Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Статья 172 НК РФ. Порядок применения налоговых вычетов

Изменения по НДС с 1 июля 2021

В 2021 году налоговое законодательство РФ претерпело ряд изменений. Нововведения также коснулись налога на добавленную стоимость.

В настоящем обзоре подробно написано, что именно изменилось и каким образом эти новшества сказались на деятельности хозяйствующих субъектов.

  • Налоговые нововведения
  • Ставки НДС
  • Отказ в вычете: причины

Статья 172 НК РФ. Порядок применения налоговых вычетов. Терминологический комментарий

Пункт 1 Статьи 172 Налогового кодекса РФ.

1) Налоговые вычеты , предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов -фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров ( работ , услуг ), имущественных прав , документов , подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов , подтверждающих уплату сумм налога , удержанного налоговыми агентами , либо на основании иных документов в случаях , предусмотренных пунктами 3, 6 – 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога , предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров ( работ , услуг ), имущественных прав на территории Российской Федерации , либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров ( работ , услуг ), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов .

Вычеты сумм налога , предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств , оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств , оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.

При приобретении за иностранную валюту товаров ( работ , услуг ), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров ( работ , услуг ), имущественных прав .

При приобретении товаров ( работ , услуг ), имущественных прав по договорам , обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте , или в условных денежных единицах, налоговые вычеты , произведенные в порядке, предусмотренном настоящей главой, при последующей оплате указанных товаров ( работ , услуг ), имущественных прав не корректируются. Разницы в сумме налога , возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 настоящего Кодекса.

Пункт 1 Статьи 172 Налогового кодекса РФ.

1)1. Налоговые вычеты , предусмотренные пунктом 2 статьи 171 настоящего Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров ( работ , услуг ), имущественных прав или товаров , ввезенных им на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

При получении счета -фактуры покупателем от продавца товаров ( работ , услуг ), имущественных прав после завершения налогового периода , в котором эти товары ( работы , услуги ), имущественные права приняты на учет, но до установленного статьей 174 настоящего Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога в отношении таких товаров ( работ , услуг ), имущественных прав с того налогового периода , в котором указанные товары ( работы , услуги ), имущественные права были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 2 Статьи 172 Налогового кодекса РФ.

2) Утратил силу с 1 января 2009 года. – Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ.

Пункт 3 Статьи 172 Налогового кодекса РФ.

3) Вычеты сумм налога , предусмотренных пунктами 1 – 8 статьи 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров ( работ , услуг ), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы , установленный статьей 167 настоящего Кодекса.

Вычеты сумм налога , указанных в пункте 10 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0 процентов в отношении операций по реализации товаров ( работ , услуг ), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, при наличии на этот момент документов , предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.

Положения настоящего пункта не распространяются на операции по реализации товаров , указанных в подпункте 1 (за исключением сырьевых товаров ) и подпункте 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.

Пункт 4 Статьи 172 Налогового кодекса РФ.

4) Вычеты сумм налога , указанных в пункте 5 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров ( работ , услуг ), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Пункт 5 Статьи 172 Налогового кодекса РФ.

5) Вычеты сумм налога , указанных в абзацах первом и втором пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 1 настоящей статьи.

Вычеты сумм налога , указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на момент определения налоговой базы , установленный пунктом 10 статьи 167 настоящего Кодекса.

В случае реорганизации организации вычет указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса сумм налога , которые не были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента завершения реорганизации, производится правопреемником ( правопреемниками ) по мере уплаты в бюджет налога , исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса.

Пункт 6 Статьи 172 Налогового кодекса РФ.

6) Вычеты сумм налога , указанных в пункте 8 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ , оказания услуг ), передачи имущественных прав в размере налога , исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ , оказанных услуг ), переданных имущественных прав , в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

Пункт 7 Статьи 172 Налогового кодекса РФ.

7) При определении момента определения налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 13 статьи 167 настоящего Кодекса, вычеты сумм налога осуществляются в момент определения налоговой базы .

Пункт 8 Статьи 172 Налогового кодекса РФ.

8) Вычеты сумм налога , указанных в пункте 11 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся после принятия на учет имущества , в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав , полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал ( фонд ).

Пункт 9 Статьи 172 Налогового кодекса РФ.

9) Вычеты сумм налога , указанных в пункте 12 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов -фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ , оказания услуг ), передачи имущественных прав , документов , подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ , оказания услуг ), передачи имущественных прав , при наличии договора , предусматривающего перечисление указанных сумм.

Пункт 10 Статьи 172 Налогового кодекса РФ.

10) Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании корректировочных счетов -фактур, выставленных продавцами товаров ( работ , услуг ), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5.2 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса, при наличии договора , соглашения, иного первичного документа , подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ , оказанных услуг ), переданных имущественных прав , в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ , оказанных услуг ), переданных имущественных прав , но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета -фактуры.

Читать еще:  Раздел квартиры в ипотеке с материнским капиталом при разводе

Терминологический комментарий к статье 172 Налогового кодекса РФ.

Видеоописание. Налоговый кодекс РФ. Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов

Поделиться «Статья 172 НК РФ. Порядок применения налоговых вычетов. Терминологический комментарий»

  • Facebook
  • Twitter
  • VKontakte

Кто имеет право на вычет

Право на вычет имеют:

  • юридические лица любых форм собственности;
  • индивидуальные предприниматели;
  • лица, платящие НДС в связи с перемещением товаров через границу в пределах Таможенного союза.

В некоторых случаях применить налоговый вычет могут и лица, которые не платят этот налог, например, когда утрачены права на специальные формы налогообложения (УСН, ЕНДВ, патент) в учитываемом налоговом периоде.

Плательщик освобождается от уплаты НДС, если стоимость проданных товаров (оказанных услуг и произведенных работ) за предыдущие три месяца составила менее 2 000 000 рублей.

ПРИМЕР.

Налогоплательщиком 09.06.2011г. получен счет-фактура №5 от 28.04.2011г. по приобретенному и поставленному на учет имуществу.

В данном примере право на применение налогового вычета по приобретению имущества возникло у налогоплательщика во 2 квартале 2011г.Счет-фактура по приобретенному имуществу, на основании которого налогоплательщиком заявлен налоговый вычет, относится ко 2 кварталу 2011г. В соответствии с положениями п. 2 ст.173 НК РФ налогоплательщик должен подать налоговую декларацию, в которой подлежал отражению указанный вычет, не позднее трех лет с момента окончания налогового периода — 2 квартала 2011г.

То есть налогоплательщик должен был подать налоговую декларацию по вычетам НДС, относящимся ко 2 кварталу 2011г. не позднее 30.06.2014г.;

В рассматриваемом случае налогоплательщик не представил доказательств существования объективных и уважительных обстоятельств, препятствовавших реализации им права на возмещение налога с момента истечения трех лет, предусмотренных п. 2 ст. 173 НК РФ, относительно периода 2 квартала 2011г.И, поскольку фактически уточненная налоговая декларация, в которой отражен налоговый вычет и заявлена сумма налога к возмещению из бюджета, подана налогоплательщиком в налоговый орган 09.09.2014 г. (то есть с пропуском срока, установленного п. 2 ст.173 НК РФ), суд счел отказ налогового органа в возмещении НДС правомерным(Решение арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 05.10.2015 г. №А56-41139/2015).

Аналогичное судебный вердикт был вынесен и в Постановлении Пятого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2015 г. №А51-8660/2015. Судебной коллегией были отклонены доводы налогоплательщика о том, что вычеты по НДС, отраженные в уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2011 года, ранее уже заявлялись налогоплательщиком в декларациях за 4 квартал 2010 года и 1 квартал 2011 года, поскольку приведенные обстоятельства не свидетельствуют о том, что налогоплательщиком производились своевременные действия по заявлению соответствующих налоговых вычетов.

Таким образом, налогоплательщик не сможет воспользоваться правом (за исключением случаев представления доказательств существования объективных и уважительных обстоятельств, препятствовавших реали зации им права на возмещение налога с момента истечения трех лет)возмещения НДС за пределами трехлетнего срока вычета, исчисленного в течение трех лет, считая с окончания квартала, в котором возникло право на налоговый вычет НДС. То есть трехлетний срок для возмещения НДС не может быть продлен на количество дней (начиная с 2015 г. – 25 дней), предусмотренных для подачи налоговой декларации по НДС

Выводы

Резюмируя всё вышесказанное, можно заключить, что в НК РФ существует два вида законным образом оформленных освобождений от уплаты НДС:

  • освобождение от обязательств по осуществлению выплат НДС (ст. 145 НК РФ)
  • освобождение от обязательных уплат НДС при совершении отдельных операций (ст. 149 НК РФ)

В первом случае освобождение от обязательств по уплате НДС распространяется на всю без исключения деятельность юридического лица или ИП, а также предполагает уведомление ИФНС. Во втором случае освобождение подразумевает льготу только для конкретных видов операций и осуществляется без оповещения налоговой. При этом применение каждого из видов освобождения невозможно без соблюдения определенных обязательных условий.

Многочисленные поправки в НК РФ

1. Общепит с 2022 г. будет освобожден от уплаты НДС и получит льготу по страховым взносам

Речь об анонсированном Президентом РФ в ходе пленарного заседания ПМЭФ пилотном проекте, запуск которого предопределен тем, что «сейчас компании, которые работают на упрощённом режиме налогообложения, обязаны перейти на общий налоговый режим, если преодолевают планку по количеству персонала, по объёму выручки. Конечно, это означает дополнительную фискальную нагрузку на бизнес, и часто этот фактор сдерживает рост бизнеса, вынуждает идти на разного рода ухищрения вроде искусственного дробления компаний» [2].

В этой связи п. 3 ст. 149 НК РФ будет дополнен подп. 38, устанавливающим освобождение от НДС операций оказания услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары и др.) и вне таковых по выбранному заказчиком месту (выездное обслуживание).

Под освобождение не будет подпадать реализация продукции общественного питания:

  • отделами кулинарии организаций и ИП розничной торговли;
  • организациями и ИП, которые осуществляют заготовочную и иную аналогичную деятельность, организациям и ИП, оказывающим услуги общественного питания, подпадающие под освобождение, либо занимающимся розничной торговлей.

Для применения освобождения от НДС необходимо соблюсти общие условия (определяются по данным календарного года, предшествующего году применения освобождения)[3] :

  • доход не более 2 млрд руб.,
  • удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов не менее 70%,
  • среднемесячный размер выплат в пользу физических лиц не ниже среднемесячной заработной платы по субъекту РФ (по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» ОКВЭД).

Если организация или ИП созданы (зарегистрированы) в течение года, то они будут вправе применять освобождение:

  • с налогового периода создания (регистрации) – без ограничений по доходам и размеру среднемесячных выплат физическим лицам (если создание (регистрация) произойдут в 2022-2023 гг.);
  • с налогового периода, следующего за периодом создания (регистрации) при соблюдении условия о размере среднемесячных выплат физическим лицам (при регистрации в 2024 г. и позднее).

Занятые в сфере общепита организации и ИП (с основным видом деятельности по ОКВЭД из класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания») со среднесписочной численностью до 1 500 человек [4] получат льготу по страховым взносам – тариф составит 15% (10% на ОПС и 5% на ОМС).

2. Расширение перечня оснований возникновения статуса налогового агента по НДС

Поправки призваны облегчить условия ведения бизнеса в России иностранным организациям, состоящим на учете только в связи с наличием счета в российском банке, имущества [6] или обособленного подразделения, которое не участвует в реализации товаров (работ, услуг) [7]. Если же реализация будет происходить при участии расположенного на территории России обособленного подразделения иностранной организации, то у последнего возникнет обязанность уплатить НДС в бюджет самостоятельно.
Читать еще:  Начисления вознаграждения по договору ГПХ в программе 1С:Бухгалтерия редакция 3.0

3. Восстановление и вычет НДС при передаче имущества в доверительное управление

Установленный п. 3 ст. 170 НК РФ перечень случаев, когда налогоплательщик обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС, исчерпывающий и расширительному толкованию не подлежит [8].
Передача имущества в доверительное управление в числе таких случаев в настоящее время не указана. Несмотря на это, ФНС и Минфин России полагают, что передающий в доверительное управление имущество налогоплательщик обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС [9]. Основания для столь расширительного толкования нормы без анализируемых поправок представляются спорными.

4. Изменения по налогу на прибыль организаций

Минфин России в последних разъяснениях указывал, что положения п. 2 ст. 257 НК РФ распространяются и на модернизацию (реконструкцию и пр.) полностью самортизированных основных средств [10]. Теперь данное положение закреплено нормативно.
  • если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок полезного использования не увеличился, налогоплательщик должен будет применять норму амортизации, определенную исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта основных средств (новая редакция абз. 3 п. 1 ст. 258 НК РФ).

4.2. Расширяется перечень расходов на НИОКР (п. 2 ст. 262 НК РФ): к таковым будут отнесены затраты на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору.

Главное условие – чтобы приобретенные права использовались исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках.

4.3. Налогоплательщики, обладающие исключительными правами на результаты интеллектуальной деятельности, зарегистрированные в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности, при предоставлении по лицензионному договору прав их использования третьим лицам смогут претендовать на пониженную ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта РФ, в отношении прибыли, полученной от указанной деятельности (п. 1.8-3 ст. 284 НК РФ).

Виды результатов интеллектуальной деятельности, прибыль от предоставления прав использования которых может облагаться по пониженной налоговой ставке, размер ставки, дополнительные условия ее применения будут определяться законом субъекта РФ.

Поправка внесена на стадии второго чтения, поэтому в пояснительной записке отсутствует обоснование целей, которые законодатель преследует, вводя данную льготу. Основные параметры льготы устанавливаются на уровне субъектов РФ, поэтому на данном этапе неизвестно, какую именно деятельность будут стимулировать региональные власти.

5. Изменения в части имущественных налогов

Транспортный налог
5.1. Получает разрешение на нормативном уровне давняя проблема, когда у налогоплательщика по каким-то причинам транспортное средство принудительно изъято (например, на основании постановления пристава), а налоговый орган продолжает исчислять транспортный налог.

Исчисление налога в таких ситуациях будет прекращается с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство принудительно изъято. Налогоплательщику для этого необходимо представить в любой налоговый орган заявление о прекращении исчисления налога и приложить к нему подтверждающие изъятие документы (при их отсутствии налоговый орган будет запрашивать документы у компетентных органов самостоятельно).

5.2. Исключается возможность вручения сообщения об исчисленном налоге руководителю организации (представителю) лично под расписку (п. 5 ст. 363 НК РФ).

У налогоплательщика-организации появится возможность самостоятельно получить сообщение об исчисленной сумме налога в любом налоговом органе на основании соответствующего заявления, форма, формат и порядок представления которого будут утверждены ФНС России.

Новшество заслуживает внимания и, возможно, кому-то упростит порядок получения сообщения об исчисленном налоге. Но, представляется, что в подавляющем большинстве случаев налогоплательщики будут взаимодействовать с налоговым органом, который исчисляет налог и составляет соответствующее сообщение.

Налог на имущество организаций
5.3. В отношении прекративших существование в связи с гибелью или уничтожением объектов исчисление налога будет прекращаться с 1-го числа месяца гибели или уничтожения на основании заявления, которое можно представить в любой налоговый орган. Процедура рассмотрения заявления будет аналогична закрепленной в п. 3.1 ст. 362 НК РФ применительно к объектам налогообложения по транспортному налогу.

5.4. Налогоплательщики – российские организации освобождаются от обязанности включать в декларацию сведения об объектах, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Если у налогоплательщика имеются только такие объекты, то декларацию можно будет не подавать.

Сообщение об исчисленных суммах налога будут направляться в порядке и сроки, аналогичные установленным в п. 4-7 ст. 363 НК РФ применительно к транспортному налогу.

Законодатель снижает административную нагрузку на организации – изменения являются логическим продолжением отмененной с 2021 г. обязанности представлять налоговые декларации по транспортному и земельному налогам.

О чем подумать, что сделать

Вносимые Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ поправки затрагивают различные аспекты хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Рекомендуем компаниям провести оценку их влияния на текущие процессы.

Комментарии (11)

Долго читал суд акт. Конечно арбитры намудрили. Зациклились на принципе зеркальности, но применили его не правильно. Они правильно пишут,что : «Таким образом, применительно к условиям договоров о поэтапном зачете аванса следует вывод, что продавец, ранее у плативший в бюджет НДС с аванса, вправе при отгрузке товара заявить вычет только с той суммы аванса, которая по условиям договора принимается в счет его оплаты. В случае если продавец принимает к вычету НДС с аванса в той части, в которой он подлежит зачет у в счет отгрузки, соответственно, и покупатель должен восстанавливать НДС с аванса в том же размере, поскольку размер суммы налога, подлежащего восстановлению на основании подпункта 3 пункта 3 статьи
170 Налогового кодекса Российской Федерации, зависит от величины предварительной оплаты (аванса), учтенной (зачтенной) в счет оплаты последующей реализации товаров (работ, услуг).
В таком случае соблюдается принцип зеркальности, вытекающий из сущности косвенного
налога: сумма НДС, перечисляемая в бюджет продавцом, и сумма НДС, принимаемая к вычету покупателем, равны, что согласуется с требованиями Конституционного Суда
Российской Федерации, изложенными в Постановлении от 14.07.2003 No 12-П.»
Именно РАЗМЕР должен быть равен -тут зеркальность, но время принятия к вычету продавцом и восстановления покупателем сумм авансовых НДС может отличаться. Тут зеркальность тоже есть,но она иного плана — сколько НДС покупатель имеет право принять к вычету с полученных ТРУ в данном квартале, столько в данном квартале он и обязан восстановить авансового НДС по данной отгрузке (конечно с учетом принципа % зачета авансов по условиям договора). Зеркальность с продавцом тут уже не корректна. Ведь продавец получает обязанность начислить НДС по своей отгрузке даже если не выставил СФ покупателю, и соответственно он может принять к вычету НДС с ранее полученного аванса в счет этой отгрузки. Покупатель же без получения СФ от продавца, не имеет возможности принять к вычету НДС с полученного товара — а значит не должен восстанавливать и НДС с аванса. Восстановит когда получит право на вычет по таким ТРУ. Вот таков здесь должен быть принцип зеркальности.
Но в том деле мне кажется сыграли еще факторы, какие могли быть документы о зачетах, если как утверждал налплат он не получал первичку от продавца?

Читать еще:  Молочная кухня для беременных: что положено в Москве, таблица продуктов

Кроме того вряд ли стоило налплату такую линию защиты избирать: «При этом основным доводом, подтверждающим правомерность своей позиции по настоявшему спору заявитель считает возможность применения к спорным операциям в учете ООО «Газпромнефть-Ямал» положений пункта 1.1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг).»
Надо было упирать, не на ПРАВО взять вычет НДС по приобретенным ТРУ позже, и соответственно восстановить НДС с авансов тоже пропорционально позже, а на невозможность взять к вычету НДС с полученных ТРУ в виду отсутствия СФ, а в силу этого, исходя из зеркальности налога, отсутствия обязанности восстановления НДС с аванса.

« на невозможность взять к вычету НДС с полученных ТРУ в виду отсутствия СФ »

Вот посыл:
«Как и в суде первой инстанции ООО «Газпромнефть-Ямал» указало на то, что
НДС, принятый к вычету с аванса, подлежит восстановлению в том квартале, когда
поставщиком исполнены свои обязательства (товары оплачены покупателем, результаты
работ приняты, услуги оказаны) и НДС принят к вычету по товарам (работам услугам), в
счет которых был перечислен аванс, при наличии следующих документов: договора,
предусматривающего перечисление аванса; авансового счета-фактуры; платежного
поручения на перечисление аванса. При этом заявитель утверждает, что спорные авансы
восстановлены Обществом, в период оприходования товаров (работ, услуг,
обозначенных в счетах-фактурах.»

И вот ответ:
«исполнение договоров не может быть поставлено в
зависимость от того, когда покупатель получил счет-фактуру и когда (в каком налоговом
периоде) он его включил B книгу покупок»

« Не было никаких претензий в части надлежащего оформления)Главная претензия — кодекс позволяет продавцу принимать к вычету НДС, уплаченный им с аванса, в момент отгрузки. Поэтому, мол, неправильно, что покупатель в этот же момент не восстанавливает авансовый вычет, а восстанавливает его, только как предписывает НК, после получения первички, счета-фактуры, принятия к учету. »

А где Вы по тексту видите подписанные акты взаимозачета до оприходования товара? 🙂 Уж тем более от отражения подрядчиком у себя взаимозачета не зависит получение оригинала должного счета-фактуры, оригинала подписанного обеими сторонами акта и приходование товара в учете у покупателя?

Можно сколько угодно делать взаимозачет, но если подрядчик не даст покупателя правильно оформленный счет-фактуру и покупатель не проведет его у себя в учете, то покупатель не применит вычет в общем порядке.

Когда можно предъявить вычет по НДС

Предъявить вычет можно в том квартале, в которым выполнены все обязательные условия.
Пример. ООО «Алгоритм» приобрело товары для перепродажи и оприходовало их 1 июля (3 квартал). При этом поставщик выдал счет-фактуру с выделенной суммой НДС еще 30 июня (2 квартал). ООО «Алгоритм» выполнило последнее условие (приняло товары к учету) только в 3 квартале, поэтому заявить вычет организация может не раньше, чем в декларации за 3 квартал.

Если бы организация оприходовала товары 30 июня, а получила счет-фактуру 24 июля, то могла бы воспользоваться вычетом еще во 2 квартале. Тут есть важное условие: счет-фактура должен быть получен до 25 числа следующего за кварталом месяца, то есть до срока подачи декларации.

Вычет по НДС за прошлые периоды можно заявить в течение трех лет с момента оприходования. При возврате аванса или товаров вычет можно заявлять в течение года, трехлетний период в этом случае не действует.

Что говорит закон

Закон разрешает принимать к зачету НДС по договору лизинга, а также учитывать все лизинговые платежи в структуре расходов компании.

Согласно статьям 171, 172 НК РФ, приобретатель имущества по договору лизинга имеет право на вычет по НДС, если:

  • лизингополучатель работает на ОСНО;
  • предмет лизинга используется для ведения деятельности, облагаемой НДС;
  • услуга лизинга была оказана, оплачена и отражена в бухучете в текущем периоде;
  • факт оплаты подтвержден счет-фактурой.

Согласно п/п 10 п. 1 ст. 264 НК РФ лизинговые платежи уменьшают сумму налога на прибыль, если:

  • компания является плательщиком налога на прибыль;
  • предмет лизинга учтен на балансе лизингодателя или лизингополучателя;
  • платежи по договору аренды внесены и отражены на бухучете в текущем периоде.

Статья 346 НК РФ признает лизинговые платежи уменьшающими сумму налогов на доходы компаний в случае применения УСН и ЕСХН, если:

  • компания использует предмет лизинга в производственных целях;
  • расходы отражены в бухучете в текущем периоде.

Кроме этого, согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, при заключении договора лизинга разрешено применение повышающего коэффициента амортизации, что сокращает срок уплаты налога на прибыль.

О трехлетней отсрочке вычета

Налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товарам, работам, услугам и имущественным правам.

Пример.Товары приняты на учет 03.02.2020, а счет-фактура по ним получена в мае 2020 года.
Право на вычет действует в течение трех лет начиная с момента, когда оприходован товар, то есть в нашем случае с I квартала 2020 года по I квартал 2023 года. Но воспользоваться этим правом покупатель сможет только при наличии счета-фактуры, то есть со II квартала 2020 года.

Право на перенос действует в отношении налоговых вычетов, определенных п. 2 ст. 171 НК РФ. Это «входной» НДС по товарам, работам или услугам, приобретаемых для перепродажи.

В отношении переноса вычета по другим (не по второму) пунктам ст. 171 НК РФ, то право заявлять их в течение трех лет Налоговым Кодексом не установлено. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. 171 и 172 НК РФ.

Когда НДС разрешается принять к вычету

В том случае, если ООО или ИП, владеющий магазином, уплачивает НДС, сумма покупки будет включать сумму налога на добавленную стоимость.

  • компания обладает документами, свидетельствующими о наличии права на вычет по НДС;
  • приобретенные товары были оприходованы на балансе компании;
  • товары покупались с целью осуществления производственной деятельности, перепродажи или каких-либо других операций, которые облагаются налогом на добавленную стоимость.

Важно! В момент приобретения товара в магазине не требуется обязательное наличие выписанного продавцом счета-фактуры. Обычно продавцы выдают исключительно товарный чем и кассовый чек.

Как сказано в тексте п. 7 ст.

168 НК РФ, в случае реализации товаров за наличный расчет, требования по выставлению счетов-фактур и составлению расчетных документов признаются полностью выполненными, если покупатель получил от продавца кассовый чек или другой документ установленной формы (например, бланк строгой отчетности). Соответственно, действующее налоговое законодательство разрешает налогоплательщикам принимать НДС к вычету, если:

  • товар был приобретен в розничной торговой точке;
  • продавец не выставлял счет-фактуру;
  • в кассовом и товарном чеке сумма НДС выделена отдельной строкой.

к содержанию ↑

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector