

Не во всех банках доступна услуга расчета через аккредитив.

Расчет через аккредитив возможен только в рублях.

Наличный расчет

На первый взягляд, это самый удобный способ расчета, но он же и самый рискованный. При оплате до подписания договора о переходе собственности есть риск остаться без денег и жилья для покупателя, а после — для продавца.

Для уверенности в своей безопасности советуем позаботиться о присутствии на сделке юриста или риелтора, и обязательно взять с покупателя расписку о получении денег.

Преимущества наличного расчета

Все происходит очень быстро — в одном месте и в одно время.

Возможен расчет в любой валюте.

Отсутствие процентов и комиссий.

Недостатки расчета наличными

Риск использования поддельных купюр.

У любого банка есть определенные лимиты на обналичивание средств в банкомате. Так что, если покупатель хранит деньги на карте, могут возникнуть проблемы со снятием крупной суммы единоразово.

Опасность транспортировки крупной суммы.

Вероятность неправильного расчета.

Безналичный расчет

Перевод денег с карты на карту — распространенный, но не самый безопасный вариант расчета за покупку квартиры.

Преимущества безналичного расчета

Продавец и покупатель могут оформить счет в разных кредитных организациях (важно, если вы покупаете недвижимость в другом городе).

Если продавец и покупатель — клиенты одного банка, можно сэкономить на комиссии и рассчитывать на быстрый перевод денег.

Недостатки безналичного расчета

В основном рискует покупатель, так как после перевода средств возможны проблемы с регистрацией собственности. Если продавец окажется мошенником, вернуть свои деньги можно будет только в судебном порядке.

Часть довольно крупной суммы может уйти на проценты при переводе.

Безналичная оплата требует расчет исключительно в национальной валюте.

Сервис безопасных расчетов

Это способ безналичного взаиморасчета между покупателем и продавцом, который гарантирует безопасность расчетов по сделке.

Покупатель переводит средства на специальный счет «Центра недвижимости от Сбербанка». Деньги приходят на счет продавцу только после регистрации сделки в Росреестре.

Услуга оформляется за 15 минут в отделении Сбербанка и стоит 2 900 рублей.

Из документов нужны будут только паспорт и ИНН — от покупателя, паспорт и банковские реквизиты — от продавца. Также понадобится договор, на основании которого приобретается недвижимость.

В среднем, с момента оформления услуги и до получения денег продавцом проходит 7 дней. Сроки напрямую зависят от сроков регистрации сделки в Росреестре. В течение одного дня с момента подтверждения от Росреестра, деньги поступают на счет.

Преимущества сервиса безопасных расчетов

Гарантия сохранности денег. Деньги находятся под надежной защитой до регистрации сделки в Росреестре — до этого момента покупатель не может расторгнуть договор и забрать деньги с номинального счета без согласия продавца.

Оформление услуги занимает 15 минут. Не нужно снимать наличные в кассе, пересчитывать, вносить в банковскую ячейку или брать расписку.

Продавцу не нужно приезжать за деньгами — достаточно на сделке сообщить реквизиты счёта для перевода средств, куда и будут направлены деньги после регистрации сделки в Росреестре.

При осуществлении расчетов с использованием счетов, открытых в Сбербанке, никаких дополнительных комиссий ни при перечислении, ни при снятии денег со счета не взимается.

Недостатки сервиса безопасных расчетов

Услуга безопасных расчетов недоступна, если:

Как обменять вексель

Альфа-Банк, Сбербанк и другие кредитно-финансовые организации позволяют обналичить вексель на определенных условиях. Одна ДЦБ подлежит обмену на несколько расписок меньшего достоинства и наоборот.

При этом соблюдаются правила равноценного обмена, т.е.:

  • рублевые обмениваются только на рублевые;
  • валютные, соответственно, с номиналом в той же валюте;
  • с оговоркой эффективного платежа меняются на такие же: с номиналом в той же валюте и т.д.

Бумаги принимаются к обмену до наступления даты платежа и до сроков исковой давности. При заключении сделки оформляется договор обмена.

Как продать

Дожидаться оговоренного срока, чтобы обналичить вексель, держателю необязательно. Его можно продать третьему лицу. Ограничений для физлиц и организаций в части купли-продажи в РФ не существует.

Продать можно следующими способами:

  1. Использовать как платежное средство в бартерных сделках и в качестве взноса при ипотечном кредитовании. Например, Альфа-банк принимает их, заключая кредитные договоры.
  2. Заплатить им за полученные товары или услуги.
  3. Заложить в банке как средство обеспечения.
  4. Обменять на другие ценные бумаги.
  5. Выставить на продажу на рынке ценных бумаг.

При покупке векселя заключается договор, в котором указываются все реквизиты покупателя. Далее он формирует платежное поручение и перечисляет денежные средства владельцу. В течение одного дня после перечисления составляется договор купли-продажи. Учитывая, что тарифы со временем меняются, иногда на сделке удается прилично заработать.

Виды векселей

Есть несколько разновидностей, о которых мы отдельно поговорим в этой статье:

  1. Простой вексель
  2. Переводной
  3. Именной
  4. Ордерный
  5. Банковский
  6. Простой и переводной вексель

Основным принципом различия векселей считается форма уплаты долга по этому бумаге. Поэтому выделяют две основные разновидности:

Простой вексель

Чаще всего встречающийся вид бумаги. Должник в случае простого векселя — лицо, которое этот вексель выпустило.

Переводной вексель

Как несложно догадаться из названия, эта бумага переводит отношение долга. И здесь уже подключается третье лицо, которое и есть должник. То есть долг у этого третьего лица перед тем, кто выписывает вексель. А тот, кто вексель получает и будет являться его держателем потребует в обозначенное время вернуть долг именно с этого третьего лица, а не с выпускающего вексель.

Примечание: если есть долг, зафиксированный распиской или другим долговым договором, его можно перевести в долг по переводному векселю. Но нужно знать все нюансы.

Вексельный долг, как уже было замечено выше, самый серьёзный долг. Соответственно есть вариант, что должник не будет соглашаться на условия переводного векселя. И это самая главная особенность такой бумаги. Поэтому всегда помните:

Переводной вексель будет иметь силу только тогда, когда на нём будет стоять согласие на условия и обязательства (акцепт) лица, которое должно будет этот долг выплачивать.

Если такой подписи нет, то вексель также будет считаться действительным, но обязанности выплаты долга будут ложиться на того, кто этот вексель выдаёт. И это переведёт бумагу уже в разряд простого векселя.

Именной и ордерный вексель

Здесь уже речь идёт о различии по держателю векселя.

Именной вексель. Подразумевает, что в бумаге отражено конкретное лицо, которое получит право на требование долга.

Ордерный вексель. Лицо, являющееся держателем векселя, не указывается. Остаётся закреплённым только лицо, его выдающее — то есть тот, кто будет расплачиваться. Ну, и естественно все остальные данные — сумма, время, место. А права на вексель могут переходить от одного лица к другому. На момент указанного к возврату долга срока тот, кто будет иметь право на вексель и будет получать долг.

Именной вексель тоже можно передать другому лицу специальным способом.

Чтобы реализовать эту процедуру, нужно воспользоваться полем на обратной стороне вексельной бумаги. Надпись, которая там делается, носит название «индоссамент». Её назначение — обозначить лицо, которое следующим получает право на вексель. Обязательным условием будет подпись предыдущего владельца («индоссата»).

В случае смены владельца ордерного векселя, индоссамент не требуется. Но сделать его можно. И если надпись всё-таки была зафиксирована, все последующие передачи данного векселя уже должны ей сопровождаться. А сам вексель переходит при первичной записи в разряд именных бумаг.

Очень важно! Ответственно по векселю ложиться на каждое лицо, которое было его держателем. В случае неспособности заплатить долг векселедателя, владелец бумаги имеет право требовать возврат средств с любого из индоссатов.

Простыми словами: Долг по векселю должен заплатить Ваня, а за определённое время право на вексель переходило от Пети к Игорю, потом — к Вове, а потом — к Диме. И на данный момент Дима — и есть держатель векселя. Теперь он требует с Вани вернуть долг. Но у Вани денег нет. Дать он ничего не может. Тогда Дима обращается к последнему (чаще всего так) держателю векселя — к Вове. Вова тоже платить не может. Поэтому Вова обращается к Игорю, а тот — к Пете. До Пети никто вексель не держал. А значит, он и обязан вернуть долг Диме.

Чем больше было держателей векселя, тем большую силу он приобретает. Когда должников много, вернуть долг всегда легче. А последний держатель векселя может потребовать это с любого предыдущего. Потому что для него все предыдущие также являются должниками.

Читать еще:  Льготы ветеранам труда в Самарской области в 2020-2021 годах – последние новости

Такая интересная схема вышла из особенности употребления векселей. Дело в том,что часто эти бумаги были средством расчёта в предпринимательской среде. Ими расплачивались как за товар, так и за собственные долги. А тот человек, кто принимал к оплате вексель по-хорошему должен быть уверенным в том, что свои деньги он всё-таки назад получит. Так и появилось обязательство всех держателей одного векселя исполнять гарантии перед действующим владельцем.

Если бы такой системы не выстроили, мошеннические схемы полностью бы уничтожили любой вексельный оборот.

Банковский вексель

В современно мире, банковские организации также занимаются продаже векселей. Делается для привлечения дополнительного капитала. Ситуация очень схожа с договором вклада, но есть и свои особенности.

Вексель от банка не имеет поддержку от государства. Он не застрахован. То есть, в случае, когда банк становится банкротом и теряет способность платить по обязательствам, держатель банковской бумаги не получит ничего. Но! Опять же имеет смысл значимость векселя по сравнению с другими ценными бумагами. И в нашем случае, после банкротства, когда будет распродаваться имущество должника (банка), в первую очередь вырученные средства будут использованы для погашения задолженностей по вексельным бумагам. А уж потом — по договорам вкладов.

Но банки не только продают свои векселя. Они также занимаются скупкой векселей у других лиц. И соответственно, имеют право продавать векселя всем остальным. И как мы уже разобрали, в этих случаев, ответственных по выплате за вексель становится больше, что хорошо для держателя, который может потребовать возврата, в том числе и от самого банка.

Но как всегда в случае действий банка, менять шило на мыло никто не будет. И по факту банк будет платить меньшую сумму человеку, которому он продаёт вексель. Связано это с процентной ставкой организации и сроком, указанным в векселе. Давайте разберёмся.

Цена векселя, который продаёт вам банк рассчитывается по следующей формуле:

Сумма задолженности выдавшего вексель минус такая же сумма умноженная на время до конца срока выплаты умноженное на кредитную ставку, которую назначает банк.

Пример: стоимость векселя на право получения ста тысяч рублей через полтора года такова:

100 000 — 100 000 * 1,5 (время) * 0,25 (годовая ставка — 25%) = 62 500 рублей.

Получается, чем больше времени остаётся до конца срока выплаты по векселю, тем меньше стоит вексель. Максимальную цену можно получить в последний день перед выплатой по векселю. Ставка банка назначается индивидуально. И если вексель выдаётся крупной фирмой или богатым частным лицом, то банк может и снизить проценты.

На цену влияет и итоговое количество владельцев векселя. Но она не поднимется выше указанной изначально суммы задолженности никогда.

Бухгалтерская пресса и публикации

«Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», N 39, 2004

БАНКОВСКИЙ ВЕКСЕЛЬ КАК СРЕДСТВО ПЛАТЕЖА

Во многих регионах России в последнее время получила широкое распространение практика использования в качестве средства платежа простых беспроцентных (бездисконтных) векселей банка со сроком погашения «по предъявлении». Читатели спрашивают нас: как правильно оформлять и учитывать подобные операции? Об этом вы узнаете, прочитав данную статью.

Действительно, если продавец и покупатель хорошо знают банк, выпускающий векселя, и доверяют ему, то использовать такой способ расчетов чрезвычайно удобно. Не нужно ждать, пока деньги поступят на расчетный счет: получил вексель — и дело сделано. Поставщик может передать его в оплату за товары (работы, услуги) своим партнерам либо предъявить его к оплате в банк. К тому же вексельное законодательство более строгое, чем гражданское. Вексельный заем регулируется ст.815 ГК РФ, которая отсылает к Закону от 11 марта 1997 г. N 48-ФЗ «О переводном и простом векселе». Например, согласно ст.5 этого Закона по требованиям, основанным на протесте векселей в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта, совершенном нотариусом, выдается судебный приказ и производится исполнение по правилам, предусмотренным ГПК РФ. Судебный приказ выносится в течение 5 дней, при этом не требуется никаких судебных разбирательств. Главное — в случае неоплаты векселя успеть вовремя обратиться к нотариусу.

Да и банку выпускать простые беспроцентные векселя весьма выгодно: и денежки в оборот получаешь, и расходов дополнительных (по сравнению с оформлением обычных платежных документов) практически нет.

Основные операции, производимые организациями и предпринимателями с векселями банка:

— получение векселя в банке и передача его поставщику в счет погашения кредиторской задолженности за товар (работы, услуги) либо покупателю как возврат предоплаты;

— получение векселя от покупателя в счет погашения дебиторской задолженности за отгруженный в его адрес товар (сделанные работы, оказанные услуги) и предъявление его банку;

— получение векселя от покупателя в счет погашения дебиторской задолженности за отгруженный в его адрес товар (сделанные работы, оказанные услуги) и передача его поставщику в счет погашения кредиторской задолженности.

Перед нами встают три проблемы. Одна юридическая — какими документами должны оформляться операции, связанные с движением векселей банка? Другая бухгалтерская — какими бухгалтерскими проводками оформлять эти операции и по какой статье баланса отражать беспроцентный вексель банка? Третья налоговая — в какой сумме принимать к вычету НДС по товарам, фактически оплаченным векселем банка?

Получение векселя от банка

Как показывает анализ писем читателей, зачастую получение от банка его векселей оформляется договором купли-продажи ценных бумаг. Заметим, что такая практика незаконна, поскольку не соответствует правовой природе векселя.

Дело в том, что вексельные обязательства в отношениях между векселедателем и первым векселедержателем устанавливаются только при выдаче (вручении) простого векселя первому держателю. В момент составления векселя, когда он им еще не получен, этот документ не удостоверяет никаких имущественных прав. Более того, первый векселедержатель, зная, что он уже вписан векселедателем в вексель, не имеет права требовать вручения этого векселя себе. Таким образом, ценной бумагой вексель становится только в руках первого векселедержателя.

Даже если при выдаче векселя банк все-таки заключает с фирмой договор купли-продажи, то любой суд, оценивая правовую природу этой сделки, ни при каких условиях не применит положения законодательства о купле-продаже к отношениям по выдаче векселя. Ведь объектом права по договору купли-продажи является вещь (товар) (ст.454 ГК РФ). К вещам в гражданском законодательстве относят имущество (включая деньги и ценные бумаги) и имущественные права (ст.128 ГК РФ). Но до момента вручения первому векселедержателю вексель не является ценной бумагой и не может являться объектом купли-продажи. Скорее всего, суд применит положения о договорах займа (параграф 1 гл.42 ГК РФ) независимо от того, как стороны назовут договор.

Таким образом, получению векселя от банка должны предшествовать заключение договора займа и перечисление средств на счет банка. Если договором будет предусмотрена выдача векселя до перечисления денег, то при рассмотрении дела суд может признать недействительным подобный договор.

Налог на прибыль: для вас — бочка меда от ВАС

Зададимся вопросом: почему многие банки пытаются свой беспроцентный вексель передать именно по договору купли-продажи? Ответ очень прост: чтобы попытаться уйти от договора беспроцентного займа. Но им это вряд ли удастся, так как суд будет рассматривать договор не по форме, а по существу.

Чем же так плох договор беспроцентного займа? Дело в том, что у налоговиков до сих пор в целях налогообложения прибыли применяется трактовка беспроцентного займа как безвозмездной услуги по предоставлению денежных средств. А безвозмездная услуга должна облагаться налогом как внереализационный доход исходя из рыночных цен на подобные услуги. Между тем многие окружные арбитражные суды в 2003 г. признали ошибочным такой подход, а УМНС по г. Москве еще в Письме от 29 апреля 2002 г. N 26-12/20753 разъяснило, что средства, полученные по договору беспроцентного займа, не являются полученными безвозмездно для целей гл.25 НК РФ. Несмотря на это, налоговые органы во многих регионах все равно остались при своем мнении. Естественно, банки совсем не заинтересованы платить налог и пытаются продавать собственные векселя. Теперь, думается, такая конспирация не потребуется.

Читать еще:  Военнослужащие получат выплаты по приказу 1010 в декабре 2021 года

Спешим обрадовать читателей: на сторону заемщиков, получающих денежные средства по договору беспроцентного займа, встал Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ. В Постановлении от 3 августа 2004 г. N 3009/04 он указал, что «глава 25 НК РФ «Налог на прибыль» не рассматривает материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами как доход, облагаемый этим налогом». Надеемся, что Минфин России примет выводы ВАС РФ к сведению и выпустит для подведомственных ему налоговых органов соответствующее письмо.

Дальнейшее движение векселя

Все прочие случаи передачи векселя (от вашей фирмы покупателю или поставщику, или от покупателя вашей фирме) могут оформляться по-разному. Тут вексель выступает уже как ценная бумага, то есть является вещью для продажи, обмена и других операций. То же самое можно сказать в случае, когда банк передает свой вексель не напрямую, а через зависимую от него коммерческую организацию.

Наиболее распространен случай, когда заключается договор купли-продажи ценных бумаг (векселя третьего лица). При передаче векселя составляется акт приемки-передачи. Потом делается взаимозачет встречных однородных требований (например, обязательства перед поставщиком за товар и обязательства поставщика за полученный вексель, обязательства покупателя за полученный от вас товар и вашего обязательства за полученный вексель и т.д.) на основании ст.410 ГК РФ. При этом для зачета достаточно письменного заявления одной из сторон.

Имеющийся договор купли-продажи товара путем внесения в него изменений и дополнений может также переделываться в договор мены (с одной стороны товар, с другой — вексель) (гл.31 ГК РФ). И в этой ситуации составляется акт приемки-передачи векселя.

Наряду с вышеуказанными случаями вексель может передаваться по соглашению об отступном (отступили от содержания первоначального обязательства об оплате деньгами и передали вексель) (ст.409 ГК РФ) либо в результате новации обязательства (ст.414 ГК РФ). Но и здесь акт приемки-передачи векселя все равно необходим, поскольку является первичным документом бухгалтерского учета.

И снова про НДС

Самые большие проблемы, как всегда, могут возникнуть с вычетом НДС. И связано это в первую очередь с принятием налоговиками на вооружение злосчастных рассуждений из Определения Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2004 г. N 169-О. Напомним его основные моменты.

«Если произведенные налогоплательщиком расходы на оплату начисленных сумм налога не обладают характером реальных затрат, не возникают и объективные условия для признания таких сумм фактически уплаченными поставщикам, поскольку, не осуществив реальные затраты на оплату начисленных сумм налога, налогоплательщик не может обладать правом уменьшать общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, на сумму налога, начисленную ему поставщиками.

Обладающими характером реальных и, следовательно, фактически уплаченными должны признаваться суммы налога, которые оплачиваются налогоплательщиком за счет собственного имущества или за счет собственных денежных средств. При этом передача собственного имущества (в том числе ценных бумаг, включая векселя, и имущественных прав) приобретает характер реальных затрат на оплату начисленных поставщиками сумм налога только в том случае, если передаваемое имущество ранее было получено налогоплательщиком либо по возмездной сделке и на момент принятия к вычету сумм налога полностью им оплачено, либо в счет оплаты реализованных (проданных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг). В случае если имущество, приобретенное налогоплательщиком по возмездной сделке, к моменту его передачи поставщикам в счет оплаты начисленных сумм налога и принятия этих сумм к вычету налогоплательщиком не оплачено или оплачено не полностью, то принимаемая к вычету сумма налога — в силу требования о необходимости реальных затрат на оплату начисленных сумм налога — должна исчисляться соответственно той доле, в какой налогоплательщиком оплачено переданное имущество».

По мнению автора, составляя это Определение, судьи совершенно проигнорировали принципы отражения затрат в бухгалтерском учете, на основании которого, кстати, исчисляется НДС. Большинство арбитражных судов эти принципы все-таки применяло в пользу налогоплательщиков. Но мы не будем в данной статье вдаваться в полемику по поводу соответствия выводов КС РФ налоговому и бухгалтерскому законодательству. Просто постараемся понять, как они могут повлиять на порядок исчисления НДС в случае операций с векселями банка.

Итак, рассмотрим операции, когда полученным от банка векселем расплачиваются с поставщиком за товары, работы, услуги. В каких случаях организация может почувствовать на себе неблагоприятное действие Определения КС РФ?

Во-первых, когда на момент расчетов с поставщиком сумма займа была перечислена банку не полностью. То есть вексель получается частично оплаченным. Если исходить из бухгалтерского и налогового законодательства, то после передачи векселя поставщику к вычету можно принять всю сумму НДС, предъявленную поставщиком. Если исходить из требований налоговиков, подкрепленных выводами КС РФ, то к вычету можно принять сумму НДС, пропорциональную реально внесенной части займа.

Пример 1. Организация 20 сентября заключила с банком договор беспроцентного займа, по которому банку перечисляется сумма займа 236 000 руб. Причем 177 000 руб. перечисляются 20 сентября, а оставшиеся 59 000 руб. — 1 ноября. Первого октября банк выдал организации на сумму займа простой беспроцентный вексель. В октябре организация продала вексель поставщику товара за те же 236 000 руб. и зачла кредиторскую задолженность за товар на эту же сумму, включая НДС 36 000 руб.

По мнению автора, в данной ситуации следовало бы принять к вычету всю сумму предъявленного поставщиком налога — 36 000 руб.

Однако если учесть выводы КС РФ, то в октябре следует принимать к вычету сумму НДС, приходящуюся на ту часть векселя, которая была оплачена реальным перечислением заемных средств:

Как не платить по векселю — покритикуйте

#1 Katerina Katerina —>

  • продвинутый
  • 747 сообщений
  • ОбратитьсяПубликации

    • Наверх

    #2 Хирург Хирург —>

    Сообщение отредактировал Cirujano: 07 April 2004 — 16:01

    • Наверх

    #3 Калиостро Калиостро —>

  • Старожил
  • 1849 сообщений
  • ОбратитьсяПубликации

    Katerina
    Все равно придеться платить.
    Либо доказывайте, что второй является недобросовестным держателем
    (знал об оплате векселя до его приобретения) либо действует в ущерб должнику.

    Как передавался вексель? Посмотрите, не был ли например индоссамент
    совершен за пределами срока, тогда обычная цессия и вы вправе выдвинуть
    свое возражение.

    • Наверх

    #4 vbif vbif —>

    • Наверх

    #5 Katerina Katerina —>

  • продвинутый
  • 747 сообщений
  • ОбратитьсяПубликации

    Бред, если векселедатель обязательство исполнил, то он должен был потребовать вексель, если он этого не сделал то совершил грубую неосторожность

    Где написано, что должен? Я нашла тока — Плательщик может при оплате переводного векселя потребовать, чтобы он был вручен ему векселедержателем с распиской в получении платежа. Написано — может.

    Слушайте, а вы и на суде так бы сказали — бред, не нравится наверное, на законы бы ссылались какие-нить.
    мне самой не нравится. никак не могу рууководство отговорить от этой дебильной схемы. ну какие доводы? просто -ничем не обусловленное обязательство оплатить? вот вам вексель — платите. все?

    vbif
    да лан. я так редко в правовых бываю.. почти не мешаю никому

    Взаиморасчет векселями. Досрочное погашение.

    В АС-АУДИТ обратился главный бухгалтер компании осуществляющий оплату за товар векселями .

    Сергей Долгалев, директор аудиторской компании АС-АУДИТ

    Вопрос: 1. Какие особенности есть в налогообложении операций связанных с долгосрочным погашением векселя? 2. Как быть с НДС при получении собственного (простого) векселя в оплату товаров?

    1. Основные выводы 2. Убыток по досрочному погашению векселя 3. Налог на добавленную стоимость при получении собственного (простого) векселя в оплату товаров 4. Основные бухгалтерские проводки по операциям с векселями 5. Рекомендуемая официальная литература и статьи

    1. Основные выводы
    Проанализировав законодательство, регламентирующее вексельные отношения, наши специалисты пришли к следующим выводам:

    голоса
    Рейтинг статьи
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector