Lazurnensky.ru

Обзорный аналитик
1 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Статья 252 НК РФ. Расходы. Группировка расходов (действующая редакция)

Статья 252 НК РФ. Расходы. Терминологический комментарий

Пункт 1 Статьи 252 Налогового кодекса РФ.

1) В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях , предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки ), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты , оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты , подтвержденные документами , оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации , либо документами , оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве , на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами , косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией , приказом о командировке, проездными документами , отчетом о выполненной работе в соответствии с договором ). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода .

Пункт 2 Статьи 252 Налогового кодекса РФ.

2) Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией , и внереализационные расходы.

Абзац исключен. – Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ.

Пункт 2 Статьи 252 Налогового кодекса РФ.

2)1. В целях настоящей главы расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества , имущественных и неимущественных прав , имеющих денежную оценку, и (или) обязательств , получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц , которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества , имущественных и неимущественных прав , имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество , имущественные и неимущественные права .

Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы (а в случаях , предусмотренных настоящим Кодексом, убытки ), предусмотренные статьями 255, 260 – 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 – 320 настоящей главы, осуществленные (понесенные) реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы . В целях налогообложения указанные расходы учитываются организациями – правопреемниками в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей главой. Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций на дату завершения реорганизации (дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица – при реорганизации в форме присоединения).

Дополнительные расходы, связанные с передачей (получением) имущества (имущественных и неимущественных прав ) при реорганизации организаций , в целях налогообложения учитываются в порядке, установленном настоящей главой.

Пункт 3 Статьи 252 Налогового кодекса РФ.

3) Особенности определения расходов, признаваемых для целей налогообложения , для отдельных категорий налогоплательщиков либо расходов, произведенных в связи с особыми обстоятельствами , устанавливаются положениями настоящей главы.

Пункт 4 Статьи 252 Налогового кодекса РФ.

4) Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты .

Пункт 5 Статьи 252 Налогового кодекса РФ.

5) Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте , учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

Пересчет указанных расходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания таких расходов в соответствии со статьями 272 и 273 настоящего Кодекса.

В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков , не подлежат повторному включению в состав его расходов.

Терминологический комментарий к статье 252 Налогового кодекса РФ.

Видеоописание. Налоговый кодекс РФ. Статья 252. Расходы. Группировка расходов

Поделиться «Статья 252 НК РФ. Расходы. Терминологический комментарий»

  • Facebook
  • Twitter
  • VKontakte

Бухгалтерский учет

Прочие затраты и поступления учитываются бухгалтером на счете, специально предназначенном для этой цели – 91 «Прочие доходы и расходы». К нему обычно открываются субсчета:

  • 91.1 «Прочие доходы»;
  • 91.2 «Прочие расходы»;
  • 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Примеры проводок по прочим доходам и расходам

  1. Представим, что фирма арендует некое имущество и аренда не относится к ее основной деятельности. Учет прочих доходов будет выглядеть следующим образом:
    • дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (или 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»), кредит 91.1 «Прочие доходы» – отражение начисления доходов от арендованного имущества;
    • дебет 91.2, кредит 68 «НДС» – налог на добавленную стоимость с суммы аренды.
  2. Организация приобрела станок со сроком полезного использования 10 лет. Спустя 9 лет эксплуатации она решила его продать. Проводки:
    • дебет 76, (62), кредит 91.1 – покупательская задолженность за покупаемое основное средство;
    • дебет 01 «Основные средства», кредит 01.1 – выбытие (списание) станка по первоначальной стоимости;
    • дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 01 – списание суммы амортизации станка за 9 лет;
    • дебет 91.2, кредит 01 – списание остаточной стоимости станка;
    • дебет 91.2, кредит 68 – начисление НДС на сумму продажи основного средства;
    • дебет 51 «Расчетный счет», кредит 76 (62) – внесение средств покупателем за покупку станка на расчетный банковский счет;
    • дебет 91.1, кредит 91.9 – отражение прочего дохода (списание сальдо с 91 на 99 счет).
  3. Операция по созданию резерва для сомнительных долгов. Как списать задолженность за счет этого резерва:
    • дебет 91.2, кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» – создание резерва на сумму задолженности, которую признали сомнительной;
    • дебет 63, кредит 62 – списание задолженности, признанной безнадежной (есть решение исполнительной службы о невозможности ее взыскания);
    • дебет 51, кредит 62 – должник, признаваемый безнадежным, все же погасил долг;
    • дебет 63, кредит 91.1 – восстановление резервного фонда за счет полученных от должника средств.

Расходы на обучение, переобучение персонала

При расчёте налога по УСН в расчёт берутся расходы на обучение сотрудников. Требуется соблюдение нескольких пунктов (пп. 33 п.1 ст. 346.16 НК РФ):

  • обучается конкретный сотрудник налогоплательщика (письмо Минфина от 09.08.2013 № 03-11-11/167);
  • организация, которая проводит обучение, имеет лицензию;
  • договор по обучению заключён между организацией, направившей человека на обучение и организацией, которая занимается обучением.

В случае, если договор заключен между конкретным физическим лицом и организацией по обучению кадров, эти расходы не будут учтены налоговыми органами (письмо Минфина от 19.01.2018 № 03-03-06/1/2614).

Мероприятия по повышению квалификации персонала должны иметь конкретную, обоснованную цель, направленную на повышение деловой квалификации сотрудника, расширение перечня оказываемых услуг и улучшение их качества. Должны решаться конкретные задачи по повышению функциональных возможностей предприятия, спектра предоставляемых услуг и комфортности при решении рабочих процессов. Сотрудник, который прошёл обучение, должен применять полученные навыки и опыт на рабочем месте в интересах предприятия.

Налоговые органы могут запросить информацию по актуальности пройденного обучения. Допустим, сотрудник обучался на курсах английского языка. Это должно иметь конкретные результаты для предприятия. Например, для ведения переговоров с клиентами на английском языке, для оформления документов. Если пройденное обучение не приносит практической пользы для предприятия, не является производственной необходимостью, произведённые затраты не учитываются.

5. Как бюджетировать управленческие расходы?

Управленческие расходы практически не зависят от объема продаж/производства.

Бюджет собирают на основании данных о:

  • количестве персонала, окладах и премиях;
  • имуществе;
  • условиях договоров (аренда зданий, оборудования, коммунальные платежи, консультационные услуги и пр.).

Консолидированный бюджет можно подготовить тремя методами:

  1. Прямой метод. Собирают заявки на расходы от каждого административно-хозяйственного подразделения.
  2. Нормативный метод. Руководство устанавливает нормы затрат: 2 пачки бумаги в неделю, 5 командировок в европу в год и т.п.
  3. Смешанный. Руководитель определяет максимальные суммы расходов. В рамках этих значений подразделения формируют свои бюджеты.

В последнюю очередь рассчитывают план налогов. Его задача: собрать в один документ все платежи в бюджет и оценить налоговую нагрузку на финрезультат компании. В зависимости от специфики бизнеса, в отчет включают НДС, налог на прибыль, имущество и другие налоги и сборы. Базы для расчета будущих налоговых платежей берут из бюджетов, которые предоставили бизнес-подразделения.

Как составить финансовый план для бизнес-плана — подробная инструкция

Вычет в размере расходов, связанных с покупкой квартиры

В этом случае налог фактически начисляется только на прибыль, полученную от перепродажи. Для этого учитываются реальные (подтверждается документально) расходы, напрямую связанные с покупкой. В некоторых ситуациях такое решение выгоднее, чем оформление вычета.

Например, Петров продал квартиру за 5 млн руб. (купил за 4,5 млн руб.). Таким образом, расчет налога с продажи будет выглядеть так:

5 000 000 – 4 500 000 = 500 000.

НДФЛ: 500 000 * 13% = 65 000.

Критерии расходов предпринимателя

Исходя из требований статей 221 и 252 НК РФ основными критериями, которым должны соответствовать расходы предпринимателя, являются:

  • экономическая оправданность (обоснованность) расходов;
  • связь расходов с деятельностью, направленной на получение дохода;
  • документальная подтвержденность расходов.

При этом предприниматель должен фактически осуществить расходы.

Читать еще:  Льготы пенсионерам в Ханты-Мансийском автономном округе (ХМАО) в 2021 году

В Определении Конституционного Суда РФ от 4 июня 2007 г. № 366-О-П отмечается, что законодатель оправданно отказался от закрытого перечня конкретных затрат налогоплательщика, которые могут быть учтены при расчете налоговой базы, имея в виду многообразие содержания и форм экономической деятельности и видов возможных расходов. Таким образом, законодатель предоставил налогоплательщикам возможность самостоятельно определять в каждом конкретном случае, исходя из фактических обстоятельств и особенностей их финансово-хозяйственной деятельности, относятся те или иные, не поименованные в главе 25 НК РФ затраты к расходам в целях налогообложения либо нет.

Экономическая оправданность

Понятия «экономическая обоснованность (оправданность) затрат» не дано ни в одном акте действующего законодательства РФ. Следовательно, данный термин является оценочной категорией, а значит, субъективной. Это, в свою очередь, означает, что только сложившаяся судебная практика определяет рамки вопроса об экономической обоснованности.

Оценочный характер означает, что при возникновении сомнений в оправданности произведенных расходов налоговая инспекция в силу статьи 200 АПК РФ должна доказать данное обстоятельство (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 февраля 2005 г. № А56-22455/04).

Словарь русского языка С.И. Ожегова трактует термин «обоснованный» как подтвержденный фактами, серьезными доводами, убедительный. То есть расходы должны подтверждаться серьезными доводами и убедительными фактами.

Посмотрим на ситуацию с точки зрения налоговых инспекторов. Проверяя произведенные предпринимателем расходы на предмет экономической обоснованности, инспекторы задаются вопросом: смог бы индивидуальный предприниматель понести расходы в меньшем размере, чем понес, или мог бы вовсе без них обойтись? Исходя из этого, они принимают решение либо о подтверждении расходов, либо о доначислении НДФЛ.

Налоговики должны сами доказывать необоснованность расходов предпринимателя, так как все его расходы изначально признаются обоснованными. Такой вывод содержится в Определениях Конституционного Суда РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П и № 366-О-П. В частности, налоговый орган должен показать отрицательные последствия подобных затрат для финансово-экономической деятельности предпринимателя.

Но все же советуем предпринимателю не занимать пассивную позицию, а доказывать факт и размер понесенных расходов. Обязанность государственного органа по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для принятия этим органом оспариваемого ненормативного акта, не освобождает заявителя по делу от доказывания тех обстоятельств, на которые он ссылается как на основания своего требования (постановление Президиума ВАС РФ от 6 сентября 2005 г. № 2746/05).

Поэтому, если какие-либо хозяйственные операции не вписываются в общепринятые рамки хозяйственной деятельности или не согласуются с обычной практикой деятельности предпринимателя, то ему необходимо предпринять соответствующие меры для экономического обоснования расходов по этим операциям.

Предпринимателям не следует ждать помощи в квалификации расходов на предмет их соответствия вышеперечисленным критериям и от главного финансового ведомства. Согласно пункту 11.3 Регламента Минфина России от 23 мая 2005 г. № 45н обращения индивидуальных предпринимателей по проведению оценки хозяйственных ситуаций в Минфине не рассматриваются (см. письмо Минфина России от 22 октября 2007 г. № 03-03-06/1/729).

Если экономического результата не было

Арбитражная практика, связанная с разрешением споров относительно экономической обоснованности расходов, показывает: судьи исходят из того, что для экономического обоснования расходов совсем не важна их связь с какими-то конкретными доходами.

Даже если у предпринимателя по отдельным договорам, заключенным с юридическими и физическими лицами, не будет прибыли, это не станет достаточным доказательством того, что расходы экономически неоправданны, если не оценивать деятельность предпринимателя в целом.

В большинстве случаев суды отклоняют доводы налоговиков о том, что отсутствие экономического эффекта является основанием для отказа в признании расходов. Ведь налоговое законодательство не устанавливает безусловной связи между признанием расходов экономически оправданными и наличием экономического эффекта. Арбитражные суды признают оправданными и те расходы, от которых ожидалась экономическая отдача, но которые по объективным причинам эффекта не дали.

Например, налоговый орган полагал, что затраты на услуги экономически неоправданы, если у налогоплательщика не было роста финансовых результатов от их приобретения. Но ФАС Западно-Сибирского округа в по становлении от 20 марта 2006 г. № Ф04-1521/2006(20764-А46-15) указал, что экономически оправданными могут признаваться и затраты, не влекущие немедленный эффект в виде увеличения дохода. Такой вывод следует из оценки положений главы 25 НК РФ, которая допускает получение не только прибыли, но и убытка и, более того, возможность погашения убытка за счет прибыли последующих лет.

В постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 28 ноября 2006 г. по делу № А29-2396/2006а и ФАС Восточно-Сибирского округа от 11 января 2006 г. по делу № А10-4653/05-Ф02-6684/05-С1 указывается, что статья 252 НК РФ не ставит экономическую оправданность фактических расходов в зависимость от финансовых результатов деятельности налогоплательщика. При этом оценка экономической эффективности расходов налогоплательщика не предусмотрена налоговым законодательством в качестве критерия формирования налоговой базы. Экономическая оправданность неравнозначна экономической эффективности, поскольку последняя отражает степень умений по ведению хозяйственной деятельности и является качественным показателем.

Судьи считают, что некоторые расходы могут быть обоснованными, но при этом не иметь четкой «доходной» (экономической) направленности. Отдельные расходы в хозяйственной деятельности предпринимателя стоят в стороне от цели получения прибыли и прямо ею не обусловлены. Экономическая оправданность расходов может определяться их необходимостью, а иногда и обязательностью для налогоплательщика, например:

  • затраты, связанные с выполнением существенных условий договоров;
  • расходы, направленные на сохранность ранее полученных доходов;
  • расходы на предотвращение уменьшения имущества;
  • на экономию средств;
  • на снижение риска потерь;
  • расходы на избежание убытков;
  • на повышение эффективности управления и т.п.

Поэтому не всегда непосредственной целью осуществления затрат является получение экономических выгод.

Так, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 10 апреля 2006 г. № А56-35713/2005 указал, что с точки зрения налогоплательщика заключение.

Как корректно учесть судебные издержки

Организации вправе учитывать в расходах затраты, если они обоснованы и документально подтверждены. Иначе говоря, траты должны быть экономически оправданны, выражены в денежной форме и подтверждены всеми необходимыми документами (например, первичными учетными документами, договорами и др.). Обоснованность расходов оценивает налогоплательщик с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерении получить экономический эффект от реальной экономической или предпринимательской деятельности. Расходами можно признать любые затраты, если они направлены на получение дохода, но только если они соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ и не включены в перечень расходов, которые не учитывают при расчете налога на прибыль согласно ст. 270 НК РФ. Для учета в целях исчисления налога на прибыль судебных расходов налогоплательщик должен иметь подтверждающие эти расходы документы: документы на оплату (платежные поручения, квитанции), договоры на юридические услуги, соглашения с адвокатами, акты оказанных услуг и др.

Согласно подп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на юридические и информационные услуги. В пунктах 10 и 13 п. 1 ст. 265 НК РФ указано, что к внереализационным расходам относятся судебные расходы, арбитражные сборы, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. Причем такие расходы учитываются вне зависимости от исхода судебного разбирательства (Письмо Минфина России от 10.07.2015 № 03-03-06/39817).

В соответствии с п. 4 ст. 252 НК РФ, если затраты на равных основаниях могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, в какую группу он включит такие затраты.

Иногда договоры на оказание юридических услуг содержат условие о выплате представителю премии в случае принятия судом судебного акта в пользу организации. Часто такие выплаты носят название «гонорар успеха». Его размер может быть фиксированным или выражаться в процентном отношении от присужденной суммы. В письмах Минфина России от 10.09.2018 № 03-03-07/31147, от 10.05.2018 № 03-03-07/31147 сказано, что налогоплательщик вправе учесть понесенные им расходы на оплату услуг адвокатов при соответствии указанных расходов требованиям ст. 252 НК РФ и при условии, что они не поименованы в ст. 270 НК РФ. При этом обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

Действующее законодательство не ограничивает юридическое лицо, имеющее в штате юристов, в части привлечения иных лиц для представления его интересов при разрешении судебных споров, в том числе и в арбитражных судах. Оказанные такими представителями услуги подлежат оплате в соответствии с условиями заключаемого сторонами договора (Постановление АС Московского округа от 15.01.2018 № Ф05-16212/2016 по делу № А40-239798/2015).

Что относится к судебным расходам

Конкретный состав судебных расходов Налоговый кодекс РФ не раскрывает (письма Минфина России от 10.07.2015 № 03-03-06/39817, от 10.05.2018 № 03-03-07/31147 и др.). Для установления их перечня имеет смысл обратиться к иным отраслям права, что позволяет сделать п. 1 ст. 11 НК РФ.

Читать еще:  Как проходит взыскание алиментов на детей через приставов — пошаговая инструкция

Понятие «судебные расходы» раскрывается как в ГПК РФ (ст. 88, 94), так и в АПК РФ (ст. 101, 106): судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела судом. Что касается судебных издержек, то ГПК РФ и АПК РФ трактуют их приблизительно одинаково: денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, специалистам, свидетелям, переводчикам; расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте. А также расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей). И расходы юридического лица на уведомление о корпоративном споре, в случае если федеральным законом предусмотрена обязанность такого уведомления, плюс другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле. В статье 94 ГПК РФ сказано, что к судебным издержкам относятся «другие признанные судом необходимыми расходы». Таким образом, действующее законодательство не ограничивает перечень судебных издержек конкретным списком расходов, произведенных при судебном разбирательстве, он открытый.

Расходы, обусловленные рассмотрением, разрешением и урегулированием спора во внесудебном порядке (обжалование в порядке подчиненности, процедура медиации), не являются судебными издержками и не возмещаются согласно нормам гл. 7 ГПК РФ, 10 КАС РФ, 9 АПК РФ.

При решении вопроса об отнесении конкретных затрат к судебным расходам целесообразно руководствоваться Постановлением Пленума ВС РФ от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела». Документ был выпущен в целях обеспечения единства практики применения судами законодательства, регулирующего порядок возмещения судебных расходов по гражданским, административным делам, экономическим спорам. Верховный суд отметил, что расходы представителя, необходимые для исполнения его обязательства по оказанию юридических услуг (например, расходы на ознакомление с материалами дела, использование Интернета, мобильную связь, отправку документов), не подлежат дополнительному возмещению другой стороной спора, поскольку в силу ст. 309.2 ГК РФ такие расходы по общему правилу входят в цену оказываемых услуг, если иное не следует из условий договора.

Выплаты экспертам и свидетелям производятся с депозитного счета арбитражного суда, на котором размещены средства спорящих сторон. Если свидетели, эксперты и переводчики привлекались в процесс исключительно по инициативе арбитражного суда, то все положенные выплаты в их адрес производятся из средств федерального бюджета (ч. 3 ст. 109 АПК РФ). Экспертам, свидетелям и переводчикам возмещают расходы на проезд, наем жилья и выплачивают суточные (ст. 107 АПК РФ). Причем эксперты и переводчики получают вознаграждение только в том случае, если проведенная работа не входит в их служебные обязанности как работников государственных судебно-экспертных учреждений.

К судебным издержкам могут быть отнесены также:

• расходы, понесенные истцом в связи с собиранием доказательств до предъявления искового заявления в суд, если несение таких расходов было необходимо для реализации права на обращение в суд и собранные до предъявления иска доказательства соответствуют требованиям относимости, допустимости;

• расходы на оформление доверенности представителя, если такая доверенность выдана для участия представителя в конкретном деле или конкретном судебном заседании по делу;

• в случаях, когда законом либо договором предусмотрен претензионный или иной обязательный досудебный порядок урегулирования спора, – расходы, вызванные соблюдением такого порядка, в том числе расходы на оплату юридических услуг. Они подлежат возмещению исходя из того, что у истца отсутствовала возможность реализовать право на обращение в суд без несения таких издержек.

К судебным издержкам также следует относить все расходы суда, понесенные при производстве по делу, непосредственно связанные со сбором и исследованием доказательств. В частности, к ним может быть отнесено возмещение стоимости вещей, подвергшихся порче или уничтожению при производстве экспертиз, и т. п. При определении принадлежности расходов следует исходить из их связи с судебным процессом.

Судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются судом с проигравшей стороны (ч. 1 ст. 110 АПК РФ). Этот вопрос решается арбитражным судом в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела. Если вопрос о судебных расходах в этом судебном акте не был урегулирован, то заявление об их взыскании может быть подано в арбитражный суд, рассматривавший дело в качестве суда первой инстанции, в течение 6 месяцев со дня вступления в законную силу судебного акта, которым закончилось рассмотрение дела по существу (ст. 112 АПК РФ).

По общему правилу, установленному ст. 110 АПК РФ, сторона, проигравшая дело, должна возместить победителю судебные издержки, в состав которых входит и оплата услуг представителя, участвовавшего в судебных заседаниях. При частичном удовлетворении иска компенсация расходов производится частично.

Эти положения в полной мере распространяются и на налоговые споры. Поэтому с ИФНС, проигравшей дело, можно взыскать сумму, уплаченную стороннему юристу, если таковой привлекался для участия в суде. Как пояснил Арбитражный суд Западно-Сибирского округа, в случае заключения договора с физическим лицом величина возмещаемой суммы определяется с учетом НДФЛ, удержанного налоговым агентом, а также страховых взносов, уплаченных по этому вознаграждению (Постановление от 09.09.2020 № Ф04-3750/2020 по делу № А67-11428/2019).

Расходы на оплату услуг представителя, понесенные лицом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах (ч. 2 ст. 110 АПК РФ). Такие затраты должны быть: понесены лицом, участвующим в деле, в пользу которого принят судебный акт (то есть либо сама организация оплатила такси, либо она компенсирует расходы представителю (ч. 1 ст. 110 АПК РФ); связаны с рассмотрением дела в суде (ст. 101, 106 АПК РФ). Организация должна представить суду доказательства разумности понесенных расходов, а также платежные документы, подтверждающие их размер (ст. 65, ч. 2 ст. 110 АПК РФ, п. 20 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.08.2004 № 82).

Суд вправе по своему усмотрению уменьшить сумму взыскиваемых расходов, если они явно завышены (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.12.2007 № 121). При определении таких пределов могут приниматься во внимание, в частности: нормы расходов на служебные командировки, установленные правовыми актами; стоимость экономных транспортных услуг; время, которое мог бы затратить на подготовку материалов квалифицированный специалист; сложившаяся в регионе стоимость оплаты услуг адвокатов; имеющиеся сведения статистических органов о ценах на рынке юридических услуг; продолжительность рассмотрения и сложность дела.

Государственная пошлина

Госпошлина уплачивается в бюджет до подачи искового заявления в суд. Она является федеральным сбором (п. 10 ст. 13, п. 1 ст. 333.16, 333.18 НК РФ). Госпошлина при применении метода начисления учитывается в составе внереализационных расходов на основании подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ. Датой признания в целях налогообложения прибыли расходов в виде госпошлины, уплачиваемой при обращении с иском в арбитражный суд, является дата начисления данного сбора. Для этого нужны документ о ее фактической уплате и исковое заявление с отметкой о его принятии в суд. Расходы при доплате государственной пошлины учитываются на дату вступления в силу решения суда.

Согласно п. 2 ст. 129 АПК РФ при вынесении определения о возвращении искового заявления арбитражный суд решает вопрос о возврате государственной пошлины, уплаченной истцом, из федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы (в том числе государственная пошлина), понесенные истцом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с ответчика. Если суд примет решение о возмещении госпошлины или ее возврате, полученные суммы возмещения (возврата) включаются во внереализационные доходы. Возмещение расходов по уплате госпошлины на основании судебного решения ответчик учитывает в расходах, а истец – в доходах на дату вступления в законную силу решения суда (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Судебные издержки

При кассовом методе судебные расходы учитываются на дату их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). При методе начисления судебные расходы учитываются на дату расчета по договору, на дату, когда организации предъявлен документ об оплате услуг (на дату составления этого документа, или на последнее число отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Такой же порядок действует, если первичные документы составлены в электронной форме (Письмо ФНС России от 25.03.2019 № СД-4-3/5272).

В Письме Минфина России от 13.01.2015 № 03-03-06/1/69458 сказано, что судебные расходы организация может учесть для целей налогообложения на дату вступления в законную силу решения суда. В принципе с таким подходом можно согласиться, поскольку решение суда – это документ, который будет в данном случае основанием и для подведения итогов работы с адвокатом (при его участии в процессе), и для определения конечной суммы судебных расходов, произведенных по конкретному делу.

Согласно п. 3 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Состав судебных расходов в 2021 г.

Размер и перечень расходов, которые несут участники спора, зависит от вида, объема дела, количества инстанций.

Читать еще:  Ежемесячная выплата на первого ребенка с 2021 года

Судебные расходы: что к ним относят?

  • оплата государственной пошлины (при рассмотрении имущественных споров она может быть значительной),
  • оплаты услуг представителя,
  • выплат переводчикам, специалистам, свидетелям,
  • стоимости судебной экспертизы,
  • почтовых расходов,
  • стоимости независимой оценки,

Главное, чтобы расходы относились к судебному процессу по конкретному делу.

Подготовим ходатайство об уменьшении размера судебных расходов

Поиск работы

366 050

Вакансии в компаниях

Работа в Москве и Московской области

Поиск работы

Абсолютно бесплатный сайт «JobLab.ru — Работа в России» помогает найти и разместить вакансии и резюме. У нас более 400 000 предложений работы и 1 000 000 резюме.

Вы можете подписаться на рассылку вакансий и резюме. Ежедневно Вы будете получать новые объявления о работе. Все предложенные вакансии сгруппированы по городам и районам. Также Вы можете воспользоваться расширенным поиском работы и резюме в Москве, Московской области и по всем регионам России.

Напоминаем, что все услуги для работодателей (просмотр резюме, размещение вакансий) и соискателей (размещение до 15 резюме, просмотр вакансий) — бесплатны! Ищите работу в Подмосковье вместе с нами!

Быстрый поиск: работа водителем, работа бухгалтером, работа менеджером, работа продавцом, работа инженером, работа грузчиком.

Вакансии Москвы и Московской области

Job-MO.ru — первый специализированный портал по поиску работы в Подмосковье, который открылся в мае 2005 года. За годы своего существования сайт помог в поиске вакансий и трудоустройстве десяткам тысяч жителей Москвы и Московской области. Ежедневно сайт пополняется сотнями новых вакансий и резюме, а искать работу становится проще. На нашем сайте найдется работа как для профессионалов, так и для специалистов без опыта работы и студентов.

Все большее количество соискателей делают выбор в пользу работы рядом с домом, что позволяет сэкономить от 2 до 5 часов в день. Удобная система поиска вакансий и размещения резюме подскажет как правильно составить резюме, поможет привлечь внимание работодателей и найти работу в своем городе.

Не знаете с чего начать? Ищите вакансии, которые подходят Вам по специальности и уровню зарплаты, размещайте свои резюме отдельно для каждой должности, на которую претендуете, и работа сама найдет Вас.

1 декабря 2018 года сайт Job-MO.ru объединился с сайтом JobLab.ru и теперь предоставляет возможность пользователям искать работу и сотрудников не только в московском регионе, но и по всем городам Российской Федерации!

Не тратьте свое время на дорогу — работайте рядом с домом!

Состав судебных расходов в 2021 г.

Размер и перечень расходов, которые несут участники спора, зависит от вида, объема дела, количества инстанций.

Судебные расходы: что к ним относят?

  • оплата государственной пошлины (при рассмотрении имущественных споров она может быть значительной),
  • оплаты услуг представителя,
  • выплат переводчикам, специалистам, свидетелям,
  • стоимости судебной экспертизы,
  • почтовых расходов,
  • стоимости независимой оценки,

Главное, чтобы расходы относились к судебному процессу по конкретному делу.

Подготовим ходатайство об уменьшении размера судебных расходов

Компенсации и социальные выплаты в расходах

Фонд оплаты труда – все выплаты работникам, производимые организацией за отчетный (налоговый) период.

Можно признать в расходах выплаты:

  • подтвержденные надлежаще оформленными документами (ст. 252 НК РФ);
  • экономически обоснованные (ст. 252 НК РФ);
  • принятые в соответствии сост. 255 НК РФ.

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

В целях налога на прибыль в расходах нельзя учесть (ст. 270 НК РФ):

  • материальную помощь работникам (п. 23);
  • оплату дополнительных отпусков, предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством), в т.ч. женщинам, воспитывающим детей (п. 24);
  • надбавки к пенсиям, пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, компенсацию удорожания питания или бесплатное его предоставление, кроме предусмотренного законодательством и трудовыми или коллективными договорами (п. 25);
  • оплату проезда, не предусмотренную трудовым или коллективным договором (п. 26);
  • ценовые разницы в оплате товаров, работ, услуг организации, реализуемых работникам (п. 27);
  • ценовые разницы при реализации продукции подсобных хозяйств для организации питания (п. 28);
  • оплату путевок на лечение и отдых, кроме предусмотренных п. 24.2 ст. 255 НК РФ, занятий в кружках, секциях, клубах, посещения мероприятий, оплата товаров для личного потребления работников и др. аналогичные расходы в пользу работников (п. 29);
  • подъемные сверх норм, установленных законодательством (п. 37);
  • компенсацию за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм, установленных Правительством (п. 38).

Каждая выплата анализируется отдельно с точки зрения:

Расходы на компенсацию проезда к месту работы и обратно можно учесть в составе оплаты труда в целях налога на прибыль, если выплаты предусмотрены как элемент системы оплаты труда. Если оплата проезда работникам носит социальный характер, учесть в расходах такие выплаты нельзя. Компенсация проезда к месту работы и обратно должна быть экономической обоснована и оформлена документами, соответствующими законодательству (ст. 252 НК РФ)(Письмо Минфина РФ от 16.04.2019 N 03-03-07/26913).

Страховые взносы, исчисленные с выплат и вознаграждений, не учитываемых в расходах по налогу на прибыль можно признать в целях налогообложения прибыли (ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 25.04.2016 N 03-03-06/1/23678).

Коллективным договором Организации предусмотрена оплата дополнительного отпуска — 3 календарных дня для сотрудников, воспитывающих детей до 14 лет. Данная выплата указана в коллективном договоре как социальная, не связанная с характером и результатами работы. 14 июня издан приказ на предоставление Иванову А.П. дополнительного отпуска с 17 по 19 июня. Отпускные рассчитаны в сумме 5 400 руб.

Оплата дополнительного отпуска (сверх предусмотренных законодательством) может предоставляться по коллективному или трудовому договору (ст. 116 ТК РФ).

  • не учитываются в целях налога на прибыль (п. 24 ст. 270 НК РФ);
  • облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ);
  • не облагаются страховыми взносами, если имеют социальную направленность и не зависят от характера и условий труда (Определение ВС РФ от 26.04.2019 N 303-ЭС19-4302).

Зарплата и кадры – Справочники и настройки – Настройки зарплаты – Расчет зарплаты – Начисления

С 1 июня 2020 при выплате дохода физическому лицу через банк в платежных документах необходимо указывать код вида дохода в целях исполнительного производства. А также давать расшифровку суммы удержания из дохода при его наличии (ч. 5.1 ст. 70 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ, Указания Банка России от 14.10.2019 N 5286-У).

Для автоподстановки кода дохода в Ведомости в бан к необходимо заполнить аналитику Вид дохода в справочнике Начисления .

Настройка Статьи затрат

Справочники – Доходы и расходы – Статьи затрат

См. также:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Социальные выплаты во время отпуска по уходуОрганизация платит сотрудникам, имеющим детей до 7 лет с момента.
  2. Минтруд предлагает повысить на 3,4% социальные выплаты и пособияРост социальных пособий, выплат и компенсаций произойдет с 01.02.2019. Процент.
  3. Справка о затратах, принятых к учету в рамках исполнения госконтракта, о размере планируемой и фактической прибыли, коммерческих расходах, накладных расходах по контрактуПодскажите пожалуйста как в 1с Бухгалтерия предприятия (базовая), редакция 3.0.
  4. Как настроить расчет компенсации за неиспользованный отгул при увольнении по правилам расчета компенсации отпуска?.

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика:Оплата труда и взносы / Оплата труда и взносы / Расчет зарплаты
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение:02.10.2020

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

[21.07.2021 запись] Осторожно! Ошибки в зарплатной отчетности за 1 полугодие 2021 — как проверить свою отчетность

[15.07.2021 запись] 6-НДФЛ в 1С за полугодие 2021 г.

[28.07.2021 запись] Все изменения по НДС с июля 2021

С 22.07.2021 по 31.07.2021 года СЗВ-ТД будут принимать в новом и старом формате

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

Огромное спасибо, очень познавательно и многое поможет в работе. Восхищают знания лектора. Хотелось бы вебинар по СОУТ. Еще раз спасибо.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
ВсеИнструменты
Adblock
detector