Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Реализация товаров по договору комиссии с авансом (позиция комитента) на УСН

Реализация по комиссионному договору УСН 1С Бухгалтерия

Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

Реализация по комиссионному договору УСН 1С Бухгалтерия

Компания «Эммет», являющаяся комитентом и использующая УСН «прибыль-расходы» заключила с компанией «Гермес», являющейся комиссионером, комиссионный договор, в соответствии с которым комиссионер продает продукцию по стоимости не ниже той, что зафиксирована в накладной на предоставление продукции и задействуется в расчетах.

Прибыль комиссионера – 10% от выручки за продажу продукции. Она удерживается из финансов, которые были получены от заказчиков и предназначались комиссионеру. Дополнительную выгоду получает комитент. 15.04.2020 компания-комитент купила партию из 50 единиц продукции по цене 4 800 рублей за единицу. Общая сумма составила 240 000 рублей включая НДС. 16.04.2020 продукция была оплачена. 15.05.2020 компания-комитент предоставила комиссионеру на продажу 10 единиц на сумму 100 000 руб. 31.05.2020 компания-комитент получила соответствующую отчетность:

  1. Продано 7 единиц.
  2. Комиссионная прибыль составляет 7 тысяч рублей.

1 июня текущего года на баланс компании-комитента начислены 63 тысячи рублей.

Предварительная оптимизация

Реализация продукции посредством комиссионеров:

Сперва необходимо проверить наличие соответствующего учетного функционала. Для этого выбирается шаблон Функциональность программы (рис.1), после чего во вкладке Торговля нужно активировать пункт, отвечающий за рассматриваемый тип реализации.

Передача продукции комиссионеру:

  1. Рассматриваемая процедура осуществляется при помощи акта Реализация (рис.2):
  2. Сперва необходимо перейти во вкладку Продажи и выбрать нужный документ.
  3. Далее выбирается пункт Реализация и тип операции Товары, услуги, комиссия.
  4. Пользователю 1С Бухгалтерия необходимо заполнить акт. В графу Договор вносится составленный с контрагентом договор с соответствующим типом. В нем можно выбирать метод вычисления комиссионной прибыли. Для этого требуется раскрыть вкладку Комиссионное вознаграждение и выбрать подходящий вариант (рис.3) Далее раскрывается вкладка НДС и в соответствующей графе указывается вариант Без НДС.
  5. В таблице документа требуется выбрать пункт Добавить. Далее из номенклатурного справочника выбирается продукция, которая передается на продажу.
  6. Для завершения нужно нажать на Провести.

Пункт Дт/Кт позволяет ознакомиться с итогом реализации документа (рис.4)

Регистрация месячной отчетности комиссионера

Тут необходимо учесть в затратах в БУ цену проданной продукции, доход от продажи, а также отобразить комиссионную прибыль, удержанную комиссионером. Для этого применяется одноименный акт (рис. 5-6), который может быть создан на основании акта о реализации, при помощи которого отображалась передача продукции комиссионеру (во вкладке Реализация необходимые сведения будут заполнены в автоматическом режиме, однако их можно изменить).

  1. Сначала открывается вкладка Продажи, после чего выбирается нужный отчет.
  2. Нажимается пункт Создать, после чего заполняется документ.
  3. Во вкладке Главное (рис.5) пользователю 1С Бухгалтерия 8.3 требуется:
    • в графе Расчеты нужно перейти по ссылке и внести номера 76.09, 60.01 и 60.02;
    • далее выбираются подходящий контрагент-комиссионер и соответствующий договор;
    • в графе Комиссионное вознаграждение информация заполняется в автоматическом режиме, на основании сведений из договора. Также требуется активировать учет НДС;
    • в графе Товары и услуги отображается общая цена проданной продукции.
  4. Во вкладке Реализация (рис.6) указываются сведения о заказчиках и продукции:
    • в графе Покупатель изначально указывается название Комиссионера, которое следует поменять на наименование покупателя;
    • при автоматическом заполнении сведений в таблице (необходимо составление на основании акта о реализации), требуется перепроверить и, при необходимости, скорректировать их. Также можно внести их самостоятельно при помощи пункта Добавить, после чего выбрать метод заполнения;
    • вкладку Денежные средства заполнять не требуется при использовании УСН, когда товары продаются без НДС;
    • во вкладке Дополнительно необходимо указать сведения, требуемые для выставления счета-фактуры.
  5. Для завершения выбирается пункт Провести.

Пункт Дт/Кт позволяет ознакомиться с итогом реализации документа (рис.7).

Далее необходимо учесть в затратах по УСН комиссионную выплату, цену реализованной продукции, а также сумму НДС проданной продукции.

Так как проданные товары до этого принимались к учету и оплачивались поставщиком, для их учета в затратах по УСН комиссионного начисления и цены покупки проданной продукции с входящим НДС при реализации документа Отчет комиссионера о продажах осуществляется автоматическая запись сведений в учетную книгу и регистры расшифровки КУДиР и затрат при УСН (рис.8).

Получение финансов от комиссионера:

Для осуществления рассматриваемой операции используется акт поступления на расчетный счет (рис.9), который может быть загружен посредством Клиент-банка, составлен на основании акта Счет покупателю, либо же создан в качестве нового акта:

  1. Пользователю 1С Бухгалтерии необходимо перейти во вкладку Банк и касса и выбрать Банковские выписки.
  2. При помощи пункта Поступление создается новый или открывается уже готовый документ.
  3. Далее выбирается тип операции Оплата от покупателя.
  4. Затем необходимо заполнить документ.
  5. В качестве счетов для расчетов и авансов необходимо указать значение 76.09.
  6. В графе Статья доходов выбирается статья перемещения финансов с типом движения поступлений от продажи продукции (когда компания в составе отчетности по бухгалтерии составляет отчет о перемещении финансов). ИП заполнение не требуется.
  7. В графе Аванс НУ нужно проверить активность пункта Доход УСН.
  8. Для завершения выбирается пункт Провести и закрыть.

Пункт Дт/Кт позволяет ознакомиться с итогом реализации документа (рис.10).

Книга прибыли и затрат по УСН:

Перед составлением рассматриваемого отчета необходимо осуществить обработку Закрытие месяца за весь отчетный период. Далее требуется выбрать одноименный отчет (рис.11):

  1. Сперва нужно выбрать вкладку Отчеты и нужный документ.
  2. Далее устанавливается период и выбирается пункт Сформировать. В появившемся отчете:
    • комиссионная выплата отображается отдельно в прибыли и затратах по УСН;
    • затраты по проданной продукции отображаются на срок отчета комиссионера 31 мая текущего года (срок, на который были соблюдены все условия признания затраты). Так как товар покупался с НДС и поставщик предоставил счет-фактуру, расходы отображаются двумя соответствующими строками.

Программный продукт 1С Бухгалтерия вы можете взять у нас в аренду за 1000 рублей в месяц.

Допустим, ООО «Торговая компания «Дом» отгружает на реализацию товары комиссионеру. Комиссионер предоставляет отчет о продаже товаров и рассчитывает свое комиссионное вознаграждение, которое составляет 10% от проданных товаров. Необходимо отразить операции в программе 1С 8.2:

  • Операцию №1 по отгрузке товаров комиссионеру.
  • Операцию №2 по регистрации отчета о реализации товаров комиссионером.
  • Операцию №3 по поступлению оплаты от комиссионера за реализованные товары за минусом его вознаграждения.
  • Проверить бухгалтерские проводки, формируемые документами.
  • Проверить записи в регистрах накопления УСН.
  • Сформировать книгу учета доходов и расходов, определить сумму и дата дохода и проверить ее заполнение в 1С 8.2.

Параметры для выполнения Операции №1:

Параметры для выполнения Операции №2:

Параметры для выполнения Операции №3:

Шаг 1. Отгрузка товаров комиссионеру

Особенности заполнения документа «Реализация товаров и услуг» в 1С 8.2:

  • В поле Договор – договор с комиссионером, для этого необходимо в форме элемента справочника Договоры контрагента указать: в поле Вид договора – значение С комиссионером (агентом) на продажу; в поле Способ расчета – выбор способа расчета комиссионного вознаграждения; в поле Процент –процент вознаграждения комиссионера:

Заполнение закладки Товары:

  • После подбора номенклатуры необходимо проверить количество, установленную цену , по которой комиссионер должен реализовывать отгруженные ему товары, % НДС и сумму НДС. В нашем примере % НДС указывается как Без НДС, т.к. организация применяет УСН;
  • В поле Счет учета – счет учета товаров. В нашем примере осуществляется оптовая реализация товаров, поэтому должен быть счет 41.01 «Товары на складах»;
  • В поле Переданные, счет учета – счет учета на котором будут учитываться отгруженные комиссионеру товары:

Проводки по отгрузке товаров комиссионеру

По бухгалтерскому учету

Документ Реализация товаров и услуг в 1С 8.2 формирует проводки по отгрузке товаров комиссионеру без перехода права собственности:

По налоговому учету

В регистре накопления по УСН были сформированы записи:

  • В регистре накопления Расходы при УСН была сформирована запись с видом движения Расход, отражающая выбытие суммы из регистра, в связи с тем, что статус партии поменялся со значения Купленные на значение На реализации;
  • В регистре накопления Расходы при УСН одновременно была сформирована запись с видом движения Приход, отражающая поступление суммы в регистр с новым значением На реализации в графе Статусы партий УСН:

Шаг 2. Регистрация отчета о реализации товаров комиссионером в 1С 8.2

Рассмотрим особенности заполнения документа «Отчет комиссионера (агента) о продажах» в 1С 8.2.

Создание документа производится на основании документа Реализация товаров и услуг:

  • Установка курсора на документ-основание (в нашем примере – это документ отгрузки товаров комиссионеру «Реализация товаров и услуг» сумма 165 000руб. от 22.10.2013г.);
  • Кнопка Ввести на основании – выбор документа Отчет комиссионера (агента) о продажах.

Заполнение шапки документа:

  • В поле От – дата отгрузки товаров на комиссию;
  • В поле Вознаграждение – выбор варианта расчета вознаграждения (может заполняться автоматически, если данное значение указано в форме элемента Договора с контрагентом;
  • В поле Процент возн. – размер вознаграждения в процентах;
  • В поле НДС возн. – % НДС, которым должно облагаться вознаграждение комиссионера;
  • В поле Контрагент – выбор комиссионера;
  • В поле Договор – договор с комиссионером.
  • В поле Зачет авансов – выбор способа погашения задолженности комиссионером.

Заполнение закладки Товары:

  • Табличная часть документа будет заполнена автоматически на основании состава номенклатуры, указанной в документе на отгрузку товаров комиссионеру;
  • Необходимо проверить количество, цену, по которой товар передан комиссионеру и по которой товар реализован, % НДС и сумму НДС, сумму вознаграждение и НДС с нее;
  • В поле Счет учета – счет учета товаров, переданных на комиссию. В нашем примере – это счет 45.01 «Покупные товары отгруженные»;
  • В поле Счет доходов – счет 90.01.01 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»;
  • В поле Субконто – вид товаров (деятельности) из справочника Номенклатурные группы;
  • В поле Счет расходов – счет 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»:
Читать еще:  Отражение в сведениях (ф. 0503769) показателей по счету 0 304 06 000

Заполнение закладки Вознаграждение:

  • В поле Удержать комиссионное вознаграждение – флажок нужно установить, если вознаграждение будет удерживаться из общей суммы, а не перечисляться отдельным платежным поручением от комитента комиссионеру;
  • В поле Счет затрат по вознаграждению – счет расходов, на котором учитываются расходы на вознаграждение комиссионеру. Также к счету затрат необходимо указать требуемые Субконто:

Проводки при регистрации отчета о реализации товаров комиссионером в 1С 8.2

По бухгалтерскому учету

Документ Отчет комиссионера (агента) о продажах в 1С 8.2 формирует проводки по реализации товаров, по которым комиссионер предоставил отчет о их продаже, также списывается на затраты стоимость таких товаров и начисляется, а затем удерживается комиссионное вознаграждение:

По налоговому учету

В регистре накопления по УСН были сформированы записи:

  • В регистре накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I) зарегистрирована информация о признании расходов на приобретении товаров, т.к. все условия для этого выполнены: товар получен; оплата за товар произведена поставщику; товар реализован.

Эта информация будет отражаться в Разделе I отчета Книга учета доходов и расходов по УСН в графе 6 «Расходы – всего» и графе 7 « в т.ч. расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы». «Входной» НДС, приходящийся на реализованные товары будет отражаться в Книге доходов и расходов отдельной строкой.

  • В регистре накопления Книга учета доходов и расходов раздел I зарегистрирована информация об учитываемом доходе при УСН – доход представляет собой зачет комиссионного вознаграждения и является «иным погашением» задолженности. Поэтому сумма дохода, равная зачету сумме вознаграждения комиссионера будет отражаться в Разделе I отчета Книга учета доходов и расходов по УСН в графе 4 «Доходы – всего» и графе 5 «в т.ч. доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» :

  • В регистре накопления Расходы при УСН была сформирована запись с видом движения Расход для статуса партии со значением На реализации, отражающая выбытие суммы по не списанным товарам, в связи с тем, что в момент проведения документа товары списаны и последнее условие для принятия на расходы стоимости реализованных товаров выполнено:

  • В регистре накопления Расшифровка КУДиР была зарегистрирована детальная информация (сумма стоимости реализованных товаров и НДС по ним) о принимаемых расходах в Разделе I Книги учета доходов и расходов по УСН:

Шаг 3. Поступление оплаты от комиссионера за реализованные товары за минусом его вознаграждения

Рассмотрим особенности заполнения документа «Поступление на расчетный счет» в 1С 8.2.

Создание документа осуществляется на основании документа Отчет комиссионера (агента) о продажах – вид операции Оплата от покупателя:

  • Установка курсора на документ-основание (в нашем примере – это отчет «Отчет комиссионера (агента) о продажах» сумма от 30.11.2013г.);
  • поле Вх.номер и Вх.дата – номер и дата платежного поручения покупателя. Необходимо это поле заполнять, т.к. данная информация попадает в Книгу доходов и расходов в графу 2 Дата и номер первичного документа;
  • поле Договор – договор с покупателем, на основании которого производится перечисление денежных средств. Желательно это поле заполнять, т.к. данная информация попадает в Книгу доходов и расходов в графу 3 Содержание операции:

Проводки по поступлению оплаты от комиссионера за реализованные товары

По бухгалтерскому учету

Документ Поступление на расчетный счет в 1С 8.2 формирует проводки по погашению задолженности комиссионера за реализованные товары:

По налоговому учету

В регистре накопления по УСН были сформированы записи:

  • В регистре накопления Книга учета доходов и расходов раздел I зарегистрирована информация об учитываемом доходе при УСН, который будет отражаться в Разделе I отчета Книга учета доходов и расходов по УСН в графе 4 «Доходы – всего» и графе 5 «в т.ч. доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» :

Шаг 4. Отражение в КУДиР продажи товаров по договору комиссии

Формирование отчета «Книга учета доходов и расходов по УСН». Доходы и расходы, учитываемые в разделе I, отражены на закладке Доходы и расходы:

Комитент применяет УСН, комиссионер — ОСН

В данном случае никаких счетов-фактур при реализации товаров в рамках договора комиссии ни комитент, ни комиссионер не составляют. Комиссионер выставляет только счет-фактуру в адрес комитента на сумму своего вознаграждения по договору комиссии.

Счета-фактуры

Как мы уже указывали выше, при реализации комиссионером товаров комитента право собственности на них переходит к покупателю от комитента. В рассматриваемой ситуации комитент плательщиком НДС не является (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, комиссионер по операциям реализации товаров такого комитента НДС не исчисляет. Минфин России с этим согласен (письма от 01.04.2013 № 03-07-14/10455, от 22.07.2010 № 03-07-11/303).

Из положений п. 3 ст. 168 и п. 1 ст. 169 НК РФ следует, что счет-фактура выставляется в адрес покупателя при реализации товаров (работ, услуг), служит для предъявления исчисленного налогоплательщиком (комиссионером) НДС покупателю и является основанием для принятия покупателем этого НДС к вычету. Так как в нашей ситуации ни комитент, ни комиссионер по операциям реализации товаров (работ, услуг) в рамках договора комиссии НДС не начисляют, получается что комиссионер — плательщик НДС по таким операциям счета-фактуры в адрес покупателей не выставляет. Минфин России подтверждает правомерность такой позиции. В письме от 22.01.2015 № 03-07-11/1698 он рассмотрел ситуацию, когда агент — плательщик НДС, действующий от своего имени, реализует товары принципала, применяющего УСН. Финансисты указали, что агент — плательщик НДС обязан выставить счет-фактуру только на сумму своего вознаграждения. А поскольку к агентскому договору применяются правила договора комиссии, сказанное Минфином справедливо и в отношении комиссионера — плательщика НДС.

Итак, ни комитент, ни комиссионер в рассматриваемой ситуации никаких счетов-фактур при реализации товаров по договору комиссии не составляют. Весь документооборот по НДС между ними сводится к выставлению комиссионером счета-фактуры в адрес комитента на сумму своего вознаграждения по договору комиссии. Этот счет-фактуру комиссионер регистрирует в книге продаж (п. 20 Правил ведения книги продаж). У комитента, применяющего УСН, данный счет-фактура нигде не регистрируется.

Отметим, что между комиссионером — плательщиком НДС и комитентом, применяющим УСН, может быть заключено письменное соглашение о несоставлении счетов-фактур (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Тогда комиссионеру не нужно будет составлять и выставлять счет-фактуру на свое вознаграждение. И никакого документооборота по НДС вообще не будет. В этом случае комиссионер зарегистрирует в книге продаж первичный учетный документ, подтверждающий совершение факта хозяйственной жизни (письмо ФНС России от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1066). Таким документом может быть бухгалтерская справка, содержащая расчет вознаграждения комиссионера.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Как мы уже сказали, счет-фактура, выписываемый комиссионером на сумму своего вознаграждения, в журнале учета не регистрируется (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). В письме от 22.01.2015 № 03-07-11/1698 Минфин России это подтвердил.

А в письме от 02.04.2015 № 03-07-14/18223 финансисты указали, что если при реализации комиссионного товара счета-фактуры не выставляются, при осуществлении таких операций журнал учета не ведется.

Итак, поскольку комиссионер — плательщик НДС при реализации товаров комитента, применяющего УСН, счета-фактуры покупателям не выставляет, он журнал учета не ведет.

Передача товаров комиссионеру

Для отражения операции по передаче товаров на комиссию необходимо создать документ «Реализация товаров и услуг».

Перейти к документу можно через полный интерфейс:

Меню: «Документы» — «Управление продажами» — «Реализация товаров и услуг»

Документ «Реализация товаров и услуг» должен иметь вид операции «Продажа, комиссия»:

На что требуется обратить внимание при заполнении документа «Реализация товаров и услуг» (рис. 3).

В поле «Договор» обязательно указывается договор с видом «С комиссионером».

Обратите внимание! В окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора «С комиссионером» (рис. 5).

При выборе договора в документ программа автоматически отражает подсказку об отсутствии или наличии долга по договору «С комиссионером».

Также требуется обратить внимание, что у всех комиссионеров в карточке должен быть установлен флаг в поле «Покупатель»:

При создании нового договора в справочнике «Договоры контрагентов» устанавливается способ расчёта и процент комиссионного вознаграждения. В нашем примере способ расчёта выбран как «Процент от суммы продажи» в размере «10%» (рис. 5):

Результат проведения документа «Реализация товаров и услуг» представлен на рисунке 6:

Передача ООО «ЛУЧ-СВЕТА» (комитент) 20 штук Бандажей в сумме 19021,18 р. на комиссию ООО «Обновка» (комиссионер) отразилась проводкой Д45.01 К41.01.

ГЛАВБУХ-ИНФО

Понедельник
02 августа 2021 г.

МРОТ:
Учетная ставка ЦБ:
12792 руб.
5,5%
  • Главная
  • О проекте
  • Услуги
  • Контакты
  • Реклама на сайте
  • Форум

Типовые бланки

  • Бухгалтерские
  • Кадровые
  • Юридические
  • Статистические
  • Экономические
  • Должностные инструкции

Полезности

  • Изменения с 2021 года
  • Изменения с 2020 года
  • Изменения с 2019 года
  • Изменения с 2018 года
  • Программные продукты
  • Подборка статей
  • Вопросы и ответы
  • Производственный календарь
  • ПБУ
  • Справочно
  • Законодательные документы
  • Экономический словарь
  • Корреспонденция счетов
  • Телефонные коды
  • МСФО
  • Аудит
  • Записи в трудовой книжке
  • Для г. Белгорода
  • Информация по 1С
  • Новости
  • Финансовые коэффициенты
  • Справочники
  • История бухучета
Читать еще:  Статья 252 НК РФ. Расходы. Группировка расходов (действующая редакция)

Бухгалтерский учет

  • Основные средства
  • Нематериальные активы
  • Товарно-материальные ценности
  • Затраты на производтво
  • Денежные средства
  • Расчеты с персоналом
  • Расчеты с бюджетом
  • Готовая продукция
  • Финансовые результаты
  • Капитал и резервы
  • Учетная политика
  • Учет и оплата труда

Налоговый учет

  • НДС
  • ЕСХН
  • УСНО
  • ЕНВД
  • НДФЛ
  • Страховые взносы
  • Взносы в ФСС
  • Налог на имущество
  • Водный налог
  • Земельный налог
  • Транспортный налог
  • Налог на прибыль
  • Налог на игорный бизнес
  • Акцизы
  • Налог на пользование полезными ископаемыми
  • Патентная система налогообложения

Управленческий учет

  • Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
  • Сущность и назначение управленческого учета
  • Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
  • Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
  • Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
  • Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
  • Планирование и бюджетирование

Классификаторы

  • ОКСМ
  • ОКВЭД [1.1]
  • ОКВЭД [2]
  • ОКВ
  • ОКДП
  • ОКЕИ
  • ОКФС
  • ОКОПФ
  • ОКУН
  • ОКОФ
  • ИНКОТЕРМС
  • ОКИН
  • ОКЭР
  • КСД
  • ОКСО

Разработка сайта:

Главный редактор:

Как отразить в учете организации-комиссионера, применяющей УСН, реализацию товара комитента по цене ниже установленной договором без согласия комитента?

Как отразить в учете организации-комиссионера, применяющей УСН, реализацию товара комитента по цене ниже установленной договором без согласия комитента?

Цена реализации товара, указанная в договоре комиссии, составляет 177 000 руб., в том числе НДС 27 000 руб. Фактическая цена продажи товара составила 165 200 руб., в том числе НДС 25 200 руб. Вознаграждение комиссионера согласно договору равно 26 550 руб. и удерживается им из денежных средств, полученных от покупателя и подлежащих перечислению комитенту.

Организация была вынуждена продать товар комитента по цене ниже установленной договором комиссии в связи с предстоящим резким повышением арендной платы за складское помещение, о чем стало известно уже после заключения договора комиссии. Расходы, связанные с исполнением договора комиссии, комитентом не возмещаются и составляют 3540 руб. По соглашению, подписанному с комитентом после представления отчета комиссионера об исполнении поручения, разница в цене компенсируется комиссионером в полной сумме.

Гражданско-правовые отношения

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (п. 1 ст. 990 Гражданского кодекса РФ). Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение (п. 1 ст. 991 ГК РФ). Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего (п. 1 ст. 996 ГК РФ). По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (ст. 999 ГК РФ). Комиссионер вправе удержать причитающееся ему вознаграждение из денежных средств, полученных от покупателя (ст. 997 НК РФ).

Комиссионер, продавший имущество по цене ниже согласованной с комитентом, обязан возместить последнему разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать имущество по согласованной цене и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки. В случае, когда комиссионер был обязан предварительно запросить комитента, комиссионер должен также доказать, что он не имел возможности получить предварительно согласие комитента на отступление от его указаний (п. 2 ст. 995 ГК РФ).

Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, под которыми в том числе понимаются неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (п. п. 1, 2 ст. 15 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Товар, полученный от комитента, комиссионер учитывает на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию» в ценах, предусмотренных в договоре, включая НДС (п. 158 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.01.2000 N 94н) .

На дату отгрузки покупателю товара комитента комиссионер отражает в учете дебиторскую задолженность покупателя и кредиторскую задолженность перед комитентом в размере продажной цены товара. Соответственно, в бухгалтерском учете комиссионера производится запись по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет учета расчетов с комитентом). Одновременно стоимость товара комитента списывается с забалансового учета (абз. 2 п. 158 Методических указаний). Денежные средства, полученные от покупателя, доходом комиссионера не являются (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

На дату утверждения комитентом отчета комиссионера комиссионное вознаграждение признается им доходом от обычных видов деятельности (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99). Признание выручки в сумме комиссионного вознаграждения отражается записью по дебету счета 76 (субсчет учета расчетов с комитентом) в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка».

Одновременно в дебет счета 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», со счета 44 «Расходы на продажу» списываются расходы, понесенные комиссионером в связи с исполнением договора и не подлежащие возмещению комитентом (п. п. 5, 9 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Сумма разницы в цене, подлежащая уплате комитенту, признается комиссионером в составе прочих расходов как возмещение причиненных организацией убытков на дату подписания соответствующего соглашения с комитентом и отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 76 (субсчет учета расчетов с комитентом) (п. п. 11, 14.2, 16 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Стоимость товара, полученного от комитента, и сумма, поступившая от покупателя и подлежащая перечислению комитенту, не учитываются комиссионером в целях налогообложения (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 346.16, п. 9 ст. 270 Налогового кодекса РФ).

Доход в сумме комиссионного вознаграждения признается комиссионером после утверждения отчета комитентом и поступления на расчетный счет комиссионера денежных средств от покупателя (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то комиссионер признает расходы, связанные с оказанием посреднических услуг, при условии, что такие расходы указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ и фактически оплачены (п. 2 ст. 346.17, абз. 3 п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

В данном случае товар продан комиссионером по цене ниже установленной договором комиссии без согласия комитента. Уплаченная комитенту разница в цене является возмещением причиненных организацией убытков и в расходах комиссионера не учитывается, так как данный вид расходов не предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Организация, применяющая УСН, не признается плательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). На сумму комиссионного вознаграждения комиссионер, применяющий УСН, счет-фактуру комитенту не выставляет.

Однако в отношении товара, принадлежащего комитенту — плательщику НДС, комиссионер в течение пяти дней считая с даты отгрузки товара покупателю выписывает на имя покупателя счет-фактуру на полную стоимость товара с выделением суммы НДС (Письма Минфина России от 05.05.2005 N 03-04-11/98, УФНС России по г. Москве от 07.06.2005 N 19-11/40881).

аванс по договору комиссии

#1 -Пластиковый рай-

есть такой вопросик:

можно ли установить в договоре комиссии перечисление Комиссионером Комитенту аванса по будущим продажам?

1. тогда это будет не договор комиссии по сути?
2. будет нарушение Указа 1212 и соответственно последствия по 168 ГК РФ?

Свое мнение оставлю пока при себе (стыдно).

  • Наверх

#2 -Пластиковый рай-

Что, вопрос слишком тупой, или тема слишком простая?

хоть кто нибудь выскажется?

прошу Вас,
Дамы и Господа.

  • Наверх

#3 uzbek uzbek —>

6. . Все расчеты по сделкам на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), совершаемым представителем (агентом, поверенным) от имени доверителя (принципала), осуществляются исключительно с расчетного счета доверителя. Не допускается зачисление представителем на свои счета доходов (вознаграждения) по указанным сделкам ранее зачисления выручки от указанных сделок на расчетный счет доверителя.
Агентские договоры (договоры комиссии) по сделкам на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), совершаемым агентом (комиссионером) от своего имени, но в интересах и за счет принципала (комитента), должны предусматривать перечисление в течение трех банковских дней на расчетный счет принципала всего полученного агентом по этим сделкам, за исключением вознаграждения (в том числе дополнительного вознаграждения за делькредере), предусмотренного договором.

  • Наверх

#4 Homer Homer —>

  • Старожил
  • 1014 сообщений
  • ОбратитьсяПубликации

    Конечно, можно. Подобный случай как раз попал в новое письмо Президиума ВАС от 17.11.2004 №85 (п. 7 Обзора)

    7. В случае выдачи комиссионером аванса комитенту в счет будущих поступлений от реализации товара, принадлежащего комитенту, применяются правила ГК РФ о коммерческом кредите.
    Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с иском о взыскании с открытого акционерного общества платы за предоставленный коммерческий кредит в виде процентов, начисленных по правилам статьи 395 ГК РФ.
    Между предпринимателем и обществом заключен договор комиссии, согласно которому комиссионер (истец по делу) обязался заключить от своего имени за счет комитента (ответчика) сделки по реализации леса-пиловочника, принадлежащего последнему. По условиям договора комиссионер предоставил комитенту аванс в сумме, которую тот должен был получить в результате всех операций по реализации его продукции. Комиссионеру удалось реализовать товар комитента лишь через месяц после перечисления ему денег, а платежи третьих лиц за реализованный товар поступили на расчетный счет комиссионера спустя еще два месяца. Поскольку в силу существа договора комиссии денежное обязательство комиссионера перед комитентом возникает не ранее, чем будут получены денежные средства от покупателей товара, принадлежащего комитенту, комиссионер рассматривал перечисленные комитенту суммы в виде коммерческого кредита, за который комитент обязан уплачивать плату в соответствии со статьей 823 и пунктом 1 статьи 809 ГК РФ. Встречные денежные обязательства комитента в части возврата предоставленного ему кредита и комиссионера в части передачи всей выручки, полученной от покупателей, были прекращены в соответствующем объеме в результате заявления комиссионера о зачете, которое содержалось в тексте его отчета.
    Ответчик, возражая против исковых требований, указал, что в пункте 1 статьи 823 такая форма коммерческого кредитования, как перечисление комиссионером комитенту сумм в счет сделок с товаром комитента, подлежащих заключению в будущем, не определена. Таким образом, по мнению ответчика, обязанность по уплате процентов на него не возлагалась.
    Суд удовлетворил иск предпринимателя, взыскав проценты за три месяца, признав, что при авансировании комитента в счет будущих поступлений средств от покупателей товара комиссионер предоставил комитенту коммерческий кредит по правилам пункта 1 статьи 823 ГК РФ и ввиду отсутствия в договоре комиссии соглашения об ином вправе начислять проценты на сумму кредита в соответствии с пунктом 1 статьи 809 ГК РФ.
    В данном случае комиссионер, исполнивший обязательства надлежащим образом, не несет риска неисполнения своих обязанностей покупателями товара и в рамках договора комиссии имеет право получить плату за пользование кредитом, который предоставил комитенту.

    Бухгалтерский учет у комиссионера c участием в расчетах

    1. Комиссионер продает имущество комитента.

    Дебет 004 – отражено за балансом имущество, поступившее от комитента.

    Дебет 51 (50) Кредит 62 – получены деньги от реализации товара.

    Дебет 62 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – отражена продажа товара комиссионером.

    При реализации имущества его стоимость нужно списать с забалансового счета:

    Кредит 004 – имущество передано покупателю.

    Дебет 76 Кредит 51 – оплачены расходы комиссионера, связанные с реализацией.

    Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 76 – отражена задолженность комитента по расходам.

    Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.

    Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.

    Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – комитенту перечислена выручка от продажи за вычетом вознаграждения комиссионера и компенсации расходов.

    2. Комиссионер приобретает имущество для комитента.

    Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – на расчетный счет получены деньги на покупку товаров.

    Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 62 с/сч авансы по вознаграждению – получен аванс по договору комиссии.

    Дебет 76 Кредит 68 – начислен НДС с аванса по вознаграждению комиссионера (с суммы аванса).

    Дебет 60 Кредит 51 – оплачены товары поставщику.

    Дебет 002 – оприходованы товары, приобретенные для комитента.

    Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 60 – отражена задолженность за приобретенные товары.

    Кредит 002 – переданы комитенту приобретенные товары.

    Дебет 62 Кредит 90 – начислено вознаграждение комиссионера.

    Дебет 90 Кредит 68 – начислен НДС с вознаграждения комиссионера.

    Дебет 62с/сч аванс по вознаграждению Кредит 62 – зачтен аванс по вознаграждению комиссионера.

    Дебет 68 Кредит 76 – принят к вычету НДС, начисленный с аванса по вознаграждению комиссионера.

    Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – возвращены комитенту неизрасходованные средства.

    Дебет 51 Кредит 76 «Расчеты с комитентом» – получена на расчетный счет компенсация расходов.

    В этом случае счет-фактуру в двух экземплярах выписывает комиссионер, указывая в нем все данные из полученного счета от продавца. Такой документ нужно зарегистрировать в журнале выписанных счетов-фактур у комиссионера, а один экземпляр передать комитенту.

    Отчет комитенту в 1С 8.3

    Этот документ программы 1C служит для отражения оказанной комиссионной услуги и расчета вознаграждения. Отчет комитенту можно оформлять и до передачи товаров. Документ доступен в разделе «Покупки» (Покупки – Отчеты комитентам). Создадим новый документ, выбрав вид «Отчет о закупках».

    На вкладке «Главное» укажем комитента и договор. Поскольку в договоре уже был выбран способ расчета вознаграждения, в документе он заполнен автоматически. В поле «Услуга по вознаграждению» следует выбрать услугу из справочника «Номенклатура», при необходимости создав новую (не забывайте указывать вид номенклатуры «Услуга»).

    Счет доходов по оказанной услуге заполнен автоматически. Если организация использует номенклатурные группы, необходимо также указать нужную номенклатурную группу (субконто счета 90.01).

    Для занесения закупленных товаров и расчета вознаграждения нужно перейти на вкладку «Товары и услуги». Этот раздел можно заполнить и автоматически по кнопке «Заполнить». Выбираем «Заполнить закупленными по договору».

    В верхней части появилась строка с указанием поставщика товаров и документа поступления, в нижней – строки с товарами. По каждой позиции проставлена цена закупки и рассчитано вознаграждение. (Если в команде заполнения нажать «Заполнить по поступлению» или «Добавить из поступления», то нужно будет выбрать документ поступления вручную).

    После занесения товаров общая сумма вознаграждения отобразится на вкладке «Главное». Там же можно выписать счет-фактуру на комиссионное вознаграждение. Проведем документ, он формирует проводки по оказанию комиссионной услуги. По кнопке «Печать» можно вывести на печать формы акта об оказании услуг и отчета комитенту, а также счета-фактуры и УПД.

    Основные понятия комиссионных взаимоотношений

    Договор комиссии заключается между комитентом, который является собственником товара, и комиссионером, который берет на себя обязанность от своего имени, но за счет комитента, осуществлять сделки с этим товаром. За свои услуги комиссионер получает определенное вознаграждение. Такой вид взаимоотношений может применяться и для реализации работ или услуг, но чаще всего договор комиссии заключается именно для продажи товара.

    Прежде чем заключить договор, стороны должны согласовать его существенные условия. В соответствии с главой 51 Гражданского кодекса, в соглашении этого типа таким условием является его предмет. Другими словами, в договоре должно быть предусмотрено, что комиссионер берет на себя обязанность совершать сделки с товаром комитента за его счет, но от своего имени. Все прочие условия не являются существенными, и в соответствии с пунктом 2 статьи 990 ГК РФ могут отсутствовать в договоре комиссии.

    До момента, когда право собственности на товар переходит к покупателю, его владельцем считается комитент. Комиссионер обязуется передать ему все полученное по договору комиссии, а также составить отчет.

    Как принимать товар от комитента

    Тут всё зависит от условий договора.

    1. Товар может направляться напрямую клиенту, которого нашёл посредник, прямо со склада комитента. Этот вариант удобен, если у комиссионера нет своего склада, помещение магазина небольшое и пр.
    2. Отгрузка со склада комиссионера. Вам как продавцу важно проверить состояние товара перед отгрузкой. А ещё часто посредники переупаковывают товар. Для конечного покупателя это может означать, что получение товара может затянуться, но вы будете уверены в качестве, т. к. именно к вам обратятся с претензией, если с товаром что-то не так.

    При приёме товара на складе комиссионера обязательно оформить акт приёма-передачи товара . Обычно акт составляет поставщик, но комитент может не сделать этого, значит, о составлении акта должны позаботиться вы.

    Что указать в акте: информацию о товаре (что передаётся, сколько, параметры, характеристики), дату передачи, кто поставщик. Если товар в целостности и сохранности, подписывайте акт, если нет — вы можете его вернуть поставщику для замены.

    Может так получиться, что представитель комиссионера халатно отнёсся к проверке товара, принял по акту, а часть или весь товар оказался с браком.

    С претензией из-за продажи бракованного товара конечный покупатель обратится к вам, а вы, скорее всего, вряд ли докажете, что товар испортился не по вашей вине, и вам придётся компенсировать его стоимость комитенту. Поэтому тщательно проверяйте товар, который вам передаёт комитент.

    Счета-фактуры у посредников, которые не платят НДС

    Посредник может работать на упрощенной системе налогообложения и не платить НДС. Это не освобождает его от обязанности выставлять счета-фактуры на проданные товары и услуги. Но выставлять счет-фактуру на свои услуги он не должен, так как не является плательщиком НДС.

    Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет НДС как по «обычным», так и по посредническим операциям. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

    голоса
    Рейтинг статьи
    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector